Риски руководителя

1. Уголовная ответственность по ст. 196 Уголовного кодекса РФ.

В ст. 196 Уголовного кодекса РФ преднамеренное банкротство определяется, как совершение руководителем или учредителем (участником) юридического лица либо индивидуальным предпринимателем действий (бездействия), заведомо влекущих неспособность юридического лица или индивидуального предпринимателя в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб.

Ответственность может быть предъявлена руководителю как лицу, подписавшему договор купли-продажи.

2. Субсидиарная ответственность.

К субсидиарной ответственности руководитель привлекается на основании заявления конкурсного управляющего или кредитора при наличии причинно-следственной связи между его действиями (в нашем случае - продажей имущества) и неудовлетворением требований кредиторов в полном объеме.

3. Ответственность за неуплату налогов.

Этот риск анализируется в связи с существенной разницей между остаточной стоимостью имущества по данным бухгалтерского учета и ценой его продажи.

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 40 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), для целей налогообложения применяется рыночная цена, которая, в свою очередь, предполагается (пока не доказано обратное) равной цене, установленной сторонами договора.

В силу п. 2 ст. 40 НК РФ, налоговый орган вправе изменять для целей исчисления налогов установленные налогоплательщиками цены, при условии их отклонении от уровня рыночных цен, лишь в следующих случаях:

- между взаимозависимыми лицами;

- по товарообменным (бартерным) операциям;

- при совершении внешнеторговых сделок;

- если в пределах непродолжительного периода времени обнаружится отклонение более чем на 20% от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам);

- по налогу на прибыль. Если остаточная стоимость амортизируемого основного средства с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, полученная разница признается убытком, который учитывается для целей налогообложения следующим образом: полученный убыток включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования реализованного объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации, включая месяц, в котором объект был реализован (п. 3 ст. 268, 323 НК РФ);

- по НДС. Инспекторы на местах очень любят "восстановить" НДС на разность между стоимостью. Но судебной практикой это не подтверждается. Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень случаев, когда ранее принятый к вычету НДС подлежит восстановлению. Реализация по цене ниже рыночной стоимости в данный перечень не входит.

Если продавец и покупатель не являются взаимозависимыми лицами, риск доначисления налогов в соответствии с нормами налогового кодекса минимальный.

Однако на практике, при выявлении любых расхождений в отчетности, налоговая инспекция вправе запросить пояснения. Уменьшение активов баланса, без отражения выручки на соответствующую сумму в декларации по налогу на прибыль, вызовет ряд вопросов у проверяющих.

При строительстве объектов организация, приобретая материалы с НДС, принимает НДС к возмещению из бюджета. Налоговый орган, ссылаясь на убыточность сделки, может заявить об отсутствии в действиях налогоплательщика разумной деловой цели и о получении им необоснованной налоговой выгоды в виде незаконного возмещения НДС из бюджета. При этом он постарается оспорить право на вычет "входного" налога по данному товару в арбитражном суде. Шансы оспорить такое право налогоплательщика у налогового органа есть. Самым важным будет вопрос: может ли организация представить обоснование необходимости заключения убыточной сделки?

В целом, шансы на то, что налоговый орган обратит свое внимание на эту сделку в налоговом аспекте, и с точки зрения подозрительности сделки, очень высоки.

Дата добавления: 2015-11-28