Влияние изменения фонда оплаты труда

W 13.50(15.00) W 13.50(15.00) F 4.00(12.30)

W_т = --------------------- = ---------------------- x ----------------------;

T 9.90(10.20) F 4.00(12.30) T 9.90(10.20)

W_т1.36(1.47)=W_f3.38(1.22) × F_т0.40(1.21);

W 13.50 F 4.00 W₀ 15.00 F₀ 12.30

DW_т(-0.11)= ------------ x ----------- - ------------- x -------------;

F 4.00 T 9.90 F₀ 12.30 T₀ 10.20

F-F⁰ W_F-W_F⁰ F_T-F_T⁰

DI_f = ---------- x 100%; DI_Wf = ---------- x 100%; DI_Ft = ---------- x 100%.

F⁰ W_F⁰ F_T⁰

Производство валовой продукции снизилось на 1.5 тыс. руб.(DW), или на 10 % (DI_w), при снижении фонда оплаты труда на 8.3 тыс. руб. (DF), или на 67.48 % (DI_f), и снижении затрат труда на 0.3 тыс. чел.-ч. (DT), или на 2.94 % (DI_т). Производительность труда снизилась на 2.71 руб./чел.-ч, или на 184.02%, за счет снижения оплаты труда и возросла на 2.60 руб./чел.ч, или на 176.75%, за счет увеличения производства продукции на руб. оплаты труда.

DW_т=W_т-W_т⁰=W_F × F_т-W_F⁰ × F_т⁰ =(W_F× F_т- W_F× F_т⁰)+(W_F× F_т⁰- W_F⁰ × F_т⁰)

1.36-1.47=3.38 × 0.40-1.22 × 1.21=(3.38×0.40-3.38×8.21)+(3.38×1.21-1.22 ×1.21).

Используя изменения первичных обобщающих показателей (табл. 10), можно проанализировать влияние факторов на изменение обратного показателя - трудоемкости производства продукции Т_w. На трудоемкость продукции оказывают влияние объемы производства продукции, затраты труда, стоимость основных производственных фондов, денежно-материальные затраты, фонд оплаты труда и эффективность использования перечисленных факторов.

Трудоемкость возросла на 0.05 чел.-ч. на 1 руб. валовой продукции, или на 7.4 %, за счет снижения затрат труда на 0.30 тыс. чел.-ч. на 100 га сельхозугодий, или на 2.94 %, снижения производства валовой продукции на 1.5 тыс. руб., или на 10.0 %, при росте стоимости основных фондов на 11.20 тыс. руб., или на 14.16 %.

T T S

T_w= ---- = ----x ---- =T_sS_w.

W S W

Тогда модель изменения трудоемкости за счет изменения эффективности использования основных фондов можно записать в следующем виде:

T 9.90(10.20) T 9.90(10.20) S 90.30(79.10)

T_w = ------------------- = -------------------- x -------------------.

W 13.50(15.00) S 90.30(79.10) W 13.50(15.00)

T_w=0.73(0.68)=T_s0.11(0.13)×S_w6.62(5.27); DT_w(0.05)=T_s(0.11) × S_w(6.62)- T_s⁰(0.13)× S_w⁰(5.27).

DI_Tw(7.84)®DI_Ts(-14.98) × DI_Sw(26.84).

T_w-T_w⁰ T_s- T_s⁰ S_w-S_w⁰

DIт_w= -------- x 100; DIт _s= -------- x 100; DIs_w= -------- x 100.

T_w⁰ T_s⁰ S_w⁰

По способу цепных подстановок:

ΔT_W=T_SS_W-T_S⁰S_W⁰=(T_SS_W- T_S ⁰S_W)+(T_S ⁰S_W - T_S ⁰S_W⁰);

ΔT_W=(0.11× 6.62-0.13×5.27)=(0.11×6.62-0.13×6.62)+(0.13×6.62-0.13×5.27).

Трудоемкость за счет снижения затрат труда на руб. фондов снизилась на 0.13 чел.-ч на 1 руб. валовой продукции, или на 0.86%, и возросла на 0.18 руб., или на 1.22%, за счет роста фондоемкости (табл. 12).

Повышение трудоемкости на 0.05 чел.-ч. на 1 руб. валовой продукции, или на 7.40 %, произошло за счет снижения затрат труда на 0.02 чел.-ч. на 1 руб. основных фондов, или на 15.38 %, при росте фондоемкости на 1.42 тыс. руб. на 1 тыс. руб. валовой продукции, или на 26.84 % (табл. 12).

Таблица 12 - Обратные показатели эффективности производства

Показатели	Анализируемый показатель	Базисный показатель	Абсолютный прирост	Относительный прирост, %
Изменение уровня трудоемкости - T/W	0.73	0.68	0.05	7.40
в т.ч. за счет использования основных фондов - T/W=T/S x S/W
труд на руб. фондов - T/S	0.11	0.13	-0.02	-15.38
фондоемкость - S/W измен. уровня трудоемкости за счет изм. затрат труда на 1 руб. фондов – Ts*Sw – Ts^0*Sw измен. уровня трудоемкости за счет изменения фондоемкости – Ts ^0* Sw – Ts ^0* Sw ^0	6.69	5.27	1.42     -0.13     0.18	26.84     -19.7     26.5
в т.ч. за счет использования материальных затрат - T/W=T/PxP/W
труд. на руб. ДМЗ -T/P	0.87	0.31	0.56	64.37
материалоемкость-P/W изм. уровня трудоем. за счет измен. затрат труда на руб. ДМЗ – Tp * Pw – Tp ^0* Pw изм. уровня трудоемк. за счет измен. материалоемкости – Tp ^0* Pw – Tp ^0* Pw^0	0.84	2.23	-1.38     0.47     -0.42	-164.86     69.1     -61.7
в т.ч. за счет фонда оплаты труда -T/W=T/FxF/W
труд на руб. оплаты - T/F	2.47	0.83	1.65	198.46
оплата на руб. продукции. - F/W	0.30	0.82	-0.52	-63.87
изм. уровня трудоемкости за счет изм. затрат труда на руб. оплаты – Tf * Fw – Tf*Fw изм. уровня трудоемкости за счет изм. оплаты на руб. продукции – Tf ^0* Fw – Tf ^0* Fw^0			0.49     -0.43	71.9     -64.4

Трудоемкость возросла на 0.47 чел.-ч на руб. продукции, или 69.1%, за счет роста затрат труда и снизилась на 0.42 чел.-ч., или на 61.7% за счет снижения материалоемкости.

Трудоемкость возросла на 0.05 чел.-ч. на 1 руб. продукции, или на 7.40 %, за счет повышения затрат труда на 0.56 чел.-ч., или на 64.37 %, при снижении материалоемкости на 1.38 руб. на 1 руб. стоимости продукции, или на 164.86 %.

Модель изменения трудоемкости за счет изменения эффективности использования фонда оплаты труда:

T T F

T_w= ---- = ----x---- =T_fF_w;

W F W

T 9.90(10.20) T 9.90(10.20) F 4.00(12.30)

T_w = ------------------- = ------------------ x ---------------------;

W 13.50(15.00) F 4.00(12.30) W 13.50(15.00)

DT_w=(T_fF_W- T_f ⁰F_W)+(T_f ⁰F_W - T_f ⁰F_W⁰)=(2.47×0.30-0.83×0.30)+(0.83×0.30-0.83×0.87)=0.49-0.44=0.05;

T_w=0.73(0.68)=T_f2.47(0.83) × F_w0.30(0.82);

T_f-T_f⁰ F_w-F_w⁰

DIт_f= -------- x 100; DIf_w= -------- x 100.

T_f⁰ F_w⁰

Трудоемкость возросла на 0.49 чел.-ч. на 1 руб. продукции, или на 71.9 %, за счет повышения затрат труда на 1.65 чел.-ч. на 1 руб. оплаты, за счет снижения затрат на оплату труда на 0.52 руб. на 1 руб. продукции она снизилась на 0.43 чел.-ч., или на 64.4%.

Модели показателей экономической эффективности производства

К показателям экономической эффективности производства относятся валовой доход D = W - P и чистый доход C = W - (P + F). Их изменение рассматривается как в абсолютных показателях, так и в относительных на единицу затрат труда, на 1 руб. фондов, на 1 руб. денежно-материальных затрат и на 1 руб. оплаты труда (табл. 13).

В базисном году валовой и чистый доходы имеют отрицательный знак потому, что стоимость валовой продукции меньше денежно-материальных затрат и общих затрат на ее производство. Валовой доход возрос на 20.5 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или на 111.41 %, чистый доход увеличился на 28.80 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или на 93.81 %. Это произошло за счет снижения денежно-материальных затрат на 22.00 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или на 65.87 %, снижения фонда оплаты труда на 8.30 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или на 67.48%, снижения стоимости валовой продукции на 1.50 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или на 10.00 % (табл. 10).

D = W-P; DD=(W-P)-(W⁰-P⁰)=[W(13.50)-P(11.40)-(W⁰(15.00)-P⁰(33.40)].

На 1 чел.-ч. затрат труда:

W P W 13.50(15.00) P 11.40(33.40)

D_т=----- - -----=----------------------- - ---------------------;

T T T 9.90(10.20) T 9.90(10.20)

на 1 руб. фондов:

W P W 13.50(15.00) P 11.40(33.40)

D_s=----- - -----=----------------------- - ---------------------;

S S S 90.30(79.10) S 90.30(79.10)

на 1 руб. стоимости валовой продукции:

W P P P 11.40(33.40)

D_w=----- - -----=1 - ----= 1 - ---------------------;

W W W W 13.50(15.00)

на 1 руб. денежно-материальных затрат:

W P W W 13.50(15.00)

D_p=----- - -----= ---- - 1= ---------------------- - 1.

P P P P 11.40(33.40)

Таблица 13 - Экономическая эффективность производства

Показатели	Анализируемый показатель	Базисный показатель	Абсолютный прирост	Относительный прирост, %
1. Валовой доход, всего D = W-P	2.10	-18.40	20.50	111.41
на единицу затрат труда D/T=W/T-P/T	0.21	-1.80	2.02	111.76
на 1 руб. фондов D/S = W/S-P/S	0.02	-0.23	0.26	110.00
на 1 руб. валовой продукции D/W=1-P/W	0.16	-1.23	1.38	112.68
на 1 руб. денежно-материальных затрат D/P=W/P-1	0.18	-0.55	0.74	133.44
2. Чистый доход, всего C = W-(P+F)	-1.90	-30.70	28.80	93.81
на единицу затрат труда C/t=W/T-(P/T+F/T)	-0.19	-3.01	2.82	93.62
на 1 руб. фондов C/S=W/S-(P/S+F/S)	-0.02	-0.39	0.37	-94.58
на 1 руб. денежно-материальных затрат C/P=W/P-(1+F/P)	-0.17	-0.92	0.75	81.87
на 1 руб. валовой продукции C/W=1-(P/W+F/W)	-0.14	-2.05	1.91	93.12
ВСЕГО ЗАТРАТ Z = P+F	15.40	45.70	-30.30	-66.30

По аналогии можно записать модели изменений чистого дохода:

C=W-(P+F); DC=[W-(P+F)]-[W⁰-(P⁰+F⁰)];

DC-0.19(-3.01)=[W(13.50)-P(11.40)+F(4.00)-W⁰(15.00)-P⁰(33.40)+F⁰(12.30)].

Увеличение чистого дохода (снижение убытка) на 28.8 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или на 93.81 %, произошло за счет снижения денежно-материальных затрат на 22.0 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или на 65.87 %, фонда оплаты труда на 8.30 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или на 67.48 %, снижения продукции на 1.5 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или на 10 %.

Модели первичных обобщающих показателей производства продукции

T W

W=W x ---- = ----- x T=W_тT.

T T

S P F

W=W x ---- =W_sS; W=W x ---- =W_pP; W=W x ---- =W_fF.

S P F

Y=X₁ × X₂ - мультипликативная модель, в которой результативный показатель и последний фактор являются обобщающими показателями, Х₁ - относительный показатель эффективности.

Модели затрат труда:

T T T T

T= ---- x W=T_wW; T= ---- x S=T_sT; T= ---- x P=T_pP; T= ----- x F=T_fF.

W S P F

Аналогично можно выразить любой обобщающий показатель.

Такие модели можно использовать как для анализа, так и для планирования хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий.

Если в качестве относительного показателя эффективности производства, т.е. первого фактора, W_т используется нормативное значение, а значение второго фактора T, S, P, F в модели Y = X₁×X₂ является обобщающим фактическим показателем, то после их подстановки в модель определяется нормативный уровень результативного (первичного) показателя эффективности производства Wⁿ =W_тⁿ × T.

Wⁿ - нормативное значение стоимости продукции, показывающее, каких результатов могло бы достичь предприятие при фактическом наличии ресурсов Т (трудовых) и нормативном уровне организации их использования (W_тⁿ). За нормативный уровень организации использования ресурсов, например трудовых, принимается его среднее значение по выборке, по области, по зоне, по району. В данном случае за нормативную производительность принимается среднее значение по области производства продукции за 1 чел.-ч.

Результаты любого производства зависят от объективных и субъективных факторов. Наличие ресурсов - объективный фактор, а уровень организации его использования - субъективный. Сопоставляя нормативное и фактическое значение результативного показателя, можно определить абсолютное DW и относительное DI_w отклонение.

DW=Wⁿ-W,

где DW показывает, на сколько отличается фактическое значение от нормативного. Абсолютное отклонение позволяет судить об уровне организации использования ресурса, т.е. позволяет определить влияние субъективного фактора, так как W_тⁿ складывается из объективной и субъективной оценки.

Если DW>0 - это недополученная продукция, т.е. резервы увеличения результативного показателя за счет повышения уровня организации использования ресурса (субъективных факторов) без увеличения объема самого ресурса (объективных факторов).

Если DW<0 - это означает превышение фактически полученной продукции над нормативной за счет более высокого уровня организации использования ресурсов на данном предприятии.

В производстве продукции в сельскохозяйственных предприятиях принимают участие различные производственные ресурсы: трудовые (Т), основные средства (S), денежно-материальные затраты (оборотные средства (Р)), оплата труда (F). Уровни организации их использования различаются между собой. На результат они оказывают различное действие. Используя систему моделей первичных обобщающих показателей, можно рассчитать нормативное значение результативного показателя - производство продукции; при использовании каждого производственного ресурса - определить резервы производства и сопоставить их между собой.

Wⁿ =W_тⁿ × T - по использованию трудовых ресурсов;

Wⁿ =W_sⁿ × S - по использованию основных фондов;

Wⁿ =W_pⁿ × P - по использованию денежно-материальных средств;

Wⁿ =W_fⁿ × F - по использованию фонда оплаты труда.

Производственный ресурс, по которому достигается максимальный резерв роста производства продукции, называется максимизирующим производственным ресурсом. Это означает, что данный производственный ресурс не является дефицитным и не сдерживает рост производства продукции. По данным таблицы 14 таковым является наличие трудовых ресурсов. Без увеличения трудовых ресурсов, только за счет улучшения организации их использования можно довести производство продукции на 100 га сельхозугодий до 51,08 тыс. руб., т.е. увеличить на 37,58 тыс. руб., или на 73,57 %.

Производственный ресурс, по которому достигается минимальный резерв роста производства продукции, называется минимизирующим. Это означает, что данный ресурс является дефицитным, и без увеличения его наличия увеличить производство продукции невозможно. Таковым является фонд оплаты труда (табл. 14). Норматив производства продукции при фактическом фонде оплаты труда и среднем (нормативном) уровне организации его использования составил 6,32 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, что на 7,18 тыс. руб., или на 113,58 %, ниже фактического (при фактическом фонде оплаты труда и фактическом уровне организации его использования). Это означает, что уровень использования фонда оплаты труда выше среднеобластного (нормативного), что данный ресурс дефицитный.

Чтобы увеличить производство продукции, необходимо увеличить фонд оплаты труда.

Кроме резервов роста производства продукции при комплексном анализе можно определить резервы экономии затрат производственных ресурсов на фактический объем производства продукции.

Данные (табл. 14) свидетельствуют, что на фактический объем производимой продукции в хозяйстве затратили труда на 7,28 тыс. чел.-ч., или на 278,4 % больше, чем требовалось затратить на этот объем при средней (нормативной) производительности труда, основных фондов на 49,59 тыс. руб., или на 121,82 %, больше. Денежно-материальных затрат произведено на 4,7 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или на 29,17 %, меньше, чем можно затратить по нормативу на фактически произведенный объем продукции, а оплаты труда на 4,54 тыс. руб., или на 53,18 %, меньше. Следовательно, при фактическом объеме производства продукции за счет лучшей организации использования производственных ресурсов можно сэкономить 7,28 тыс. чел.-ч., 49,59 тыс. руб. основных фондов без увеличения других производственных ресурсов.

Затраты труда всегда определяли уровень развития общества. Поэтому при комплексном анализе, используя те же первичные показатели, можно определить резервы снижения затрат любого производственного ресурса на фактический объем производства при фактическом наличии других производственных ресурсов. При различной фондовооруженности, денежно-материальных затратах и оплате труда при одних и тех же затратах труда можно произвести различные объемы продукции. Данные (табл. 14, п.3) свидетельствуют, что при фактических трудовых ресурсах и на фактический объем производимой продукции затрачено больше на 7,28 тыс. чел.-ч., или на 278,4 % затрат труда, на 4,1 тыс. руб., или на 70,59 % основных фондов, денежно-материальных средств на 8,05 тыс. руб., или на 434,25 %, фонда оплаты труда на 8,68 тыс. руб., или на 708,17 %, на каждые 100 га сельхозугодий, чем нужно затратить при фактическом объеме производства продукции и нормативных уровнях использования данных производственных ресурсов и фактического их наличия. Иными словами, нормативное значение затрат труда (Тⁿ) при нормативной трудоемкости (Twⁿ), нормативных значениях Т_sⁿ, Т_pⁿ,Т_fⁿ и при фактической производимой продукции различаются между собой. При фактических основных фондах и нормативном (среднеобластном) уровне Т_sⁿ предприятие расходует трудовых ресурсов больше на 4,1 тыс. чел.-ч., или на 70,59 %. При фактических денежно-материальных затратах и нормативном (среднеобластном) уровне затрат труда на 1 руб. денежно-материальных затрат (Т_pⁿ) и фактическом наличии денежно-материальных затрат трудовых ресурсов расходуется на 8.05 тыс. чел.-ч., или на 434.25 %, больше, чем по нормативу. По использованию фонда оплаты труда резервы экономии трудовых затрат составляют 8,68 тыс. чел.-ч. на 100 га сельхозугодий, или 708,17 %.

Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий трудовыми ресурсами является одним из важнейших факторов использования производственного потенциала предприятий. Используя первичные показатели и систему моделей, можно рассчитать нормативные значения производства продукции и затрат производственных ресурсов при фактических затратах труда.

Wⁿ=Wтⁿ× T - стоимость продукции; Sⁿ =S_Tⁿ × T - основные фонды;

Pⁿ =P_Tⁿ × Т - денежно-материальные затраты; Fⁿ =F_Tⁿ × T - фонд оплаты труда.

Рассчитав отклонения фактических значений производства продукции и затрат производственных ресурсов, можно определить резервы роста произвоства продукции (+) и экономию (+) ресурсов при фактических затратах труда.

Таблица 14-Оценка резервов роста производства продукции и снижения затрат

ресурсов

Показатели	Норматив	Абсолютное отклонение	Относительное отклонение, %
1. Резервы роста производства продукции (+), прирост (-) при фактическом наличии ресурсов
трудовых W^n= WT^n × T	51.08	37.58	73.57
основных фондов W^n= WS^n × S	29.95	16.45	54.92
денежно-материальных средств W^n= WP^n × P	9.56	-3.94	-41.19
фонда оплаты труда W^n= WF^n × F	6.32	-7.18	-113.58
2. Резервы снижения затрат ресурсов (-), экономия (+) на произведенный объем продукции
трудовых T^n= Tw^n×W	2.62	-7.28	-278.40
основных фондов S^n= Sw^n×W	40.71	-49.59	-121.82
денежно-материальных средств P^n= Pw^n×W	16.10	4.70	29.17
фонда оплаты труда F^n= Fw^n×W	8.54	4.54	53.18
3. Резервы снижения (-), экономия (+) затрат труда при фактических размерах производства
стоимости продукции T^n= Tw^n×W	2.62	-7.28	-278.40
основных фондов T^n= Ts^n×S	5.80	-4.10	-70.59
денежно-материальных средств T^n= Tp^n×P	1.85	-8.05	-434.25
фонда оплаты труда T^n= Tf^n×F	1.22	-8.68	-708.17
4. Резервы роста производства продукции (+) и экономия (+) ресурсов при фактических затратах труда
стоимости продукции W^n= WT^n×T	51.08	37.58	73.57
основных фондов S^n= ST^n×T	154.04	63.74	41.38
денежно-материальных средств P^n= PT^n×T	60.90	49.50	81.28
фонда оплаты труда F^n= FT^n×T	32.33	28.33	87.63

Данные (табл. 13, п.4) свидетельствуют, что резерв роста производства продукции составляет 37.58 тыс. руб. на 100 га сельхозугодий, или 75.87 % от нормативного значения, основных фондов использовали на 63.74 тыс. руб. меньше, или 41.38 % от норматива, денежно-материальных средств на 49.5 тыс. руб. меньше, или 81.29 % от норматива, и фонд оплаты труда на 28.33 тыс. руб. меньше, или 87.63 % от норматива.

Таким же образом можно рассчитать резервы снижения (-) и экономию (+) затрат основных фондов при фактических размерах производства и резервы роста производства продукции (+) и экономию (+) ресурсов при фактических размерах основных фондов.

Sⁿ =S_wⁿ × W, Wⁿ=W_sⁿ × S;

Sⁿ =S_Tⁿ × T, T_n=T_sⁿ × S;

Sⁿ =S_pⁿ × P, P_n= P_sⁿ × S;

Sⁿ =Sfⁿ × F, F_n=F_sⁿ × S.

По аналогии можно определить резервы снижения (-), экономию (+) других производственных ресурсов (P, F) при фактических размерах производства и резервы роста производства продукции (+) и экономию (+) ресурсов при фактических размерах денежно-материальных затрат (P) и фонда оплаты труда (F).

критерии выбора функции.

1. Средний коэффициент аппроксимации, показывающий отклонения фактических значений результативного показателя от его теоретических значений. Чем он меньше, тем предпочтительнее форма зависимости.

2. Корреляционное отношение (коэффициент корреляции) характеризует тесноту связи и позволяет определить, на сколько процентов изменяется результат под действием фактора. Чем оно больше по абсолютному значению в пределах от 0 до 1, тем теснее данная зависимость.

3. Среднеквадратическое отклонение остатков характеризует отклонение или разброс фактических значений результативного показателя Y от его расчетных значений по каждому наблюдению. Чем оно меньше, тем ближе данная форма зависимости к фактической, тем обоснованнее предположение о случайности распределения остатков.

4. Нормальность распределения отклонений должна стремиться к единице. В этом случае распределение остатков приближено к нормальному закону распределения, а принятая форма зависимости более точно отражает фактическую.

5. Средняя и предельная ошибки прогноза не должны превышать одной трети прогноза. Чем меньше данная ошибка, тем точнее принятая форма зависимости.

6. Коэффициент автокорреляции позволяет выявить ее наличие или отсутствие. В последнем случае он должен быть минимальным по абсолютной величине в пределах таблично-нормативного диапазона, то есть стремиться к нулю.

7. Т- критерий достоверности Стьюдента позволяет оценить степень влияния факторного признака на результативный. Если его расчетное значение больше таблично-нормативного, то фактор достоверно влияет на результат не только в данной выборке, но и в генеральной совокупности объектов.

8. F–критерий Фишера представляет собой отношение факториальной дисперсии к остаточной. Когда расчетное значение данного критерия больше его табличного значения, то с принятой степенью вероятности (0,95) можно утверждать о существенном влиянии фактора на результат.

9. Коэффициент вариации не должен превышать 0,33, иначе нужно увеличить число наблюдений или исключить одно из экстремальных значений результативного показателя.

Дата добавления: 2015-10-23