Особен н/о с/х организ. Единый налог для производ с/х прод.

Под производ сельхозпрод поним заним-ся произв-вом с/х прод хоз товар-ва и об-ва, производс кооперативы, унит предпр, а также организ, у кот есть филиалы и иные обособл подраздел по произв-ву с/х прод, имеющие отдел баланс и текущий (расчетн) либо др банк счет в части этой деят-ти.

Сельхозпро - прод растениевод (кроме цветов и декор растений), животн-ва (кроме пушного зверов-ва), рыб-ва и пчел-ва, произвед этими организ.

При отнесен прод к отрасли раст-ва, жив-ва, пчел-ва и рыбов-ва следует руководств Общегос классиф-рами РБ «Виды эконом деят-ти»

К сельхоз организациям можно отнести и подсобные хоз-ва организаций, у кот произв-во сельхозпрод не явл основн видом деят-ти.

Плател-ми ед налога явл организации - производители с/х прод, явл ЮЛ.

Право перейти на уплату ед налога предоставл организ, у кот выручка от реализ произвед прод растен-ва (кроме цветов и декор растений), живот-ва (кроме пушного зверов-ва), рыбов-ва и пчелов-ва сост не менее 50 % выручки, исчисленной от всей деят-ти (но не более чем за предыд фин (бюджетн) год).

Вновь создан производ с/х прод имеют право перейти на уплату ед налога при условии подачи в нал орган по месту постановки на учет заявления.

Для производ с/х прод, перешедших на уплату ед налога, сохраняется общий порядок уплаты след Н, С (П):- акцизов; - НДС; - гос пошлин; - лицен-ных и регистрац сборов; - обязат страх взносов в ФСЗН Мин-ва труда и соц защиты; - там платежей при ввозе тов на там тер РБ, кроме того производит с/х прод при выплате з/п ФЛ, а также др дох ФЛ обязаны удерживать налоги с выплачиваемых сумм в соотв с закон-вом.

Объект н/о ед налогом: вал выручка (ВВ), опред как сумма выручки от реализ прод, т (р, у), иного имущ-ва без НДС и дох от внереализ операц без НДС.

К выр от реализ прод, т (р, у), иного им-ва при опред ВВ относ в т.ч:

- реализ прод, Т Р У своим работникам, вкл реализ в порядке натур оплаты труда;

- безвозмезд передача ОС и иных ценностей (в т.ч. ТМЦ, НА, ЦБ)

В ВВ для целей н/о не включ:

-ср-ва, получ от реализ с/х прод, заготовл у населения и сданной гос-ву;

-стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм;

-стоим ОС, объектов НА при их ликвидации, списании;

-стоим имущ-ва при безвозмезд его передаче гос органам, в т.ч. местным исполнит и распоряд органам;

-ср-ва, получ от операций с ЦБ,

-выручка крестьянских (фермер) хоз-в, получ в теч 3 лет с момента их регистр от реализ произвед этими хоз-ми прод растен-ва (кроме цветов и декор растений), жив-ва (кроме пушного зверов-ва), рыб-ва и пчел-ва.

В состав дох от внереализ операций включ дох, поступ в собств-ть получателя от операций, непосред-но не связанных с производ прод (р, у), вкл безвозм получ ден ср-ва, тов (раб, усл) и иное им-во,

Ставка ед налога уст в размере 1% от ВВ (с 01.01.11, до этого была ставка 2 %).

Производ с/х прод, изъявившие желание перейти на уплату ед налога, должны представить в нал орган по месту постан на учет заявл и сведения о фин-хоз деят-ти по форме

Вновь созд производ с/х прод при подаче ими заявлен свед о фин-хо деят-ти не заполн.

Данные док-ты д/б представлены не позднее 1-го числа месяца, предшеств кварталу, с кот они желают перейти на уплату ед налога.

Нал орган не вправе отказать производ с/х прод в переходе на уплату ед налога при выполн всех условий по критерию выр от реализ с/х прод в общей выр от реализ (не менее 50%). Решение выносится в 10-ти дн срок.

Применение производ с/х прод ед налога прекращ в случ:

- несоблюд условия;

- принятия производ с/х прод решения о переходе на общ порядок н/о.

Дан решение приним производ с/х прод по их желанию (добровольно), а переход на общий порядок н/о осущ с начала нового квартала, след за кварталом, в кот было принято указан реш.

При несоблюд в тек фин (бюдж) году условия, производ с/х прод, примен ед налог, обязаны перейти на общ порядок н/о с нач года, след за тек фин (бюдж) годом.

При принятии производ с/х прод добровол реш о переходе на об порядок н/о они обязаны проинформир о таком реш нал орган не позднее 1-го числа мес, предшеств кварталу, с кот они решили перейти на общ порядок н/о, посредств подачи заявлен об отказе в примен единого налога.

Производ с/х прод, перешед в тек фин (бюдж) году на общ порядок н/о, не вправе в этом же году вновь перейти на уплату ед налога.

Нал деклар по ед налогу предст в нал орган до 20-го числа мес, след за отч кварт. Уплата – не позднее 22 числа мес, след за отч кварт

Местн нал и сборы: сбор с заготовит, курорт сбор, налог за влад соб.

НАЛОГ ЗА ВЛАДЕНИЕ СОБАКАМИ (НВС)

Плат-ми НВС призн ФЛ.

Объект н/о - владение собаками в возрасте 3 мес и старше.

Нал база опред как кол-во собак в возрасте 3 мес и старше на 1-е число перв мес нал периода.

Ставки НВС уст в завис от высоты в холке:

1. до 40 см - в размере не более 0,5 баз вел за кажд мес нал периода;

2. от 40 до 70 см - в размере не более 1 баз велич за кажд мес нал периода;

3. 70 и более см, а также если породы собак включены в перечень потенц опасных пород собак, - в размере не более 1,5 б. вел за кажд мес нал периода.

Нал период - календ квартал.

Сумма НВС=НБ * нал ставки.

При исчисл суммы налога приним размер баз вел, уст на 1-е число перв мес нал периода.

Уплата налога производ плательщ путем внесения сумм налога организациям, осущ эксплуатац жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользов жилым помещением (платы за технич обслуж).

Организ, осущ эксплуат жилищного фонда, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в б-т не позднее 27-го числа мес, след за истекшим нал периодом, а также предст в нал орган по месту постановки на учет информац о перечислении налога в произвол форме не позднее 30-го числа мес, след за истекшим нал периодом.

Нал деклар(расчет) не представл.

Суммы налога не включ ИП в з-ты по произв-ву и реализ т (р, у), имущ прав, учит при н/о.

КУРОРТНЫЙ СБОР

Плательщ - ФЛ, за исключ лиц, направляемых на оздоровл и сан-курортн лечение бесплатно в соотв с законод актами.

Объект облож - нахождение ФЛ в сан-кур и оздоровит организ, располож на тер соответств администр-тер единиц РБ.

НБ опред исходя из стоимости путевки в сан-кур и оздоровит организ.

Ставки -уст в завис от вида сан-кур и оздоровит организ и не могут превыш 3%.

Нал период -календар квартал.

Сумма КС= НБ * ставку.

Уплата производ плательщ путем внесения сумм сбора сан-кур или оздоровит организациям, кот осущ прием сумм КС и их перечисл в б-т не позднее 22-го числа мес, след за истекш нал пер.

Сан-кур и оздоровит организ не позднее 25-го числа мес, след за истекш нал период, предст в нал орган по месту постановки на учет информ о перечисл КС в произвол форме.

Нал декл (расчет) не представл.

Суммы КС не включ ИП в з-ты по произв и реал т (р, у), имущ прав, учите при н/о.

СБОР С ЗАГОТОВИТЕЛЕЙ

Плат - организ и ИП.

Объект облож - осущ промысловой заготовки (закупки) дикорастущ растений (их частей), грибов, технич и лекарствен сырья растител происхожд в целях их промышлен перераб или реализ, за искл их заготовки, при кот плат-ком внесена плата за побочное лесное пользов.

НБ опред как стоимость объема заготовки (закупки), опред исходя из заготовит (закупоч) цен.

Ставки уст в размере, не превыш 5%.

Нал период -календ квартал.

Сумма сбора с заготов =НБ*ставку

Плател ежеквартально предст в нал органы нал деклар (расчет) не позднее 20-го числа мес, след за истекшим нал периодом.

Уплата -ежеквартал не позднее 22-го числа мес, след за истекшим нал периодом.

Суммы сбора с заготовит вкл организ и ИП в з-ты по произв и реализ т (р, у), имущ прав, учит при н/о.

26.НН и ЗН для ФЛ: эконом сущ, ставки, льготы, порядок уплаты.

НН

Плат-ки - ФЛ, имеющ в собств-ти жилые дома, сад домики, дачи, жилые помещ (квартиры, комнаты), надворные постройки, гаражи, иные зд и строения, в т.ч. НЗС.

Объект облож - стоим принадлеж ФЛ зд и строений, в т.ч. стоим зд и строений, НЗС, готовность кот сост 80% и более.

Не явл объектом н/о стоим-ть:

· аварийн зд и строений, т.е. зд и строений, эксплуат кот прекращена уполномоч гос органами из–за наруш требов безоп-ти людей;

· бесхоз-х зд и строений, принятых на учет территор-ми организ по гос регистр недвиж им-ва и прав на него по заявлению соответст гос органа;

· зд и строений, НЗС, по строит-м объектам и стройкам, финансир из б-та, а также жилищн строит-ва, % готовности кот сост менее 80%.

Освобождаются от обложения налогом:

· жил помещения (квартиры, комнаты), принадл ФЛ на праве собств-ти, в многокварт домах. При налич у плат-ка 2 и более жил помеще освобожд от облож налогом подлежит только 1 жил помещ по выбору плат-ка;

· зд и строения (за исключ предназнач и (или) использ в уст порядке для осущ предприним деят-ти), принадлеж ФЛ, явл пенсионер по возрасту, инвалид I и II групп, и др нетрудосп ФЛ при отсутствии трудосп лиц, совместно прожив или числящихся совместно прожив согласно данным по хоз учета или домовых книг.

· зд и строения (за искл…), принадл многодет семьям (3 и более несоверш детей).

· зда и строения (за искл….), принадл участн ВОВ и лицам, имею право на льготное н/о в соотв с Законом РБ от 17.04.92г ”О ветеранах”

· зд и строения (за искл….), принадл военнослуж срочной службы.

· зд и строения (за искл….), располож в сельской мест-ти и принадл на праве собст-ти ФЛ, постоянно прожив в сельской мест-ти и работающ в организациях, располож в сельской мест-ти и осущ с/х произв-во.

· зд и строения (за искл…) располож в сельской мест-ти и принадл на праве собст-ти ФЛ, пост прожив в сельской мест-ти и раб в организациях здравоохран, культуры, с-мы образов и соц защиты, располож в сельской мест-ти;

НН ФЛ исч-ся по ставке 0,1% с уч ее увелич (уменьш), опред местн Сов депутатов

Нал сообщение с указ подлеж-го уплате размера НН ежегод вруч-ся ИМНС ФЛ до 1 июня.

НН уплач-ся не позднее 15 ноября.

ЗН

Плат-ки ЗН - ФЛ, кот земел участки предоставл в частную собст-ть, пожизнен наследуемое владение либо пользов.

Объект н/о - зем участки, кот нах в частн собст-ти, пожиз наслед владении или пользов ФЛ.

ЗН на зем участки, располож в границах насел пунктов, а также за предел насел пунктов, предоставл ФЛ для ведения личного подсоб хоз-ва, строит-ва и обслуж жилого дома, ведения коллективн садоводства, огородн-ва, сенокошения и выпаса скота, дачного строит-ва, традиц народ промыслов и в случ получ по наследству или приобрет жилого дома, а также на служебные зем наделы, предоставл ФЛ районными исполнит и распорядит органами из земель запаса и земель лесного фонда, при отсутс их кадастр оценки опред в завис-ти от местораспол указанных участков в конкрет районе (гор) по утвержд ставкам.

ЗН на зем участки, предостав ФЛ для строит-ва и эксплуат гаражей, осущ предприн деят-ти и для др целей, за исключ перечисл выше, опред в 2006 г в зав-ти от местораспол указа участков в конкрет насел пункте по утвержд ставкам, и проиндексир в соотв с коэфф индексации:

От уплаты ЗН освоб:

· уч ВОВ и иные лица, имеющ право на льгот н/о в соотв с Зак РБ от 17.04.92 г ”О ветер”

· пенс по возрасту (в т.ч., кот досрочно назнач пенсия по возрасту до достиж ими пенс возраста), инвал I и II группы и др нетрудосп ФЛ при отсутст трудосп лиц, совместно прожив или числящихся согласно дан похоз-го учета или домовых книг.

· многодет семьи, имеющ 3 и более несоверш детей.

· ФЛ, переселившиеся в сельск насел пункты трудонедост тер в первые 3 года после принятия реше о предоставл им зем участка. Перечень указ насел пунктов опред област исполнит комитет.

· ФЛ, пересе-ся в сельские насел пункты из зон отселения тер радиоакт загряз в первые 3 года после прин реш о предоставл им земель.

· ФЛ, пострад от катастрофы на ЧАЭС и прожив (раб) в зонах послед отсел и с правом на отсел.

· военнослуж срочной службы.

Нал сообще с указ подлеж уплате размера ЗН ежегод вруч ИМНС ФЛ до 1 июня. ЗН уплач не позд 15 нояб.

Подоходный налог с физических лиц: объекты налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты.

ПН – прямой налог,упл-мый налогопл-ками из своего дохода в гос.бюджет в порядке и размерах,устан-ных соответ.закон-вом.

Плат-ки:физ.лица.

Объекты н/о:

1)для физ.лиц(нал-х резиден. РБ)–д-ды,получ.от источников в РБ и от источников за ее пределами.

2)для физ.лиц(не нал-вым резид.РБ)–д-ды,получ.от источников в РБ.

Объектом н/о признаются след.д-ды:

1.вознаграждения за выполнение труд.или иных обязан-ей;

2.д-ды,получ.от сдачи в аренду имущ-ва;

3.д-ды,получ.от реал.недвиж.имущ-ва,акций или иных цб,долей учредителей в уставном фонде;

4.дивид-ды и %ты, 5.

д-ды,получ.от испол-ния объектов авторского права и смежных прав.

Объектом н/о не признаются д-ды,получаемые плат-ком от лиц,сост.с ним:

· в брачных отношениях;

· близкого родства или свойства;

· усыновителя и усыновленного;

· опекуна, попечителя и подопечного.

• денежные средства, полученные по договору займа;

• другие доходы и выплаты.

Не признаются объектом н/о д-ды ‚ получаемые физ.лицом для исполнения поручения лица‚выплатившего доход‚ осущ-вить какие либо расчеты в его пользу или в пользу 3х лиц в том числе налоговые

Не подлежат н/о д-ды:

1.пособия по гос.соц.страх-ию и гос.соц.обеспечению и надбавки к ним,кроме пособий по временной нетрудоспособности.

2. пенсии,

3. алименты,

4. стипендии

5. д-ды,получ.плат-ками за сдачу крови, донорства.

6. все виды компенсаций (за исключ.компенсации за неиспользованный труд.отпуск,компенсации за износ транспортных средств,оборудования,инструментов, принадлежащих работнику),

7. суммы единовременной матер.помощи,оказываемой:

· в связи со стих.бедствиями, чрезвыч.и др.обст-вами.

· нанимателями одному из близких родственников умершего работника,работникам в связи со смертью близких родст-ков.

8. д-ды плат-ков,получ.от физ.лиц в виде наследства,

9. д-ды плат-ков,получ.от физ.лиц,в пределах 26500тыс.руб. в сумме от всех источников в течение нал. периода:

· в результате дарения;

· в виде недвиж.имущ-ва по договору ренты бесплатно;

Льгота по ПН применяется в отношении договоров постоянной ренты, пожизненной ренты и договоров пожизненного содержания с иждивением.

10. не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей д-ды, в том числе в виде матер.помощи,подарков и призов, оплаты ст-ти путевок, получаемые от:

· орг-ций и ИП,являющихся местом основной работы(службы, учебы), — в пределах 8 млн р от каждого источника в течение нал.периода;

· иных орг-ций и ИП,— в пределах 530тыс.р от каждого источника в течение нал.периода.

11. не являющиеся вознаграждениями за выполн.трудовых или иных обязанностей д-ды,получ.от профсоюзных орг-ций членами этих профсоюзных орг-ций, втомчисле в виде матер.помощи,подарков и призов,оплаты ст-сти путевок,в пределах 1 600 тыс. р. в сумме от всех источников в течение налогового периода,.

12. д-ды,получ.физ.лицами в налоговом периоде от возмездного отчуждения (в том числе путем продажи, мены, ренты) в течение 5лет принадлежащих им на праве собственности 1го жилого дома,квартиры,дачи,садового домика,гаража,зем-го участка, от возмездного отчуждения в течение календарного годаавтомобиля или другого транспортного сред-ва.Другие.

Сумма ПН за месяц = налогооблагаемая база х ставку и делим на 100 %

Ставка ПН 12%. Кроме этого сущ.ставки 15 %(для д-дов,получ.от осущ-ния предприним-кой и частной нотариальной деят-ти) и 9 %.

Налоговая база = сумма д-дов за отч.мес,подлежащих н/о — нал.вычеты (стандартные, социальные, имущественные и профессиональные).

· Стандартные нал.вычеты:

В размере 440тыс.руб. в месяц при получении д-да в сумме,не превышающей 2.680.000 бел. руб. в мес.

В размере 123тыс.руб. в мес на каждого ребенка до18лет и каждого иждивенца.

Этот вычет предоставляется с месяца рождения ребенка. Родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет,детей-инвалидов в возрасте до 18 лет- 246тыс. руб. на каждого ребенка.

3) в размере 623 000 руб. в месяц. (участникам ликвид.послед-вий на чаэс,героям соц.труда,героям СССР,уч-кам вов и тд)

· Социальный нал.вычет за свое обучение, за обучение родствен-ка,за обучение своих подопечных в учреждениях образования РБ,на погашение кредитов банков РБ,займов, получ-х от бел-х орг-ций и ИП,израсходованных на получении 1го высшего,1го среднего спец-о или 1го професс-технического образования.

Соц.налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на обучение.

· Имущественный нал.вычет:

В сумме произведенных расходов на новое строительство либо приобретение на территории РБ жилого дома или квартиры,на погашение кредитов банка РБ, займов,полученных от бел-х орг-ций и ИП (включая %ты по ним);

Предоставляется плательщикам по месту основной работы,а при отсутствии места основной работы – при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании нал.периода.

Налог исчисляется ежемесячно и удерживается юр.лицами и предпринимателями, являющимися источниками д-да.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога из д-дов плательщика при их выплате.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисл-го и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке налич.денежных ср-тв на выплату д-да и (или)дня перечисления д-да со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика.

При выплате д-да из выручки,нал.агенты обязаны перечислить суммы налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения плательщиком д-да, — для д-дов,выплачиваемых в денежной форме,а также дня,след-го за днем фактического удержания исчисленных сумм налога,—для д-дов,полученных плательщиком в натур.форме.

Налогообложение малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения для малого бизнеса.

В Р Бдействуют 2 системы н/о доходов ю.лиц:

- общий порядок;

- упрощенная система.

Условий для применения УСН:

1) средняя численность работников за каждый месяц;

2) размер валовой выручки.

Ставки:

7 % – для орг-ций,не уплачивающих ндс;

5 % – для орг-ций,уплач-х ндс;

2 % – для орг-ций в отношении выручки от реал.тов,услуг за пределы РБ.

15 % – для организаций, использующих в качестве налоговой базы валовой доход.

Ставки для орг-ций и ИП с местом нахождения в сельских населенных пунктах при осущ. деят-ти по произв-ву товаров(выполнению работ,оказанию услуг)в этих насел.пунктах:

5 % – для не уплачивающих ндс;

3 % – для уплачивающих ндс.

Нал.база - валовая выручка = выручка от реал.без НДС+внереализ.доходы без НДС.

Нал.базой для орг-ций,осущ-щих розничную торговлю и(или) оказывающие услуги общепита явл.валовой доход.

В аловая выручка -сумма выручки, полученная за нал.период от реал.тов(работ, услуг), имущ-ных прав на объекты интел.собст-сти и д-дов от внереал-х операций.

Валовой доход= валовая выручка - покупная ст-сть реал-х товаров за отч.период.

Покупная стоимость=цена их приобретения (договорная цена) + затраты по приобретению (тамож.пошлины и сборы,ндс, расходы на хранение).

Отчетным периодом является:

календарный мес – для орг-ций и ИП, уплачивающих ндс;

календарный кв – без уплаты ндс.

Сумма налога опред-ся нарастающим итогом с начала нал.периода.

Орг-ции и ИП не позднее 20-го числа мес,след-го за истекшим отч.периодом, представляют в нал.органы по месту постановки на учет налоговую декларацию(расчет).

Уплата не позднее 22-го числа мес,след-го за истекшим отч.периодом.

Н/о ИП. Единый налог для ИП.

На УС могут претендовать ИП с размером годовой выручки не более 12,0 млрд. руб.

ИП с выручкой не более 3 400,0 млн. р. в год могут применять УСН без уплаты НДС. ИП с выручкой не более 3 400,0 млн. р. в год, осущ-щие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общепита, вправе использовать в качестве НБ вал. доход, рассчитываемый в виде разницы между валовой выручкой и покупной ст-тью реализованных товаров за отчет.период. Остальные ИП уплачивают в обязательном порядке НДС. Не вправе применять УС ИП производящие подакцизные товары; производящие и (или) реализующие ювелирные изделия из драгметаллов и драгкамней; проф. деят-ть на РЦБ; деят-ть в рамках простого товарищества и (или) хозгруппы; деят-ть в кач-ве резидентов СЭЗ или Парка высоких технологий. При применении УС сохраняется общий порядок уплаты: налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на таможенную тер. РБ: госпошлины; патентных пошлин; консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора; НПр в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов; прибыли, полученной от реал. (погашения) ЦБ;обязательных страхвзносов и иных платежей в ФСЗН Минтруда и соцзащиты; НДС, за исключением ИП, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1177,2 млн. р.; НН со ст-ти принадлежащих ИП зданий и сооружений (их частей), не используемых в предпр. деят-и. НБ признается вал.выручка, определяемая как сумма выручки, полученной за отчетный период ИПот реал Т(Р,У), имущественных прав, и доходов от внереализационных операций. ИП, вал.выручка которых не превышает 3 400млн. р. в год, осущ-щие розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общепита, вправе использовать в кач-ве НБ вал. доход, рассчитываемый в виде разницы между вал. выручкой и покупной ст-тью реал-х тов-в за отчетный период. Ставка налога при УС устан-тся: 7 % – для ИП, не уплачивающих НДС; 6 % – для ИП, уплачивающих НДС; 2% – для ИП в отношении выручки от реализации товаров за пределы РБ; 15% – для ИП, использующих в кач-ве НБ вал. доход. Для ИП с местом нахождения (жительства) в сельских населпунктах и населпунктах, при осуществлении деят-ти по производству Т(Р,У) в этих населпунктах, а также в сельской местности* ставка налога при УС устан-тся: 5% – для ИП, не уплач-щих НДС; 3 % – для ИП, уплачивающих НДС. Налпериодом признается календарный год.Отчетным периодом является: календ.мес. – для ИП, применяющих УС с уплатой НДС; календ.квартал – для ИП, применяющих УС без уплаты НДС. Налог при УС исчисляется как произведение НБ и ставки налога. ИП, применяющие УС, не позднее 20 числа мес., следующего за истекшим отчет.периодом, представляют в налорганы по месту постановки на учет налдекларацию (расчет) по налогу при УС. Уплата налога в бюджет при УС произ-тся не позднее 22 числа мес, следующего за истекшим отчетным периодом. Применение ИП УС прекращается, и они осущ-т уплату налогов в общем порядке начиная с мес, следующего за отчетным периодом, в котором: вал.выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12,0 млрд.р; ими принято решение об отказе от применения упрощенной системы. при применении упрощенной системы без уплаты НДС: вал.выручка ИП нарастающим итогом в течение календарного года составила более 3 400млн. р. Данные и ИП также вправе перейти на применение УС с уплатой НДС. ИП, применяющий УС, освобождается от обязанности ведения бухучета и отчетности и ведет учет в книге учета д-в и р-в ИП, применяющих УС, который включает: учет, необходимый для исполнения обязанностей налагентов; учет, необходимый для исчисления и уплаты обязательных страхвзносов и иных платежей в ФСЗН Минтруда и соцзащиты; учет р-в, производимых за счет средств этого Фонда.

Система уплаты ед.налога явл обязательной. Не является обязательным применение данной системы н/о в случае наличия у ИП, осущ-щих розничную торговлю, докум-в на все реализуемые товары. В такой ситуации ИП вправе не применять систему уплаты ед.налога, а применять либо общий порядок н/о либо при соблюдении установленных законодательством критериев валвыручки – УСН. Плательщиками ед.налога явл: -ИП, оказывающие физлицам услуги (выпол.работы) перечисленные в перечне; -ИП, осуществляющие розничную торговлю товарами, отнесенными к товарным группам, указанным в перечне через пункты продажи. К пунктам продажи Т(Р,У) относятся: магазины, торговая и общая площади которых не превышают соответственно 15 и 100 кв.метров (включительно); пункты мелкорозничной торговой сети (палатки, киоски, павильоны, мини-кафе, летние кафе); обособленные торговые места на рынках, в расположенном на торговом месте ином торговом объекте, общая площадь которого не превышает 100 кв.метров (включительно). ИП, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг, должны уплачивать ед.налог только при осуществлении тех видов деят-ти, при осуществлении которых ИП уплачивают ед.налог. При розничной торговле установлены ограничения по видам реал.т-в, а также по характеристикам используемых торговых объектов. Ед.налог не уплачивается при продаже:пива и алкогольных напитков; всех видов изделий из натурального меха; мебели; холодильников и морозильников, стиральных машин; телевизоров; компьютеров, их составных частей и узлов; моб.телефонов; драгметаллов и драгкамней и изделий из них; табачных изделий; нефтепродуктов, реализуемых через автозаправочные станции; газет и журналов; ЦБ. Ограничения, касающиеся видов реал. т-в, не исключают применение уплаты ед.налога в торговом объекте, в котором наряду с перечисленными товарами реализуются иные товары. В таком случае предпринимателю следует по торговому объекту уплачивать ед.налог, а по реализации товаров, не облагаемых ед.налогом, применять общий порядок н/о или УСН. Для применения системы уплаты ед.налога в отношении отдельных торговых объектов установлены ограничения по площади. Установленные ограничения различны в зависимости от типа таких объектов: -для магазина торговая и общая площадь не должны превышать соответственно 15 и 100 кв. метров (включительно); -для расположенного на торговом месте иного торгового объекта общая площадь не должна превышать 100 кв. метров включительно. В качестве иного торгового объекта в том числе следует рассматривать павильон с торговым залом (т.е. для его оценки не применяется критерий предельного размера торговой площади). ИП, осуществляющие деят-ть в сфере общепита, признаются плательщиками при одновременном соблюдении двух условий: - если эта деят-ть осущ-тся через торговые объекты, относящиеся к мелкорозничной торговой сети общепита (мини-кафе, летние и сезонные кафе); - если в указанных торговых объектах не осущ-тся торговля алкогольными напитками. Освобождение от уплаты иных налогов. ИП-плательщики единого налога освобождаются от уплаты: ПН; НДС (за исключением НДС, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную тер.РБ); НДПР и ЭН; местных налогов и сборов, взимаемых при осущ. видов деят-ти, указанных в перечне. Ставки ед.налога установлены соответствующими решениями Минского городского и областных Советов депутатов в пределах базовых ставок, установленных в приложении к Особенной части НК РБ в бел р. Ставки установлены в зависимости от:

вида предпр.деят-ти; населпункта, в котором осущ-тся деят-ть плательщиков; места осущ-ния деят-ти этих лиц в пределах населпункта (центр, окраина и т.п.); режима работы плательщиков едналога (в одну смену, круглосуточно и т.п.); от классификации пункта продажи (киоск, павильон и т.п); иных особенностей и условий осущ-ния деят-ти. Если фактически полученная ИП выручка превысила 30-кратную ∑ ед.налога, исчисленную за соотв-щий календ.мес., с ∑ такого превышения исчисляется доплата налога в размере 8 %. Отдельные категории плательщиков имеют право на льготы по едналогу. Освобождаются от едналога ИП и иные физлица, реализующие: продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян цветов), при условии предъявления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что реализуемая продукция произведена на находящемся на терРБ земельном участке, лекарственные растения, ягоды, грибы, орехи, другую дикорастущую продукцию. Ставки единого налога снижаются для: 1. физлиц, впервые зарегистрированных в кач-ве ИП, — на 25% в первые 3мес. начиная с мес., в котором ИП начата предпрдеят-ть; 2. плательщиков, достигших возраста: мужчины — 60лет, женщины — 55 лет, независимо от вида получаемой пенсии, а также плательщиков-инвалидов — на 20 % начиная с мес, следующего за мес, в котором возникло право на льготу; 3. плательщиков — родителей (усыновителей) в многодетных семьях с 3 и более детьми в возрасте до 18лет — на 20 % начиная с мес, следующего за мес, в котором возникло право на льготу, включая последний день мес, в котором утрачено такое право; 4. плательщиков, воспитывающих детей-инвалидов в возрасте до 18лет, — на 20 % начиная с мес, следующего за мес, в котором возникло право на льготу, включая последний день мес, в котором ребенок-инвалид достиг 18 возраста. При наличии у плательщика права на снижение установленной ставки едналога одновременно по нескольким основаниям ставка снижается на 45 %. Льготы применяются только по одному магазину, иному торговому объекту или торговому месту на рынке по выбору плательщика. ИП, осущ-щие предпрдеят-ть, попадающие под н/о ед.налогом, самостоятельно исчисляют причитающийся к уплате за отчетный мес. ед.налог исходя из ставок установленных для того населпункта, в котором осущ-тся их деят-ть и представленных льгот. При реализации нескольких видов Т(Р,У) уплата ед.налога производится по тому виду, по которому установлена наиболее высокая ставка. При реализации т-в в нескольких пунктах продажи ед.налог уплачивается по каждому пункту продажи. В случае реализации ИП тов-в в торговых объектах, размер общей площади которых превышает 15 кв.метров (включительно) к установленным ставкам ед. налога применяются повышающие коэффициенты в зависимости от фактического размера торгового объекта. Если ИП осущ-т розничную торговлю на нескольких торговых местах на рынке, к установленной ставке ед.налога применяется коэффициент 0,5 за каждое дополнительное торговое место, определенное собственником рынка. При реализации тов-в, на которые у предпринимателя отсутствуют документы, подтверждающие их приобретение, к установленной ставке налога применяется повышающий коэф-т 2 независимо от того явл ли такие товары иностранными или отечественными. В целях исчисления едналога товары признаются произведенными в РБ на основании выдаваемых в установленном зак-вом порядке сертификатов продукции собственного производства юрлиц и ИП РБ (копий сертификатов, заверенных нотариально), удостоверений кач-ва, других документов, подтверждающих, что реализуемые товары произведены в РБ. ИП, осущ-щими предпр.деят-ть на торговых местах на рынках, развозную и разносную торговлю менее 15 дней в календ.мес. ед.налог исчисляется с учетом коэф-тов в зависимости от продолжительности периода реализации товаров: 0,2 – менее 3 дней; 0,3 – от 3 до 4 дней; 0,5 – от 5 до 10 дней; 0,8 – от 11 до 14 дней. Для осущ-я предпрдеят-ти при оказании работ (услуг) ИП могут привлекать не более 3 членов семьи или близких родственников. В таком случае ими по каждому привлекаемому физлицу дополнительно уплачивается налог в размере 60% от установленной ставки ед.налога. Представление нал.декларации по ед.налогу, а также уплата ед.налога производится ИП не позднее 28 числа мес., предшествующего мес. осуществления деят-ти. Одновременно с нал. декларацией по ед.налогу, ИП предъявляют в налоговый орган по месту постановки на учет документ об уплате единого налога (квитанции, платежные поручения).ИП, плательщики ед.налога, ведут учет своей выручки в произвольной форме и по окончании календ.года (не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным) представляют в налорган по месту постановки на учет отчет о размере полученной в отчетном календ.году выручки по форме, утвержденной МНС. С 1 января 2005 г. ИП, являющиеся плательщиками ед.налога по товарам, ввозимым ими из РФ, стали плательщиками НДС.Размер фиксированного НДС напрямую зависит от суммы едналога, так как он равен двукратной ∑ причитающегося к уплате ед.налога без учета повышающего коэф-та 2, применяемого при отсутствии документов на приобретенные товары. НДС в фиксированной сумме уплачивается по каждому торговому объекту (месту), в котором осущ-ся розничная торговля ввезенными из РФ товарами независимо от их удвеса в торговом ассортименте. Уплата налога производится в тех нал.периодах, в которых ввезенный товар реализуется.

Дата добавления: 2015-10-23