НДС: экон сущ-сть, ставки, льготы, особенность исчисл в отдел отраслях народ хоз-ва, порядок и сроки уплаты. Порядок исчисл и уплаты НДС по ввоз товарам.

Эконом сущность нал и их объективная необходимость в условиях перехода к рыночным отношениям.

Налоги сост-т основу б-та любого гос-ва.

Основ задача н/о — это обеспечить фин потребности гос-ва. Помимо выполн чисто фискальной ф-ции налог механизм испол-ся как эконом инструмент воздейст гос-ва на развитие произв-ва, отраслев и территориал производственную структуру, состояние научно-технич прогресса и т.д. Т.есть налоги вып важнейш ф-цию регулир народ хоз-ва страны. Т обр, налоги явл объективной необход-ю, т.к. обусловлены неотложными потребностями поступательного развития общ-ва.

Налоги предст соб фин институт, совок эконом отношений, исполь-х гос-вом в кач-ве одного из способов перераспред нац дохода. Посредством их часть дох предприятий, организ и насел привлекается в централиз фонд для удовлетвор общегос потребностей.

Согл НК РБ:

«Налогом признается обязат индивид безвозмезд платеж, взим с организаций и ФЛ в форме отчуждения принадлеж им на праве собст-сти, хоз ведения или оператив управления ден ср-в в респуб и (или) местные б-ты».

«Сбором (пошл) призн обязат платеж в республ и (или) местные б-ты, взим с организаций и ФЛ, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их гос органами, в том числе местными Совет депутатов, исполнит и распорядит органами, иными уполномоч организациями и должностн лицами, юридически значимых действий, включая предоставление опред прав или выдачу спец разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через там границу РБ».

Налог, как правило, не имеет спец цели лишь в некот случаях испол-ся целевые налоги, однако при этом они никогда не бывают индивид возмездными.

В отличие от этого при уплате пошлины и сбора всегда присутствуют спец цель и спец интересы.

Сущность налогов выраж в отношениях м/д гос властью, организ и отдел граждан по поводу перераспред нац дохода на общегос нужды. Особенность этих отнош состоит в том, что они не явл равноправными. В них гос-во выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов организаций и физических лиц на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен только в случае его переплаты или в качестве предоставления льгот.

Ф-ции и роль налогов в современ условиях перехода к рын отношениям.

Ф-ция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Налоги вып след ф-ции: Фискал, распред; регулир;контрол.

Фиск ф явл основ ф-цией н/о. Обеспеч формир дох гос-ва, создает материал основу гос политики. Если налог, сбор, пошлина не вып фискал ф-цию, то и др его ф-ции не реал-ся. Поступл в виде налогов должны покрывать основные фин потребности об-ва, но при этом не лишать заинтересован всех плательщ в увелич своих дох.

Распред ф налогов связана с последующ распред гос-вом получ от налогоплат ср-в.

Регулир ф налогов направлена на достиж конкретных задач фискал политики гос-ва. С помощью этой ф-ции созд спец механизмы, обеспеч баланс эконом интересов гос-ва, ЮЛ и ФЛ.

В регулир функции выд 2 подфунк:

стимулир подфункция направл на поддержку развития тех или иных процессов посредством системы различных льгот;

дестимулир подфункция направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких либо эконом процессов посредством установл повыш ставок налогов.

Через контрол ф-цию гос-во осущ контроль за фин-хоз деят-ю организ и граждан, а также за источник-и дох и расх. С пом контрол ф-ции оценив-ся эффект нал системы, обеспеч контроль за видами деят-ти и фин потоками. Через эту ф-цию выявляется необход внесения измен в нал систему и бюдж политику.

Роль налогов м/б: Позитивная, когда потенциал н/о реализован на практике в макс возможной степени и достигнуто относит равновесие м/д налогов ф-ями. На практике это проявл в оптимизации уровня налогов изъятий, в формир б-та, не ущемляющего интересов плательщ-в. негативная

Основ пр-пы построения нал с-мы. Общая хар нал с-мы РБ.

НС – совок налогов, пошлин, сборов, взим на тер гос-ва в соответ с нал законод, а также совок норм и правил, форм и методов, опред правомочие и систему ответст-сти сторон, участвующих в нал правоотношен.

В основу требований, принятых за аксиому положены 4 пр-па н/о, сформулир А. Смитом в 18 веке:

Равенство и справедлив налогов по отнош ко всем налогоплат.

Определен и однозначность нал законод-ва, позвол одинаково его трактовать и налогоплат и работнику нал органа. Законом д/б четко установлены все факторы, опред размеры платежа, сроки и способ его уплаты.

Удобство для налогоплат, выраж-ся в приближении сроков уплаты налогов к моменту получения дох, простоте их исчисления, min бюрократических процедур и требований со стороны нал органов.

Эконом-ть, т.е. налоги не д/б обременит-ми для налогоплат. Для гос-ва сбор налогов должен сопровождаться min издержками.

НС любой страны учит след методологич подходы:

*равные дох при равных условиях должны облаг равными по величине нал;

*ставка налога д/б единой для всех предпр независимо от формы собст-сти и вида деят-ти;

*НС д/б комплексной и умело сочетать различ способы н/о; *НС должна дополняться комплексом нал льгот, носящ целевой и адресный хар-р;

*нал льготы должны отвечать стратегич целям эконом политики;

*налоги должны платить те, чьи дох выше, т.е. должен соблюд пр-п платежеспособ;

*НС должна утверждаться в законодат порядке, что обеспечит обязат и принудит порядок взим нал;

*правила применения НС д/б относит стабил-ми.

НС д/б достаточно гибкой, чтобы оперативно реагировать на измен эконом ситуации.

НС РБ была сформир в 1992 году. Строилась она с учетом наиболее приемлемых для нашей республики зарубеж моделей н/о, а также рос нововведений в этой сфере. Основу ее составил Закон «О нал и сбор, взим в б-т РБ», а также спец акты нал зак-ва, опред по каждому виду налога конкр объекты обложения, порядок уплаты, ставки и льготы.

НС РБ формир на классич пр-пах н/о. принципы:

1однократность обложения, т.е. один и тот же объект одного вида нал облаг только 1 раз за опред законом период;

2оптимал сочет прям и косвен нал;

3одинаковый подход ко всем хоз суб обложения;

4установлен порядок введ и отмены органами власти разного уровня нал, их ставок, нал льгот;

5четкая классиф налогов, взим на тер страны, в основу кот положена компетенция соответ власти;

6обоснование и точное распред нал дох между б-ми разн уровней;

7стабил ставок налога в теч довольно длит периода и простота исчислен платежа.

Законодат регулир нал отношений в РБ. НК РБ.

Нал зак-во – сов-сть НПА, принятых или изданных уполномоченными на то органами и применяемых при регулировании нал-х отн-ний. Нормативная база, регулир-ая н/о в РБ весьма обширна и часто изменяется, что явл-ся основным ее недостатком.

НЗ РБ вкл:

· НК гос-ва и принятые в соответствии с ним законы, регулир-ие вопросы н/о;

· Декреты, Указы и распоряжения Президента РБ, сод-щие вопросы н/о;

· Постановления Прав-ва РБ, регул-ие вопросы н/о и принимаемые на основании и во исполнение НК, налоговых законов и актов Президента РБ;

· НПА республ-х органов гос-го упр-ия, органов местного упр-ия и самоупр-ия, регул-ие вопросы н/о и издаваемые в случаях и пределах, предусм-х НК, а также принятыми в соответствии с ним законами, регул-ими вопросы н/о, актами Президента РБ и Постановлениями Прав-ми РБ.

Осн-м док-ом, регул-м н/о в РБ, явл-ся НК. Общая часть НК уст-ет систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в б-т РБ, основные принципы н/о в РБ, регул-т властные отн-ия по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин) и отношения, возник-щие в процессе исполнения налогового обяз-ва, осущ-ния нал-го контроля, обжалования решений нал-х органов, действий (бездействия) их долж-х лиц, а также устан-ет права и обязанности плат-ов, нал-х органов и др уч-ов отн-ий, регул-х НЗ

Элементы налога и нал терминология.

Инструменты и эл-ты нал механизма:

· субъект налога;

· предмет и объект н/о;

· база н/о;

· источники выплаты нал-х платежей;

· ст налога;

· нал-ые льготы;

· нал-й и отч-й период;

· санкции;

· порядок уплаты и сроки перечисления нал-х пл-ей и предоставления отчетов в нал-е органы.

Согласно ст.6 гл.1 Общей части НК РБ налог считается устан-м в случае, когда определены плат-ки и след-ие эл-ты н/о: объект н/о, нал-я база, нал-й период, нал-я ст, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Субъект налога (плат-к) –– это лицо, на ко-е в соответствии с законом возл-ся ответ-ть за уплату налога.

В НЗ всех гос-в в кач-ве налогоплат-ов признаны юр и физ лица. Юр лицо – орг-ия, выступающая в кач-ве единого самост-го носителя прав и обязанностей, имеющее обособленный баланс и отд-ый расчетный счет в банке.

Под орг-ми понимаются:

1. ЮЛ РБ;

2. ин-ые ЮЛ и межд-ые орг-ии;

3. простые тов-ва (уч-ки дог-ра о совместной деят-ти);

4. хоз-ные группы.

Бел орг-ии имеют статус нал-х резидентов РБ и несут полную нал-ую обязанность по д-м от ист-ов в РБ, по д-м от ист-ов за пределами РБ, а также по имущ-ву, располож-му как на тер РБ, так и за ее пределами.

Ин-ые орг-ии не явл-ся нал-ми резидентами РБ и несут нал-ую обяз-ть только по деят-ти, осущ-ой в РБ, или по д-м от ист-ов в РБ и по имущ-ву, расположенному на тер РБ.

Под ФЛ понимаются:

1. гр-не РБ;

2. гр-не либо подданные ин-го гос-ва;

3. лица без гражд-ва.

Нал-ми резид-ми РБ признаются физ л, кот-е фактически находились на тер гос-ва более 183 дн в календ-м году.

Объект н/о– это кол-но измеримая эк база, подлежащая н/о или юр действия, кот-е обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Согласно НК РБ (ст 28) «объектами н/о признаются обстоятельства, с наличием кот-х у плат-ка НЗ связывает возникновение нал-го обяз-ва».

Объект н/о: д-д; имущ-во (земля, капитал, прочая недвиж-ть, предметы роскоши); передача имущ-ва сделки купли-продажи, займа, наследство и дарение и др.); ввоз и вывоз товара (пошлины на эксп-е и имп-ые товары).

Нал-я база – ст-ую, физ-ю или иную хар-ку объекта.

Нал-ый период – календ-й или иной период времени, опред-ый применительно к каждому конкр-му налогу, сбору (пошлине), по окончании кот-го опред-ся нал-я база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).

Нал-я ст – размер налога с единицы обл-я (%, руб).

Плат-ки самост-но исчисляют сумму налога, сбора (пошлины), подлеж-ую уплате за нал-й период, исходя из нал-й ст и нал-х льгот. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин) устан-ся нал-м или тамож-м законод-м прим-но к каждому налогу, сбору (пошлине). Уплата налогов, сборов (пошлин) пр-ся разовой уплатой всей прич-ейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, устан-м НК РБ и др актами нал-го или тамож-го законод-ва.

Согласно нал-й терминологии, от построения налогов разл-т тв-ые и долевые ст. Тв-ые ст устан-ся в абс-ой сумме на ед-цу объекта обл-ия. Они имеют место при взимании налога за землю, эколог налога. Долевые ст выр-ся в опр-х долях объекта обл-ия. Устан-ые в сотых долях объекта ст носят название %х. Они подразд-ся на пропорц-ые и прогрессивные. Пропорц-ые ст — ст, действ-ие в едином проценте к объекту обл-ия. Прогрессивные ст — ст, увеличивающиеся с ростом объекта обл-ия.

Нал-е льготы — полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законод-м.

Наля преференция — льгота или пред-е особого нал-го режима для группы хоз-х субъектов, позволяющее им в теч-е указ-го времени не нести часть нал-х обяз-в.

Хар-ка субъектов н/о. Налогопл-ки, их права и обязанности.

Субъект налога –– это один из осн-х эл-ов нал-й системы.

Субъект налога (плат-к) –– это лицо, на кот-е в соответствии с законом возл-ся ответ-ть за уплату налога.

В НЗ всех гос-в в кач-ве налогоплат-ов признаны юр и физ лица. Юр л – орг-ия, выступ-ая в кач-ве ед-го самост-го носителя прав и обязанностей, имеющее обособленный баланс и отд-ый расчетный счет в банке.

Под орг-ми поним-ся:

· юр л РБ;

· ин-ые юр лица и межд-ые орг-ии;

· простые тов-ва (уч-ки дог-ра о совместной деят-ти);

· хоз-ые группы.

Бел орг-ии имеют статус нал-х резидентов РБ и несут полную нал-ую обязанность по д-м от ист-в в РБ, по д-м от ист-в за пределами РБ, а также по имущ-ву, расп-му как на тер РБ, так и за ее пределами.

Ин-ые орг-ии не явл-ся нал-ми резидентами РБ и несут нал-ую обязанность только по деят-ти, осущ-ой в РБ, или по д-м от ист-ов в РБ и по имущ-ву, расп-му на тер РБ.

Под физ л поним-ся:

· гр-не РБ;

· гр-не либо подданные ин-го гос-ва;

· лица без гр-ва.

Нал резид-ты РБ - физ лица, кот-е факт-ки находились на тер гос-ва более 183 дн в календ-м году.

В отд-х случаях уплата налога может осущ-ся нал-м агентом или представителем налогопл-ка.

Нал агент – это лицо, на кот-е законод-ом возл-ся обяз-ти по исчислению, удержанию у налогопл-ка и перечислению в б-т налогов, сборов, пошлин.

Представитель налогопл-ка – это физ или юр лицо, действ-щее от имени и по поручению официального налогопл-ка.

Носитель налога – это лицо, за счет кот-го в итоге осущ-ся уплата налога.

Предмет н/о – это имущ-ва и немат-е блага, а также эк-я и неэк-я деят-ть.

Эк-ая деят-ть – деят-ть по пр-ву и реализ-ии прод-ии (раб, усл), а также любая иная деят-ть, кот-я влечет и может повлечь за собой получение д-да (пр). Выделяют 3 вида эк-ой деят-ти: производ-ная, коммерч-кая, фин-ая.

Неэк-ая - деят-ть, имеющая целью не получение д-да, а достижение опр-хсоц-х или моральных эффектов. Ее суб-ми явл-ся б-ые орг-ии, общ-ые фонды, религиозные, благотворительные орг-ии и т.д. Их д-ды формируются за счет б-х ассигнований, добровольных взносов юр или физ лиц и не облагаются налогами. Налогоплат-ми указ-ые объекты становятся в том случае, если они параллельно занимаются и эк-ой деят-тью.

Плат-к имеет право:

1. получать от нал-х органов по месту постановки на учет бесплатную инф-ию о действ-х налогах, сборах (пошлинах), актах НЗ, а также о правах и обязанностях плат-ов, нал-х органов и их долж-х лиц;

2. пред-ть свои интересы в нал-х органах самост-но или через своего пред-ля;

3. использ-ть нал-е льготы при наличии оснований;

4. присутствовать при проведении нал-ой проверки;

5. получать акт нал-ой проверки; пред-ть в нал-е органы и их долж-м лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, сборов (пошлин), а также возражения (разногласия) по актам провед-х нал-х проверок;

6. требовать соблюдения нал-ой тайны;

7. обжаловать решения нал-х органов, действия (бездействие) их долж-х лиц;

Плат-к обязан:

1. упл-ть уст-е НЗ налоги, сборы (пошлины);

2. стать на учет в нал-х органах;

3. вести в устан-м порядке учет д-в (р-в) и иных объектов н/о, если такая обязанность предусм-на актами НЗ;

4. пред-ть в нал-й орган по месту постановки на учет в устан-м порядке бух отчеты и балансы, нал декларации (расчеты), а также др необ-ые док-ты и сведения, связанные с н/о;

5. вести учет ДЗ и при наличии задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней пред-ть в нал орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием суммы ДЗ;

6. подписать акт нал проверки;

7. сообщать в нал орган по месту постановки на учет:

· об открытии или закрытии тек (расчет) или иного счета в банке;

· о принятии решения о ликвидации или реорганизации орг-ии, а ИП - о прекращении предпр-ой деят-ти - в срок не позднее пяти раб дн со дн принятия такого решения;

· об обособленных подразделениях орг-ии;

· об изм-ии места нахождения орг-ии или места жительства ИП - в срок не позднее 10 раб дн со дн такого изменения;

8. пред-ть в нал орган по месту постановки на учет либо нал агенту док-ты, подтв-ие право на исп-ие нало льгот;

9. вып-ть др обязанности.

Общая хар-ка объектов н/о.

Объект н/о –обстоятельства, с наличием к-х у плат-ка нал. зак-во связывает возн-ние нал. обяз-ва». объекта н/о м.б: доход; имущество (земля, капитал, прочая недвижимость, предметы роскоши); передача имущества (сделки купли-продажи, займа, наследство и дарение и др.); ввоз и вывоз товара (пошлины на экспортные и импортные товары).

Согласно НК РБ:

Р-цией Т,Р,У признается отчуждение товара одним лицом др лицу (выполнение работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной или безвозмездной основе, если иное не установлено настоящей статьей, вне зависимости от способа приобретения прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) или формы соответствующих сделок.

Р-цией Т,Р,Упризнается также использование товаров (работ, услуг) для собственного потребления, если соот-щие з-ты не относятся на из-ки пр-ва и об-ния и иные операции в случаях, предусмотренных Особенной частью настоящего Кодекса или Президентом Республики Беларусь.

Доходом признается экон.выгода в ден. или натур. форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к конкретному Н, С, П в соответствии с ОсЧ НКРБ.

Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения Пр, остающейся после н/о.

Источник налога – это доход субъекта либо носителя налога, из которого вносится сумма налога.

Объект н/о и его источник могут совпадать или не совпадать.

База н/о – это стоимостная, физ. или иная хар-ка объекта н/я.

Облагаемая база:ФЗП;остат ст-ть Ос ср-в; нал-ая Пр; добавленная ст-ть; В от реал-ии; доход физ лица

НБ и порядок ее определения уст-тся к каждому налогу, сбору (пошлине).

Классиф нал ставок, методов н/о, способов исчисл и уплаты налогов.

Нал ставка пред. собой величину нал. начислений на единицу измерения НБ.

Нал ставки и порядок их прим-ния уст-ся к каждому Н,С,П.

В зависимости от построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки — устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта обложения. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения.(проц-ые).Они подр-ся на проп-ые и прог-ые. Проп-ые— действующие в едином проценте к объекту обложения. Прог-ые—увеличивающиеся с ростом объекта обложения.

В н/о действуют три способа взимания налогов: кадастровый; декларационный; административный.

Кадастровый: исп-ние кадастра (реестра, описи), содержащего перечень сведений об оценке и средней дох-ти объекта обложения (земли, домов), кот. прим-ся при исчислении соотв-го налога. В кадастре РБ представлен систем-ый перечень данных о земле как средстве производства, о земельных угодьях; дается описание земельных угодий, участков, указывается их площади и местоположение, качество, оценка стоимости. Недостаток: его составление требует длительного времени, данные кадастровых оценок быстро устаревают вследствие изменения ценностей земли и инфляции.

Декларационный предус-ет подачу налогопл-ом в нал. органы официального заявления – декларации – о величине объекта обл-ия, в кот., как правило, вкл-ся данные о Д и Р плат-ка, источниках д-в, нал. льготах и порядке исчисления суммы налога. Недостаток: создает условия для уклонения от уплаты налога, так как контроль фин органов за субъектом ослабевает.

Администр_ый: исчисление и изъятие налога у источника образования объекта обложения, обычно осущ-мые бух-ей пред-ия или др органом, кот. уплачивает налог.(подох н-г, н-г с д-в по ЦБ и др. В данном случае налог удерживается бухгалтерией до выплаты дохода, что исключает возможность уклонения от уплаты налога. В современных условиях этот способ часто сопровождается последующей подачей декларации в налоговые органы.

Методы уплаты налога:

· наличный платеж,(плат-к вносит в казну опред. суму наличных денег)

· безнал.платеж путем переч-ия с-тв через банк со счета клиента на счет б-та;

· гербовыми марками, покупаемыми пл-ком и наклеиваемыми на официально признанный док-т.

Нал льготы. Совершенств нал льгот как способ стимулир предприним инициативы.

Нал. льготы —предост-ые отдельным категориям пл-ков предус-ые нал.зак-вом преимущества по сравнению с др плат-ми, включая возможность не уплачивать Н,С,П либо уплачивать их в меньшем размере.

Нал. льготы устанавливаются в виде:

- осв-ния от уплаты Н,С,П);

- доп-ых нал.вычетов или скидок, умен-щих НБ либо сумму Н,С,П;

- пониженных по сравнению с обычными нал. ставок;

- в ином виде, устан-ом Пр-ом РБ.

Нал. преференция — льгота или предост-ие особого нал. режима для группы хоз-щих субъектов, позволяющее им в течение указанного времени не нести часть нал. обяз-тв.

Преференции могут уст-ся в виде инв-го нал. кредита и целевой нал. льготы для фин-ния инв-ых и инновационных з-т.

Нал. кредит предоставляется на условиях возв-ти и платности, оформляется соот-щим договором м/д хоз-щим субъектом и нал.органом.

Целевая нал. льгота в отличие от инв-го кредита может пред-ся любому хоз-му субъекту органами власти на взаимовыгодной основе, но в пределах суммы нал. поступлений в б-т.

Нал. льготы подразделяют на три вида: изъятия, скидки, нал. кредиты.

Изъятия — это нал. льготы, напр-ые на осв-ние от н/о отдельных объектов н/о. По времени действия: постоянной и временной, т.е предоставленной на огр-ый срок.

Скидки — это льготы, напр-ые на сокращение нал-ой базы. Скидки м.б общими (для всех нал-ков) и специальными (для конк-х субъектов хоз-ния).

Налоговые кредиты — это льготы, напр-ые на уменьшение нал. ставки или нал.оклада (валового налога).

Н алоговыми каникулами —полное освобождение от уплаты н-га на опред. период,

В зак-ом порядке могут устан-ся опред. льготы по н-гам в различных формах: необлагаемый минимум объекта н-га; изъятие из обложения опред. элементов объекта н-га; осв-ние от уплаты н-гов отдельных лиц или категорий пл-ков; понижение нал. ставок; вычет из нал. платежа за расчетный период; целевые нал. льготы, включая нал. кредиты; прочие нал.льготы.

В зав-ти от сферы применения раз-ся нал. льготы общие, предназ-ые всем пл-кам соответствующего налога, и специальные, предоставляемые отдельным группам плательщиков. Именно спец. нал. льготы используются гос-вом для рег-ния рын. эк-ки.

В зависимости от органа, их предоставляющего: пред-ые рес-кой властью и льготы местных органов власти.

На практике нал. льготы могут классифицироваться по получателям — хозяйствующим субъектам и гражданам.

В РБ льготный режим н/о воздействует на ст-ру произв-ва, развитие приоритетных отраслей эк-ки.(развитие агропромышленного комплекса и всей инфрастр-ры, связанной с его обслуживанием; внедрение мех-ма струк-ой инв-ой политики, ориент-ой на использование интел-го потенциала и развитие трудоемких и особенно наукоемких отраслей и производств; развитие валютоокупаемых отраслей для обеспечения конкурентоспособности на мировых рынках; привлечение инос-х инв-ий для развития новых технологий, способствующих экон.росту эк-ки и др.

Предоставление нал. кредита в РБ регламентируется Указом Пр-та РБ №493 «Положение о порядке предоставления налогового кредита». В нем опред-ся порядок предоставления юр. лицам и ИП гос.поддержки в виде изменения уст-го зак-вом срока уплаты н-в, сборов и там. платежей в форме нал. кредита с единовременной либо поэтапной уплатой суммы налогов в период действия этого кредита.

Нал.кредит может предоставляться по одному или нескольким видам налогов в отношении всей либо части их суммы. Нал. кредит не пред-ся: по н-гам, срок уплаты к-х уже наступил; по платежам, поступающим в гос. целевые бюд-е фонды.

Нал. кредит м.б пр-лен по решению Пр-та РБ при наличии одного из след-их оснований: угрозы экон. несостоятельности (банкротства) — на срок от 1 года до3-х лет; если произв-во и (или) реал-ия Т,Р,У носят сезонный хар-р — на срок от1 мес. до 1 года;

Размер нал. кредита не должен превышать: суммы налогов, подлежащей уплате в течение срока, на к-й предос-тся нал. кредит; суммы там. платежей, подлежащей уплате в отношении товаров, перемещаемых через там.границу РБ, в течение срока, на к-й предос-ся нал. кредит.

За пользование нал. кредитом юр.лица и ИП уплачивают проценты в размере 1/2 ставки реф-ния Нац. банкаРБ, действующей на день уплаты суммы нал. кредита.

В случае неуплаты в устан-ый срок суммы нал.кредита и (или) % за пользование таким кредитом нал или там. органы в соотв-вии с зак-вом производят взыскание этой суммы с начислением пени в размере ставки реф-ния Нац. банка РБ, дей-щей на день взыскания.

Начисление пени за несв-ное погашение нал. кредита производится на несвоевременно погашенную сумму нал. кредита за период польз-ия этим кредитом начиная со дня, след-го за днем окончания срока уплаты этой суммы, устан-го нал. зак-вом, до ее уплаты, включая день внесения суммы в б-т.

При не целевом исп-ании суммы нал. кредита или товаров, в отношении к-х он предос-лся, юр. лица и ИП утрачивают право пользования нал.кредитом, а суммы налогов, там. платежей и % за пользование кредитом взыскиваются за период его пользования с начислением пени за каждый день просрочки в размере ставки реф-ния Нац. банка РБ, действующей на день взыскания.

Виды Н и С. Классиф Н и С, примен в РБ.

Классиф налогов – это группировка нал по различным признакам.

По способу изъятия (методу установления) налоги подраздел на:

-Прямые – налоги уст непосред-но на доходы или им-во плательщика. Они подраздел на личные (учит ф-ции платёжеспособ налогоплат – НПр, НД, ПН) и реальные (предполаг обложение среднего дохода от того или иного объекта облож – им-ва, денеж капитала – НН).

-Косвенные – налоги уст в виде надбавки к цене или тарифу - НДС, А.

В завис от органов власти, уст налог:

1. Респуб-кие - налоги, кот разраб правит-во, утверждает (отменяет) глав законодат орган страны. Зачисляются эти налоги как в республиканский, так и в местные б-ты (НДС, А, НПр, ЗН и др.).

2.Местные – налоги, кот уст-ся как правит-вом, так и местн органами власти. Эти налоги всегда поступ в местн б-ты. Законод-во регламентир их виды, источники уплаты, а плательщиков, объекты облож, НБ и ставки опред местные органы власти (налог с заготовит, курорт сбор, налог с влад собак и др.).

По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

-Закреплён налоги – налоги, кот на длит период времени закреплены в кач-ве доходного источника конкрет вида б-та и поступ либо только в республик (чрезвыч налог), либо только в местные б-ты (ПН, НН, местные сборы и др).

-Регулир налоги – это гос налоги поступ, как в республ, так и в местные б-ты. Они ежегодно перераспред-ся м/д б-тами различ органов (НДС, А, НД, НПр и др.).

При классиф налогов по видам налогоплат выд налоги с ЮР (предпр, организ, учрежд) и налоги с ФЛ (резид РБ и нерезид РБ).

В завис от порядка использ налоги дел на:

-Общие – предназнач для текущ и капит расх без закреплен за каким-либо конкр видом расх (почти все налоги);

-Спец – имеющ целевое назнач.

Большое знач имеет дифференциация налогов в завис от источников их уплаты. Источниками могут выступ:

с/с (ЗН, ЭН), Пр (НПр), В от реализ (А, НДС), з/п (ПН).

В РБ уст-ся республик Н,С,П и местные Н, С. Республик призн-ся Н С П, уст закон актами и обяз-ные к уплате на всей тер РБ. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих территориях.

К республ Н, С, П относ: НДС; А; НПр; НД; ПН; ЭН; НН; ЗН; тамож П и тамож С; гербов С; оффшорный С; консульский С; гос П; регистрац и лицензион С; патентные П. К местным: Н с заготовит, курортн С, Н с влад собак.

Виды нал нарушений. Ответст-сть плател за нал наруш.

Нал дисциплина – это полное, своевремен соблюдение и вып плательщиками Н,С,П или иными обязанными лицами (нал агентами, законными и уполномоч представителями плательщиков) норм, содерж-ся в НПА нал закон-ва и их непосредст-но касающихся.

В 1 очередь нал дисциплина касается исполнения нал обяз-ва. В НК РБ указано, что нал обяз-во - обязанность плательщика (иного обязан лица) при наличии обстоятельств, уст НК, др законами РБ и (или) актами Презид РБ либо решениями местных Сов депут (в отнош местных Н и С), уплатить опред Н,С,П.

Неисполнение или ненадлежащее исполн плат-ом (иным обяз лицом) нал обяз-ва явл основ-ми для применения мер принудит исполнения нал обяз-ва и уплаты соответ пеней, а также для применения к указ лицу мер ответств-ти в порядке и на условиях, уст зак-вом.

Поэтому кажд суб хоз необх соблюд нал дисциплину, так как её несоблюд влечёт для правонаруш-ля ряд неблагоприят последствий в виде штрафа, пеней, привлеч к администр и уголов ответств-ти.

Применительно к деятельности налогоплат (ФЛ и ЮЛ) можно выде след виды нал правонаруш:

1. Правонар против обязанностей по уплате налогов, т.е. неуплата или несвоевремен уплата налога, незаконное использ льготы по дан виду налога, сокрытие объекта н/о.

2. Правонар против контрол ф-ции нал органов, связ с несвоеврем регистр в гос органах или уклонением от такой регистрации, воспрепятствованием осущ контрол деят-сти, нал проверкам, неповиновением законным требов или распоряж нал органов, угрозами и оскорблениями в адрес сотрудников нал служб.

3. Правонар против ведения бух учета, состав-я и предостав-я бух и нал отч-ти, такие как нарушение правил организ и порядка ведения бух учета, недостоверность данных фин-вой док-ции, нарушение порядка составл и предоставл бух и нал отчет-ти, уклонение от предостав данных отч-сти.

4. Правонар против системы гарантий выполн обязан-ей налогоплат, в частности, незаконное открытие банк счетов, совершение незакон расчетов (вкл расчеты налич деньгами), незакон выдача фин док-тов, наруш кассовой дисциплины.

При выявлении случаев наруш нал зак-ва по отношению к неплательщикам налогов м/б применены след санкции:

• меры оперативного реагиров: приостановл операций по банк счетам, наложение ареста на фин ср-ва данного ФЛ ЮЛ в фин-кред-х учрежд;

• фин-правовые санкции, взыскание всей суммы неуплач налога, штраф за сокрытие дох, за непредставл фин и нал док-ции, взим пени за просрочку нал платежа, а также возможное изъятие всего сокрытого объекта н/о;

• меры администрат ответст-ти: штрафы с должност лиц компан и с ФЛ за наруш нал зак-ва;

• меры уголов ответст-ти: штрафы в уст законом размере, лишение свободы, исправительные работы, конфискац им-ва неплател налогов.

Меры эконом ответст-ти для ЮЛ за наруш нал зак-ва регламентир Кодексом РБ об админ правонаруш и Процессуально-исполнительным кодексом РБ об админ правонар.

Кроме эконом санкций к должностным лицам м/б применены меры администр ответст-ти. Конкретный размер штрафа опред с учетом хар-ра совершенного правонаруш, личности нарушителя, степени его вины, имуще-го положения, обстоятельств, смягчающих и отягчающих ответств-сть. Критерием определения конкретного размера эконом санкций явл фин сост нарушителя, размер причинен вреда и хар-р допущенных нарушений.

За просрочку платежа предусмотр уплата пени. Пеня нач-ся в размере 1/360 учетной ставки НБ, действовавшей в соответ период неисполнения нал зак-ва. Начисл пени за просрочку платежа начин со дня, след за сроком его уплаты, вкл день внесения его в б-т РБ. В случ, если срок уплаты совпад с выходным (праздн) днем, пеня начисл, начиная со 2 раб дня после выход (праздн) дня. Пеня не начисл на пеню, суммы др фин санкций, а также в случ отсутст в решении о предоставл отсрочки налог платежа указания о начисл пени.

НДС: экон сущ-сть, ставки, льготы, особенность исчисл в отдел отраслях народ хоз-ва, порядок и сроки уплаты. Порядок исчисл и уплаты НДС по ввоз товарам.

Л-ра: НК РБ, Инстр о порядке заполн нал деклар (расчетов) по Н и С, книги покупок, Инстр о порядке представл подтвержд пост местонахожд иностр организ:

НДС –– это косв налог, включ в отпуск цену.

Плат-ки: организ, ИП, ФЛ, на кот возложена обязан по уплате НДС, взим при ввозе товаров на там тер РБ

ИП приз-ся плател налога, если В по реализ т(р, у) за 3 предшеств последоват календ мес превыс в совок 40 000 евро по курсу, уст НацБ на послед число послед из таких мес.

Объект н/о: 1. Обор по реализ ТРУ на тер РБ, вкл:

1.1. обор по реализ ТРУ своим работникам;

1.2. обор по обмену ТРУ;

1.3. обор по безвозмез передаче ТРУ;

1.4. передачу арендодателем объекта аренды арендатору;

2. Ввоз тов на там тер РБ

При реализ товаров объектом н/о явл обор по реализ всех тов, как собств-го произв-ва, так и приобрет на стороне. При реализ имущ прав на объекты интеллек собств-ти объектом н/о явл обор по реализ всех имущ прав. При реализ работ объектом н/о явл объемы вып строит-монтаж, ремонтн, научно-исследоват, опытно-конструктор, технологич, проектно-изыскатель, реставрацион и др работ. При реализ услуг объектом н/о явл обороты по оказ услуг.

Общ сум НДС = НБ х ставку нал: 100 %

Ставка 0 % - а) при реализ экспортир тов; б) при реализ раб (У) по сопровожд, погрузке и иных раб (У) непоср-но связан с реализ экспортир тов; в) реализ экспортир транспорт услуг, вкл транзит перевозки, а также экспорт-ых услуг по произв-ву тов из давальч сырья.

0,5 % - при ввозе на там тер РБ из РФ для производ-ных нужд обработ и необработ алмазов во всех видах и др драг камней.

10 % - При реализ по своб ценам а) производ на тер РБ прод раст-ва (кроме цветов, декор раст), живот-ва (кроме пушного зверов-ва), рыбов-ва и пчелов-ва. б) прод-ных тов и тов для детей согл утвержд перечня.

9,09 % - При реализ ТРУ, указ по ст 10%, но реализ по регулир рознич ценам.

20 % - По реализ по своб ценам всех ост ТРУ, имущ прав на объекты интел собст-ти, не указ по ст 10%.

16,67 % - По реализ по регулир розни ценам всех ост ТРУ, имущ прав на объекты интел собст-ти, не указ по ст 9,09 %.

НБ: 1. При реализ ТРУ по своб ценам - В от реализ этих объектов без НДС.

2. При реализ ТРУ по регулир розн ценам - В от реализ этих объектов с учет НДС.

3. Стоим отгруж прод, ТРУ, по кот истекло 60 дн со дня отгр.

4. Сумма внереал дох, получ в виде санкций (штраф, пеней, неустоек) за наруш условий догов пок-лями.

Сум НДС, подлеж уплате в б-т = Общ сум НДС – Нал вычеты(вход НДС)

Вычеты: суммы НДС, предъявлен пост-ками, также уплачен при ввозе на тамож тер РБ.

С 2010 г исключ обяз-ть ведения книги покупок для осущ нал вычетов. Книга покупок предназнач для регистрац расчетных док-ов, подтвержд оплату НДС при приобр сырья, матер, топлива, прод, товар и т.д. С 1.01.2010 г ведение книги покупок явл правом плат-ка, реализ кот подлежит отраж в учет политике организ (решении ИП). Любой плат-к вправе начать заполнять книгу покупок с серед года, внеся измен в учет политику.

Дата добавления: 2015-10-23