ПДВ: порядок розрахунку та проблеми адміністрування

Податок на додану вартість (ПДВ) – непрямий податок на додану вартість, яка створюється на всіх стадіях виробництва та обігу. Він включається в ціну у вигляді надбавки до ціни товару, робіт, послуг і повністю оплачується кінцевим споживачем товарів, робіт та послуг. Він є формою перерахування до бюджету частини доданої вартості, що створюється на всіх стадіях виробництва та обороту і визначається як різниця між вартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) та вартістю матеріальних витрат, віднесених на затрати виробництва і обороту. ПДВ є одним із різновидів універсальних акцизів. Має широку базу оподаткування тому забезпечує стійкі надходження до бюджету які не залежать від змін вибору товарів покупцями та асортименту реалізованих товарів.

Об`єктом оподаткування є операції платників податку з:

- продажу товарів (робіт, послуг) на митній території України, в тому числі операції зі сплати вартості послуг за договорами оперативної оренди (лізингу) та операції з передачі права власності на об`єкти застави позичальнику (кредитору) для погашення кредиторської заборгованості заставодавця;

- ввезення (пересилання) товарів на митну територію України та отримання робіт (послуг), що надаються нерезидентами для їх використання або споживання на митній території України, в тому числі операції, з ввезення (пересилання) майна за договорами оренди (лізингу), застави та іпотеки;

- вивезення (пересилання) товарів за межі митної території України та надання послуг (робіт) для їх споживання за межами митної території України.

Обраховується за формулою:

ПДВ=Податкове зобов’язання – Податковий кредит

Податкове зобов’язання – це ПДВ у складі виручки від реалізації.

Податковий кредит – підтверджене документально витрати платника податку на користь резидента.

З 1 січня 2014 року передбачено зниження ставки податку на додану вартість до 17 %.
У період з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року передбачено застосування ставки податку у розмірі 20 відсотків. З об`єкта обкладення ПДВ виключені консультаційні, інжинірингові, інженерні, юридичні (у тому числі адвокатські), бухгалтерські, аудиторські, актуарні та інші подібні послуги консультаційного характеру. З 1 січня 2011 звільняються від оподаткування операції з поставки житла (крім операцій з першої поставки нового житла), з постачання будівельно-монтажних робіт з будівництва доступного житла та житла, що будується за державні кошти.

Процедура добровільної реєстрації платників податку на додану вартість:
Якщо обсяги оподатковуваних операцій є меншими 300 тисяч гривень, така особа може бути зареєстрованим платником ПДВ, за умови, якщо обсяги поставок товарів / послуг іншим платникам податків за останні 12 календарних місяців сукупно складають не менше 50 відсотків загального обсягу поставок (не було передбачено діючими нормами закону).
Ці ж умови можуть стати підставою для анулювання реєстрації платника ПДВ за ініціативою податкового органу.

Проблема адміністрування ПДВ сьогодні лежить в законодавчій площині і податковому судочинстві.

вдаються до масштабної оптимізації та ухилення від сплати податків, навіть шляхом шахрайських дій.

З метою послаблення податкового тиску проектом передбачається поетапне зниження ставки ПДВ до 17%.
Практика відшкодування ПДВ, поведінка платників податків і податкова позиція судочинства зумовлюють прийняття пріоритетних норм, зокрема введення в обв’язки платника звітуватися перед державою не лише декларацією, а й подавати разом з нею реєстр виданих і отриманих податкових накладних.Суттєвих змін також потребує удосконалення системи реєстрації платників податку на додану вартість, особливо добровільної.Наявність в органах податкової служби автоматизованої системи електронних реєстрів податкових накладних надасть можливість зменшити час проведення зустрічних перевірок, автоматичне відпрацювання податкових ризиків за рахунок автоматизації перевірок, зменшити кількість „зустрічних” перевірок та втручання податкових органів у діяльність платників.Для зручності платників буде зменшено паперовий документообіг між органами ДПС та платниками податків, скорочено накладні витрати і терміни передачі податкових накладних та податкової звітності. Це також вивільнить час платників податку, оскільки особисте відвідування ДПІ для подання звітності буде замінено на електронне її надання разом з реєстром податкових накладних.

Су­ма ПДВ, що під­ля­гає спла­ті в бю­джет су­б'єк­том го­с­по­да­рю­ван­ня - пла­т­ни­ком по­да­т­ку, ви­зна­ча­єть­ся як рі­з­ни­ця між за­га­ль­ною су­мою йо­го по­да­т­ко­вих зо­бо­в'я­зань з ПДВ, що ви­ни­к­ли у зв'я­з­ку з про­да­жем то­ва­рів (ро­біт, по­слуг) про­тя­гом зві­т­но­го пе­рі­оду, і су­мою по­да­т­ко­во­го кре­ди­ту, що сфо­р­му­ва­в­ся про­тя­гом то­го са­мо­го пе­рі­оду.

Дата добавления: 2015-10-31