Предприятия и отчислений на социальные нужды по направлениям затрат

Ф.И.О. студента ___________________________

Факультет, курс, группа ____________________

Номер зачетной книжки____________________

Ф.И.О. преподавателя, проверившего работу

________________________________________

Воронеж 2011

Составители: профессор кафедры бухгалтерского учета и аудита В.Г.Широбоков и доцент А.Е.Федоров.

Рецензент: зав.кафедрой статистики и анализа хозяйственной деятельности в АПК, профессор Сурков И. М.

Методический материал одобрен и рекомендован к изданию кафедрой бухгалтерского учета и аудита (протокол заседания № 9 от 15.05.09 г.) и методической комиссии экономического факультета (протокол № 6 от 02.06.09 г.)

Исходные данные для решения сквозной задачи

Таблица 1. Остатки по счетам (субсчетам) из Главной книги ОАО «Дружба» на 1 января текущего года

Счета, субсчета	Код	Сумма дебетовых остатков	Счета, субсчета	Код	Сумма кредитовых остатков
Основные средства		70400.000	Амортизация основных средств		8160.000
Нематериальные активы		170.000	Амортизация нематериальных активов		150.000
Оборудование к установке		450.000	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		80.000
Вложения во внеоборотные активы		1088.800	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		30.000
Материалы		4727.500	Расчеты по долгосрочным кредитам и займам		50.000
Животные на выращивании и откорме		6720.000	Расчеты по налогам и сборам (налог на доходы физических лиц)		210.000
Отклонения в стоимости материальных ценностей		18.200	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		299.000
НДС по приобретенным ценностям		190.000	Расчеты с персоналом по оплате труда		1640.000
Основное производство (растениеводство)	20-1	1841.800	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		40.000
Готовая продукция		600.000	Уставный капитал		70860.000
Касса		12.000	Резервный капитал		10700.000
Расчетный счет		9320.000	Добавочный капитал		3174.100
Валютные счета^*		30.0000	Нераспределенная прибыль		1780.000
Специальные счета в банках		1100.000	Доходы будущих периодов		200.000
Финансовые вложения		310.000
Расчеты с покупателями и заказчиками		90.000
Расчеты с подотчетными лицами		1.800
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами		6.000
Расходы будущих периодов		27.000
Итого по дебету	х		Итого по кредиту	х

· Валютные счета: 12000 евро курс 25 руб. на сумму 300.000 руб. (европейская валюта)

Таблица 2. Данные аналитического учета на начало года

Коды синтети-ческих счетов субсчетов	Наименование счетов	Един. измер.	Количество	Сумма, руб.
10-2	Удобрения, средства защиты растений, животных	-	-
10-4	Топливо: бензин	кг
	Дизельное топливо	кг
	автол	кг
	Дизельное масло	кг
	Итого топливо
10-6	^1)Запасные части по постоянным ценам
16-6	Отклонения в стоимости запчастей
10-7	Корма
10-8	Семена и посадочный материал
10-10	Строительные материалы
10-11	Инвентарь и хозяйственные принадлежности
	Животные на выращивании и откорме: телки рождения прошлого года	гол/ц	560/1000
	бычки рождения прошлого года	«	600/1200
	телки старше 2 лет	«	50/200
	Итого по счету 11
	Семена подсолнечника (готовая продукция)	Цен.
55-1	Аккредитив №31 Архангельскому АО «Лесхоз»
58-1	Акции АО «Маяк» (номинальная стоимость)
58-2	Облигации муниципального займа:
	Покупная (курсовая) стоимость
	Номинальная стоимость
	Алексеевское АО «Агроснаб» (кредитор)
	Алексеевский молокозавод (дебитор)
	А.В.Агеев (дата выдачи 28.12. текщ. года)
76-2	Претензия к Алексеевскому ООО «Ветснаб»
76-5	Расчеты с ТОО «Заря» (кредитор)
	- летний лагерь для коров (последний год использования)
	- подписка на научно-техническую литературу
	Безвозмездно полученные основные средства

¹⁾ Учет запасных частей ведется по постоянным учетным ценам. Остальные материалы учитываются по фактической (средней) себестоимости. В задаче предусмотрено рассчитать среднюю фактическую себестоимость на примере горюче-смазочных материалов.

Таблица 3. Данные по незавершенному производству в отрасли растениеводства и

незавершенному строительству

Статьи затрат	Счет 20-1	Счет 08
Озимая пшеница (площадь 1700 га)	Строительство телятника хоз.способом
1. Затраты на оплату труда: человеко-часы
сумма
2. Отчисления на социальные нужды (единый социальный налог)
3. Семена и посадочный материал		-
4. Удобрения:
А) минеральные: цен.действ.вещества		-
сумма		-
Б) органические: тонн		-
сумма		-
5. Затраты на содержание основных средств:
А) амортизация		-
Б) ремонт		-
В) горюче-смазочные материалы		-
6. Строительные материалы
7. Работы и услуги: услуги автотранспорта
8. Эксплуатация строительных машин
9. Затраты по организации производства и управлению (накладные расходы в строительстве)
10. Прочие затраты
Итого
Строительство гаража подрядным способом	-
Всего

Таблица 4. Плановая (нормативная) себестоимость

Наименование	Ед.измер.	Сумма, руб.
1. Зерно озимой пшеницы	ц
2. Солома озимой пшеницы	«
3. Подсолнечник	«
4. Молоко	«
5. Приплод крупного рогатого скота	гол.
6. Привес животных крупного рогатого скота на выращивании и откорме	ц
7. Живая масса крупного рогатого скота на выращивании и откорме	ц
8. Навоз	т.
9. Услуги грузового автотранспорта 10. Услуги легкового транспорта	т/км маш./день
11. Услуги электроснабжения	квт/ч.	1,5
12. Транспортные работы тракторов	усл.га
13. Пиломатериалы: а) доски б) горбыль	м^3 м^3

Для решения задачи необходим один комплект бланков регистров журнально-ордерной формы учета. Решение задачи выполняется в следующей последовательности.

1. Открыть Главную книгу и записать в ней остатки по синтетическим счетам (субсчетам) на начало текущего года. В качестве исходных данных используется информация таблицы 1.

2. Записать данные аналитического учета на начало текущего года в соответствующие регистры журнально-ордерной формы учета, используя информации таблиц 2 и 3.

3. По приведенным хозяйственным операциям определите корреспонденцию счетов для ведения финансового учета и ведения управленческого учета по системе полных затрат, определения фактической себестоимости продукции, работ, услуг и выведения фактического финансового результата (прибыли, убытка).

4. На основании составленной корреспонденции счетов (бухгалтерских проводок) сделайте записи в регистры бухгалтерского учета

5. После взаимной сверки данных регистров журнально-ордерной формы учета, исправления ошибок сделайте записи на основании журналов ордеров в Главной книге.

Хозяйственные операции за январь-декабрь текущего года

1. Учет производственных запасов

Основание для записи и содержание операций	Сумма, руб.	Коррес.счета
Д-т	К-т
Отчет о движении материалов по складу минеральных удобрений:
1. Поступили на склад минеральные удобрения от поставщиков
2. Отпущены со склада и израсходованы на производство минеральные удобрения:
- как элемент материальных затрат: в т.ч.
- под подсолнечник
- под урожай будущего года
- на выращивание молодого сада
- под озимую пшеницу
3. Принят к учету в хранилище навоз от животноводства:
- от основного молочного стада 3000 т
- от животных на выращивании и откорме 400 т
4. Из навозохранилища внесен навоз под озимые зерновые урожая будущего года
- как элемент материальных затрат:
под озимую пшеницу урожая будущего года в количестве 4000 т.

Продолжение таблицы

1.2. Отчет о движении ядохимикатов и гербицидов
1. Поступили на склад средства защиты растений от поставщиков 2. Отпущены со склада и израсходованы на производство средства защиты растений
- как элемент материальных затрат:
- под озимую пшеницу
- под подсолнечник
- на выращивание молодого сада
1.3. Отчет о движении медикаментов и биопрепаратов
1. Поступили на склад средства защиты животных от поставщиков
2. Отпущены со склада и израсходованы на производство средства защиты животных
- как элемент материальных затрат:
- на лечение животных основного молочного стада
- на лечение животных крупного рогатого скота на выращивании и откорме
1.4. Отчет о движении строительных материалов
1. Поступили от поставщиков на склад строительные материалы (лес кр. 1000 м^3 х 1000 р, шифер на 230000 руб.)
2. Отпущен для распиловки лес круглый 500 м^3
3. Получены от лесопильного производства:
- доски в количестве 400 м^3
- горбыль 90 м^3
4. Поступили на склад строительные материалы, полученные от списания основных средств
5. Списываются строительные материалы, израсходованные строительной бригадой на строительство телятника
6. Списываются строительные материалы, израсходованные ремонтной бригадой
- как элемент материальных затрат:
- на ремонт коровника
- здания общепроизводственного назначения растениеводства
- на ремонт телятника
- здания общепроизводственного назначения животноводства
- на ремонт офиса
7. Списываются проданные за наличный расчет строительные материалы: доски 20 м^3
1.5. Отчет о движении инвентаря и хозяйственных принадлежностей
1. Поступили на склад от поставщиков инвентарь и хозяйственные принадлежности

Продолжение таблицы
2. Переданы со склада в эксплуатацию инвентарь и хозяйственные принадлежности
- как элемент материальных затрат:
- зерновой ток
- основное молочное стадо
- животные на выращивании и откорме
- лесопильное производство (пилорама)
- ремонтно-механическая мастерская
- грузовой автотранспорт
- легковой автотранспорт
- электроснабжение
- машинно-тракторный парт
- общепроизводственные расходы растениеводства
- общепроизводственные расходы животноводства
- общехозяйственные расходы
- на содержание детского сада
Справка: инвентарь передан под ответственность руководителей, а спецодежда работником предприятия
3. На основании акта на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей из производства приходуются металлолом: - молочное стадо
- животные на выращивании и откорме
4. Сторнируются из элемента материальных затрат возвратные отходы, полученные от списания (выбытия) из производства инвентаря и хозяйственных принадлежностей
1.6. Отчет о движении кормов
1. Поступили на склад корма, купленные у поставщиков (комбикорма)
2. Списываются на корм животным покупные корма и корма урожая прошлого года (+5) как элемент затрат

Таблица 5. Информация о расходе кормов животным

Наименование кормов	Со-держ. корм ед. в 1 ц	Молочное стадо (фуражн. дней 340000)	Молодняк КРС (фуражн. дней 560000)	Всего
кол-во, ц	сумма	кол-во, ц	сумма	кол-во	сумма
1. Комбикорма
2. Фуражные зерно отходы	0,7
3. Сено многолетних трав	0,47
4. Силос	0,2
5. Прочие корма	0,3
Итого	х	х		х		х
Дебет счетов	х	х	20-2		20-2		Х
Кредит счетов	х	х		х		х	х

Продолжение таблицы

1.7. Отчет о движении материальных ценностей по складу семян
1. Выданы из кладовой и израсходованы на посеве как элемент материальных затрат:
- покупные элитные семена озимой пшеницы под урожай будущего года в количестве 5100 ц
- семена подсолнечника урожая прошлого года под урожай текущего года в кол-ве 400 ц
2. Ведомость инвентаризации. Выявлены при инвентаризации излишки семян подсолнечника в кол-ве 6 ц
1.8. Отчет о движении материальных ценностей по складу запасных частей (учет ведется с использованием счета 15 – заготовление и приобретение материальных ценностей)
1. Поступили запасные части от поставщиков по рыночным ценам
2. Оприходованы запасные части по постоянным учетным ценам
3. Введена (определена) сумма отклонений в стоимости запасных частей. Справка: зарплата по доставке запчастей – 5000 руб.; начисления на социальные нужды – 1300 руб.; услуги грузового автотранспорта – 3000 руб.
4. Выводится процент отклонений в стоимости запчастей для отнесения отклонений на затраты производства по формуле:   (Со+По) 100 (18200+9300) 100 2750000 О = --------------- = --------------------- = --------- = 4% Су + Пу 302500+385000 687500 где О – процент отклонений Со – сальдо отклонений По – отклонения по поступившим материалам Су – сальдо запчастей по учетным ценам Пу – поступление запчастей по учетным ценам По четвертой операции корреспонденция счетов не определяется.
5. Израсходованы запасные части как элемент
материальных затрат:
- в ремонтной мастерской
- на ремонт оборудования коровника
- на ремонт оборудования телятника
- на ремонт оборудования пилорамы
6. Списываются на затраты отклонения в стоимости запасных частей
как элемент материальных затрат:
- на ремонтную мастерскую
Продолжение таблицы
- на ремонт оборудования коровника
- на ремонт оборудования телятника
- на ремонт оборудования пилорамы
1.9. Отчет о движении материальных ценностей по складу нефтепродуктов (ГСМ)
1. Оприходованы горюче-смазочные материалы, полученные от поставщиков:
- бензин 250000 кг
- дизельное топливо 800000 кг
Справка: услуги автотранспорта (бензовоза) по перевозке ГСМ составили 52500 т/км на сумму 105000 руб.
2. Распределение транспортно-заготовительных расходов между материальными ценностями
Наименование	Кол-во матер.ценност., кг	Транспортн. расходы, руб.
1. Бензин
2. Дизельное топливо
Итого Коэффициент распределения		0,1
По операции 2 корреспонденция счетов не определяется

3. Расчет средней фактической себестоимости по поступившим нефтепродуктам

Показатели	Кол-во, кг	Сумма, руб.	Цена, руб.
1. Бензин: наличие на начало			Х
поступило			Х
Транспортные расходы	-		Х
Итого бензина			7-00
2. Диз.топливо: наличие на начало			Х
поступило			Х
Транспортные расходы	-		Х
Итого диз.топливо

По операции №3 корреспонденция счетов не определяется.

4. Списываются горючее и смазочные материалы, израсходованные как элемент материальных затрат:
А) на сельскохозяйственных работах машинно-тракторного парка и зерноуборочных комбайнов:
- на выращивании озимой пшеницы:
Бензин 800 кг
Дизтопливо 118400 кг
Дизельное масло 350 кг
- на выращивании подсолнечника:
Бензин 400 кг
Дизтопливо 91200 кг

Продолжение таблицы

Дизельное масло 300 кг
- на незавершенное производство растениеводства:
Бензин 1400 кг
Дизтопливо 245000
Дизельное масло 900 кг
Б) на транспортных работах машинно-транспортного парка:
Бензин 300 кг
Дизтопливо 17000
Дизельное масло 200 кг
В) на работу грузового автотранспорта
Бензин 180000
Дизельное топливо 200000
Автол 1000
Г) на работу легкового транспорта
Бензин 56000
Автол 700
5. Списываются горючее и смазочные материалы, израсходованные
- на выращивание молодого сада:
Бензин 100 кг
Дизтопливо 3000 кг
Дизельное масло 50 кг
- на доставку собственным ходом трактора Т-150:
Бензин 20 кг
Дизтопливо 200 кг
6. Списывается дизтопливо, сгоревшее на полевом стане от удара молнии в кол-ве 2000 кг. (возмещение 70%)
7. При инвентаризации у зав.нефтескладом Климова В.Д. обнаружена недостача бензина в кол-ве 600 кг на сумму 3600 руб., рыночная цена бензина 4200 руб.
1.10. Расчет амортизационных начислений по основным средствам:
- амортизация как элемент затрат
1. Зданиям и сооружениям отрасли растениеводства:
- складу семян
- складу удобрений
- зерновому току
2. По основным средствам отрасли животноводства
- зданиям и оборудованию основного молочного стада
- то же животным на выращивании и откорме
3. По основным средствам лесопильного производства (пилорама)
4. По основным средствам машинно-тракторного парка
5. По зерновым комбайнам
6. По основным средствам вспомогательных производств:
- ремонтно-механической мастерской (цеховые расходы)

Продолжение таблицы

- грузового автотранспорта
- легкового автотранспорта
- электроснабжению
7. По основным средствам общепроизводственного назначения:
- отрасли растениеводства
- отрасли животноводства
8. По основным средствам общехозяйственного назначения
9. По зданию и оборудованию детского сада
10. По основным средствам (машинам и механизмам) используемым при строительстве телятника
11. По основным средствам (машинам и механизмам), используемым на ремонте:
- коровника
- телятника
- общепроизводственного назначения отрасли растениеводства
- общепроизводственного назначения отрасли животноводства
- общехозяйственного назначения
12. По торговому зданию
13. По безвозмездно полученному объекту осн.ср. использ. для общехозяйственных целей
14. Справка бухгалтерии. Зачисляется на прочие доходы сумма амортизации начисленной по безвозмездно полученным основным средствам
1.11. Расчет амортизации по нематериальным активам:
- как элемент прочих затрат
- подсолнечника
1.12. Расчеты бухгалтерии:
А) по листам временной нетрудоспособности начислены пособия по временной нетрудоспособности
1.13 б) по дивидендам: начислены дивиденды учредителям, являющимся работниками предприятия
1.14. Лицевые счета персонала предприятия расчетов по оплате труда Удержаны из оплаты труда персонала предприятия:
- суммы налога на доходы физических лиц по зарплате
- суммы налога на доходы в виде дивидендов
- по исполнительным листам
- депонированы неполученные из кассы суммы оплаты труда
1.15. Отражается начисленная оплата труда как элемент затрат
Отражаются начисления на социальные нужды как элемент затрат

Таблица 6. Сводная ведомость распределения начисленной оплаты труда персоналу

предприятия и отчислений на социальные нужды по направлениям затрат

Дата добавления: 2015-07-08