Межстрановая гармонизация налоговых отношений

Необходимость в межстрановой гармонизации налоговых отношений возникает при объединении государств в международные союзы с целью проведения общей таможенной или налоговой политики.

Рассматриваемое направление гармонизации налоговых отношений представляет собой унификацию определенных элементов налогообложения, координацию национальных налоговых систем и налоговой политики стран-участниц международных объединений. Следует отметить, что реализация межстрановой гармонизации не означает безусловного одномоментного создания единой для межгосударственного объединения налоговой системы.

Межстрановая гармонизация стала реализовываться в конце ХIХ-начале ХХ. с появлением первых таможенных союзов. В настоящее время данная гармонизация налоговых отношений наиболее динамично осуществляется в рамках ЕС.

В частности, в результате объединения целого ряда стран Западной Европы в ЕС первоначально были унифицированы лишь отдельные элементы налоговых отношений этих государств, большей частью связанных с перемещением товаров через их таможенные границы при сохранении индивидуальных национальных налоговых систем. Лишь после отмены таможенных пошлин в торговле между странами ЕС осуществлялись мероприятия по обеспечению гармонизации сначала некоторых косвенных, а затем и прямых налогов. Прежде всего, во всех указанных странах был введен НДС. Одновременно для стимулирования экспорта вывозимые товары освобождаются от НДС. Дополнительно в странах ЕС предпринимаются попытки унификации акцизных платежей по ряду видов подакцизных товаров, основными из которых являются табак, бензин, крепкие спиртные напитки, пиво, вино и др. Впрочем, разный удельный вес и, как следствие, фактическая значимость для доходов национальных бюджетов, а также существенные различия в порядке и правилах исчисления и уплаты акцизов в отдельных государствах-участниках ЕС продолжают оказывать сдерживающее воздействие на дальнейшую гармонизацию их налоговых систем. С целью обеспечения свободного передвижения капиталов и перспективного развития единого рынка капиталов в рамках ЕС осуществляется последовательная гармонизация налогообложения прибыли корпораций и подоходного налога в части, касающейся выравнивания ставок и единообразной схемы их исчисления и взимания налоговыми органами стран, входящих в ЕС.

Вместе с тем в случае более глубокой политической или экономической интеграции, а также образования конфедеративного государства на основе объединения суверенных стран рассматриваемая гармонизация налоговых отношений не исключает возможности формирования единого налогового пространства. Ярким примером подобной межстрановой гармонизации является совместно разрабатываемый в настоящее время Российской Федерацией и Республикой Беларусь в рамках Союзного государства единый Налоговый кодекс, который будет содержать как общие принципы единой налоговой системы, так и порядок исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов на территории объединения.

Дата добавления: 2015-07-08