Анализ исполнения сметы расходов и доходов

При анализе исполнения смет расходов бюджетного учреждения, прежде всего, изучаются состав и структура расходов. С этой целью вначале расходы группируются по статьям бюджетной классификации. Кроме того, они должны быть подразделены на текущие и капитальные, зависящие и не зависящие от показателей сети, штатов, контингентов. Затем определяется удельный вес каждой группы расходов в их общей сумме и производится их сравнение с показателями смет.

Фактические и кассовые расходы за отчетный период, как правило, не совпадают. Одновременно при составлении отчетности об исполнении сметы расходов по бюджету должна быть произведена увязка кассовых и фактических расходов по подразделениям бюджетной классификации, что позволит не допустить ошибок в учете кассовых и фактических расходов и использование бюджетных средств не по целевому назначению. Для их увязки необходимо располагать данными об остатках материальных запасов, денежных средств, дебиторской и кредиторской задолженности на начало и конец отчетного периода, образовавшихся за счет бюджетного финансирования.

Увязка производится по следующей формуле:

(1)

где - фактические расходы за отчетный период;

- остаток материалов на начало отчетного периода;

- дебиторская задолженность на начало отчетного периода;

- кредиторская задолженность на начало отчетного периода;

- остаток материалов на конец отчетного периода;

- дебиторская задолженность на конец отчетного периода;

- кредиторская задолженность на конец отчетного периода;

- кассовые расходы.

Анализ устойчивости территориального бюджета.

Уровень устойчивости территориального бюджета может определяться объемом средств, необходимых для обеспечения минимальных, детерминированных бюджетных расходов. Минимальные бюджетные расходы - понятие, неоднократно отраженное в законодательных актах РФ. Это средства, предусмотренные в бюджете для финансирования конституционно гарантированных мероприятий по жизнеобеспечению населения, то есть это бюджетные средства, направляемые на содержание учреждений, предприятий и организаций, состоящих на бюджете и предоставляющих бесплатные или на льготных условиях услуги и товары населению.

Устойчивость бюджета может характеризоваться четырьмя типами его состояния:

1.абсолютно устойчивое состояние бюджета;

2.нормальное состояние бюджета;

.неустойчивое состояние бюджета;

.кризисное состояние бюджета.

Для определения степени устойчивости территориальных бюджетов могут быть использованы следующие методы.

1.Абсолютно устойчивое состояние бюджета возможно при условии, если

Рмин<Дс+Дп,

где Рмин - минимальные расходы бюджета;

Дс - собственные доходы бюджета;

Дп - перераспределяемые доходы.

2. Нормальное состояние

Рмин=Дс+Дп.

2.Неустойчивое состояние

Рмин=Дс+Дп+ Дд,

где Дд - дополнительно привлеченные финансовые ресурсы (свободные остатки бюджетных средств, средства целевых бюджетных фондов и др.).

3.Кризисное состояние

Рмин>Дс+Др.

В анализе бюджета в качестве инструментария могут использоваться бюджетные коэффициенты. Они могут применяться для сравнения характеристик бюджета за различные периоды времени, сравнение показателей бюджета конкретной территории с аналогичными показателями бюджетов других территории. Эти коэффициенты могут быть использованы в качестве нормативов (критериев) состояния бюджета. Эти критерии могут разрабатываться на базе наиболее успешно составленных и исполненных бюджетов, на базе групп бюджетов, сформированных по территориальному приказу, и т.д.

Для анализа бюджета можно использовать следующие бюджетные коэффициенты:

1.коэффициент соотношения перераспределяемых и собственных бюджетных доходов:

Крс=Дп/Дс

2.коэффициент автономии:

Ка=Дс/Д

3.коэффициент внешнего финансирования:

Кв.ф.=Дп/Д

4.коэффициент обеспеченности минимальных расходов собственными доходами:

Ко.р=Дс/Рмин

. коэффициент бюджетного покрытия:

Кб.п.= Д/Рмин

. коэффициент налогового покрытия:

Кн.п.= Дн/Рм,

где Дн - налоговые доходы бюджета

. коэффициент неналогового покрытия:

Кнн.п.= Днн.п/Рмин,

где Днн.п - неналоговые доходы бюджета

. коэффициент трансфертного покрытия

Кт.п.=Дт.п./Рмин,

где Дт.п - доходы бюджета, поступившие в виде трансфертов (безвозмездных, безвозвратных поступлений)

. коэффициент дефицитности бюджета

Кд=БД/Р,

где БД - бюджетный дефицит

. коэффициент бюджетной задолженности

Кб.з=З: Р

. коэффициент бюджетной результативности региона:

Кб.р=Дт: Ч

где Дт - общая сумма бюджетных доходов, созданных на соответствующей территории и поступивших во все звенья бюджетной системы;

Ч - среднегодовая численность населения региона;

. коэффициент бюджетной обеспеченности населения

Кб.р=Р/Ч.

С помощью этих инструментов достигается объективизация в оценке состояния территориальных бюджетов, выявляются факторы, влияющие на это состояние.

В свою очередь знание этих факторов и меры их влияния на бюджет позволяют определить причины негативных явлений в бюджетной сфере и более качественно готовить мероприятия по их устранению.

В российском законодательстве оговорено, что бюджетные организации обязаны исполнять свои сметы доходов и расходов. Неисполнение данных обязательств, грозит штрафными санкциями. В МУ «ЦБ МУО Кировского района г. Уфа» исполнение сметы регулирует экономическая группа, они же составляют смету на следующий год. Смета составляется на год и лимиты открываются поквартально, если к концу квартала остались денежные средства, то их можно перенести на следующий квартал. Не допускается перенос денежных средств на последующий год. Возможные излишки денежных средств к концу года начисляются в виде премиальных сотрудникам. Если ситуация противоположная и денежных средств не хватило до конца года, то МУ «ЦБ МУО Кировского района г. Уфа» просит дополнительное финансирование у Государственного Управления Народного Образования (ГУНО). Также возможные структурные перераспределения денежных средств, в рамках сметы. Однако для данных операций требуется разрешение ГУНО.

При расчете сметы в МУ «ЦБ МУО Кировского района г. Уфа» не учитывают дебиторские и кредиторские задолженности. Данный факт вызывает трудности при работе поставщикам. В большинстве случаев кредиторская задолженность бывает достаточно большой. Кредиторская задолженность появляется за счет того, что поставщики имеют право в течение года повышать и понижать стоимость продукции. Подобного рода затруднения приходится регулировать передвижками денежных средств с одной статьи на другую.

Смета является одним из наиболее важных аспектов финансовой деятельности бюджетной организации, проанализируем смету бюджета за 2009г. и 2010г.

Дата добавления: 2015-07-08