Учетная политика

Положение по бухгалтерскому учету “Учетная политика открытого акционерного общества “Ижсталь”

1. Настоящее Положение, разработанное в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации “О бухгалтерском учете” от 21.11.96 № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/98) и другими действующими Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкции по его применению, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 № 94н устанавливает единые методологические основы бухгалтерского учета и отчетности во всех структурных подразделениях ОАО “Ижсталь”, включая представительства.

2. Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется отделом Главного бухгалтера, являющимся его структурным подразделением и возглавляется главным бухгалтером.
Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю предприятия и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций Законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств.

Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников предприятия.
3. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в структурных подразделениях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет начальник структурного подразделения, который обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить выполнение всеми службами, работниками имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

4. В соответствии со структурой плана счетов, особенностями производственно-хозяйственной деятельности предприятия, составом и содержанием учетных работ отдел Главного бухгалтера подразделяется на следующие бюро и группы:

1. Учета основных средств и материальных ценностей;
2. Учета производства;
3. Финансово-расчетных операций;
4. Инструкторско-методическое;
5. Расчетное;
6. Сводной отчетности;
7. Контрольно-ревизионное.
8. Бюро налогового учета

Обязанности, права и ответственность каждого бюро установлены положениями о бюро.
Бухгалтеры, экономисты всех структурных подразделений по методологии ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру предприятия.
5. Отдельный баланс, по утвержденной на ОАО “Ижсталь” форме, представляемый в отдел главного бухгалтера, составляют следующие структурные подразделения (в дальнейшем самостоятельные хозяйства):

отдел 59 –капитального строительства и проектирования;
управление 81 – торговли и общественного питания;
отдел 82 – жилищно-коммунальный;
отдел 86 – совхоз “Металлург”;
отдел 90 – санаторий – профилакторий;
отдел 91 – гостиничных услуг.

Представительства осуществляют свою деятельность в соответствии с Положениями о представительствах, по вопросам бухгалтерского учета и отчетности руководствуются настоящим положением и другими приказами и распоряжениями генерального директора и главного бухгалтера.
Бухгалтерский учет самостоятельных хозяйств осуществляется бухгалтериями структурных подразделений, возглавляемыми главными бухгалтерами.
Данные для составления бухгалтерской отчетности представляются в главную бухгалтерию ежемесячно, не позднее 10 числа следующего за отчетным периодом.
Расчеты между предприятиями и отдельными его хозяйствами, выделенными на самостоятельные оборотные балансы, учитываются на счете 79 “Внутрихозяйственные расчеты”. Аналитический учет по счету 79 ведется по каждому самостоятельному хозяйству.
6. Документооборот, сроки представления структурными подразделениями в бухгалтерию первичной документации, учетных регистров и машинных разработок (машинограмм) осуществляется согласно графику, объявленному письмом по предприятию 20.05.85 № 3/7-99 и внесенных в него изменений и дополнений, соответствующими распорядительными документами.

7. Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением ПЭВМ, отражение хозяйственных операций в бухгалтерском учете осуществляется в соответствии с прилагаемым Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершенствования операций, утвержденные на предприятии.

Формы первичных учетных документов, применяемые для оформления хозяйственных операций, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности утверждаются главным бухгалтером предприятия.
8. Кассовые операции и их оформление осуществляется в соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным письмом Центрального Банка России от 4 октября 1993 года № 18.
Право выписки приходно-кассовых ордеров предоставляется бюро финансово-расчетных операций отдела Главного бухгалтера. Право подписи приходно-кассовых ордеров от лица руководителя предоставляется начальнику управления финансов и кредита, его заместителю или другим работникам этого управления, список которых утверждается генеральным директором, от лица главного бухгалтера - начальнику бюро финансово-расчетных операций и другим работникам этого бюро, список которых также утверждается генеральным директором.

Приходно-кассовые ордера в самостоятельных хозяйствах подписываются начальником структурного подразделения, его заместителем и главным бухгалтером (заместителем).
Образцы подписей лиц, имеющих право подписи приходно-кассовых ордеров, представляются в кассу предприятия.

Кассовое обслуживание АКБ “Ижкомбанк” предприятия осуществляется на основе договора заключенного между ОАО “Ижсталь” и банком в соответствии с утвержденным порядком кассового обслуживания ОАО “Ижсталь”.
9. Не реже одного раза в месяц проводится внезапная ревизия кассы с полным полистным перерасчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе.

Для проведения ревизии кассы предприятия распоряжением начальника управления финансов и кредита назначается комиссия в составе:
-представитель управления финансов и кредита;
-бухгалтер контрольно-ревизионного бюро отдела Главного бухгалтера;
-начальник бюро кассовых операций.
Результаты проверки кассы оформляются актом, подписанным указанными лицами.
Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на начальника управления финансов и кредита, главного бухгалтера, начальника бюро кассовых операций.
10. Выдача заработной платы в структурных подразделениях 81, 86, 90, 91, 97, 98 производится по платежным ведомостям.
В отделе 82 заработная плата выдается по конвертной системе, в соответствии с инструкцией о выдаче зарплаты по конвертной системе, утвержденной приказом по предприятию от 22.03.66 № 139.
11. Финансовые операции по расчетному и валютному счетам производятся управлением финансов и кредита.
Банковские документы подписываются руководителем предприятия, от лица руководителя - начальнику управления финансов и кредита или его заместителем.
12. Право подписи документов на отпуск материальных ценностей предоставляется лицам, утвержденным приказом генерального директора.
13. Направление работников предприятия в служебную командировку производится генеральным директором, заместителем генерального директора по управлению, директором коммерческим по вопросам материально-технического снабжения и подготовки производства и оформляется выдачей командировочного удостоверения.
Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели.
Расходы по проезду командированного работника в спальном вагоне возмещаются в каждом отдельном случае с разрешения генерального директора, заместителя генерального директора по управлению или директора коммерческого.
Выдача наличных денег под отчет на хозяйственно-операционные расходы производится с разрешения заместителя генерального директора по управлению, директора коммерческого на срок не более 1 месяца и не более установленного предельного размера, установленного Центральным банком России.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по
по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному ордеру в день сдачи авансового отчета. Задолженность у лиц, не представивших отчеты и оправдательные документы о расходовании подотчетных сумм в установленные сроки или не возвративших в кассу предприятия остатки неиспользованных сумм авансов, бухгалтерия удерживает из начисленной заработной платы.
Выдачу наличных денег под отчет работникам на служебные командировки, хозяйственно-операционные расходы производить только при соблюдении условий полного расчета по ранее выданному ему авансу.

14. К нематериальным активам относятся объекты, отвечающие всем условиям, приведенным в Положении по бухгалтерскому учету “Учет нематериальных активов” ПБУ 14/2000. Каждому объекту нематериальных активов отделом Главного бухгалтера присваивается инвентарный номер, который сохраняется на весь период его нахождения на предприятии. Стоимость нематериальных активов погашается линейным способом исходя из норм, определенных с учетом срока полезного использования. Если срок полезного использования нематериального актива документацией не определен, то он утверждается директором техническим.

Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления сумм амортизационных отчислений на отдельном счете “05”- “Амортизация нематериальных активов”.
15. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Каждому объекту основных средств в отделе 59 присваивается инвентарный номер, который сохраняется на весь период его нахождения на предприятии. Изменение первоначальной стоимости основных средств производится в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации. Стоимость объектов основных средств погашается путем начисления амортизации линейным способом в течение срока их полезного использования. Определение срока полезного использования объектов основных средств производится при принятии к бухгалтерскому учету: - исходя из Единых норм амортизационных отчислений на постоянное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР, утвержденных Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 г. N 1072 по объектам основных средств, числящимся на балансе предприятия по состоянию на 31 декабря 2001 года; - в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. N 1 “О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы” по объектам основных средств, приобретаемым вновь. Для амортизируемых основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды (договора лизинга) к основной норме амортизации применяется коэффициент 3 Использование пониженных норм амортизации не производится. По основным средствам, бывшим в употреблении, норма амортизации определяется с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущим собственником. Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры списываются на затраты на производство по мере их отпуска в производство. Для обеспечения равномерного включения расходов на холодные ремонты мартеновских печей и капитальные ремонты мартеновских печей, электропечей, прокатных станов создается резерв под предстоящие ремонты в соответствии с разработанной и утвержденной на предприятии методикой. Расходы на проведение текущего, среднего и капитального ремонта всех остальных основных средств относятся на себестоимость того отчетного периода, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. При выбытии основных средств остаточная стоимость формируется на счете 91.2 без применения счета 01 “Основные средства” субсчета “Выбытие основных средств”.

16. Учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется в оценке по фактической себестоимости c применением счета 10 “Материалы” без использования счетов 15 “Заготовление и приобретение материалов” и 16 “Отклонение в стоимости материалов”.

Субсчета счета 10 “Материалы” для механизированного учета зашифрованы:

10-05 “Сырье и материалы”-05;

10-06 “Топливо” –06;

10-08 “Запасные части” – 08;

10-12 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности” - 12;

10-15 “Прочие материалы” – 15

При отпуске материалов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости приобретения по установленной на предприятии методике. 17. Формирование информации о расходах по обычным видам деятельности ведется на счетах 20, 21, 23, 26, 28, 29. Определение себестоимости продукции, оценка стоимости незавершенного производства, распределение косвенных расходов между объектами калькулирования производится в соответствии с Методическими указаниями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях черной металлургии. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданной продукции полностью в отчетном периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности и списываются в дебет счета 90/2 “Продажи”.

Общехозяйственные расходы распределяются пропорционально плановой стоимости отгруженной продукции по цехам в соответствии с распоряжением по учету и планированию. Коммерческие и управленческие расходы в самостоятельных хозяйствах списываются на затраты производства своей выпущенной продукции (работы, услуги).

18. Готовая продукция оценивается в балансе по фактической производственной себестоимости.Текущий, ежедневный учет движения готовой продукции ведется по плановой производственной себестоимости. При определении результатов работы предприятия за месяц плановая себестоимость готовой продукции доводится до фактической путем расчета сумм и процентов отклонений по группам готовой продукции. Суммы и проценты отклонений рассчитываются исходя из остатка продукции на начало месяца и ее поступления за месяц.Учет выпуска готовой продукции осуществляется на счете 43 “Готовая продукция” без применения счета 40 “Выпуск продукции (работ, услуг)”.

19. Инвентаризация основных средств, капитальных вложений, незавершенного капитального строительства, незавершенного производства, товарно-материальных ценностей, денежных средств, ценных бумаг, бланков строгой отчетности, расчетов и других статей баланса производится в соответствии с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Министерства Финансов РФ от 13.06.95 № 49 и объявленными приказом генерального директора от 02.10.2002 № 374.

20. В управлении 81 товары учитываются на счете 41 “Товары”:

41/1 - товары на складах;

41/2 – товары в розничной торговле;

41/3 – тара.

На счете 41/1 - товар учитывается по стоимости их приобретения без НДС. Товар отпускается в производство и в розничную торговлю по стоимости их приобретения без НДС. На счете 41/2 - товар учитывается по продажной цене (с применением счета 42 “Торговая наценка”). Отпуск товара (реализация) производится c применением ККМ, а также по безналичному расчету с выдачей покупателю накладной и счета-фактуры.На счете 41/3 учитывается тара по покупной цене без учета НДС. Реализация тары производится по продажной цене, возврат тары осуществляется по накладной и счете - фактуре по цене поставщика с НДС. Учет основного производства ведется на счете “20”. Товар отпускается со склада в производство по покупной цене без НДС.
Отпуск товара в розничную торговлю производится через раздачи, раздаточные буфеты, магазины, лотки по заборным листам, накладным по цене калькуляции с наценкой.
Калькуляция составляется согласно установленным нормам и правилам по сборникам рецептур, разработанным установленным порядком, по покупной цене без НДС плюс наценка на регулирование цен на стабилизацию ценообразования в общественном питании (средневзвешенной цене) на отдельные (основные) виды товара, утвержденные руководителем управления 81. Продажная цена рассчитывается на каждое блюдо, изделие со свободной наценкой плюс НДС.Налогооблагаемая база при определении НДС рассчитывается в магазинах розничной торговли и общественном питании по книге продаж, оборот с 10% и 20% по показаниям кассовых суммирующих счетчиков.
Налогооблагаемая база при определении налога с продаж рассчитывается: - по отпуску товара со склада в розничную сеть; - при поступлении товара от поставщиков в розничную сеть. В рознице – отпуск со склада покупных товаров и при поступлении товаров от поставщиков считается, как реализованный. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов, производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав издержек обращения.

21. Расходы, произведенные в отчетном году, но подлежащие погашению в следующих отчетных периодах учитываются на счете 97 “Расходы будущих периодов” и подлежат списанию равномерно в течение периода к которому они относятся.

22. Проценты, дисконт по причитающимся к оплате векселям, облигациям и иным выданным заемным обязательствам отражаются в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления.Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, включаются в операционные расходы в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

При реализации или ином выбытии ценных бумаг списание на расходы ценных бумаг производится по стоимости единицы. Право подписи актов приема-передачи векселей от лица руководителя представляется начальнику управления финансов и кредита, его заместителю, в самостоятельных хозяйств начальнику подразделения, его заместителю.

23. Для равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство на предприятии создается резерв на выплату вознаграждения по итогам работы за год в соответствии с разработанной и утвержденной на предприятии методикой. Оплата очередных отпусков работников предприятия включается в себестоимость продукции (работ, услуг) по фактической выплате.

24. Предприятие создает резервы по сомнительным долгам по основной деятельности в соответствии со статьей 266 НК РФ.

25. Заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, учитываются до истечения указанного срока в составе долгосрочной задолженности.

26. По акциям предприятия производится исчисление дивидендов. Начисление и выплата дивидендов осуществляется из прибыли, остающейся в распоряжении открытого акционерного общества. Решение о выплате годовых дивидендов, размере дивиденда и форме его выплаты принимается общим собранием акционеров по рекомендации совета директоров.

27. Представительства, обособленные подразделения (59, 81, 82, 86, 90, 91) при реализации товаров (работ, услуг) выставляют счета-фактуры самостоятельно. Нумерация счетов-фактур, выставленных представительствами, обособленными подразделениями производится в виде составных номеров с индексом обособленного подразделения (например, для управления торговли общественного питания номер счета-фактуры 1111-81) Счета-фактуры заверяются печатями обособленных подразделений, содержащими все необходимые реквизиты: ИНН организации, полное наименование организации на русском языке, местонахождение организации (субъект Российской Федерации), наименование структурного подразделения. Книгу покупок и книгу продаж ведут в двух экземплярах, подписывают руководителем и главным бухгалтером подразделения. В срок до 15 числа каждого месяца представляют в отдел главного бухгалтера второй экземпляр книги покупок и книги продаж вместе с налоговой декларацией по налогу на добавленную стоимость для составления единой декларации.

28. Уплата авансовых платежей, а также сумм налога на прибыль, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, производится по месту нахождения ОАО “Ижсталь”, а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости, амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по предприятию.

29. Данная учетная политика является не исчерпывающей, и при внесении в законодательные акты, регулирующие порядок ведения бухгалтерского учета, значительных изменений может дополняться отдельными приказами по предприятию с доведением внесенных изменений до налоговых органов.

Приложение 2

Дата добавления: 2015-07-08