в коммерческих банках

Наряду с проводимыми аудиторскими проверками хорошо поставленный внутренний контроль в кредитных организациях должен быть направлен на ограничение рисков, принимаемых кредитными организациями, и на обеспечение порядка проведения операций и сделок, который способствует достижению установленных банком целевых ориентиров деятельности, при соблюдении требований законодательства, нормативных актов Банка России, стандартов профессиональной деятельности и правил деловых обычаев. Ревизии Банка России и других государственных органов в первую очередь обращают внимание на качество внутреннего контроля в кредитной организации. Поэтому внутренний контроль в коммерческом банке представляет собой важное структурное подразделение, от которого зависит успех и безопасность банковских операций. В зависимости от специфики решаемых задач внутренний контроль подразделяется на:

• административный контроль — контроль за обеспечением процесса распределения деятельности сотрудников во времени в строгом соответствии с определенными руководством кредитной организации полномочиями в принятии решений и процедурами поведения (ответственность возлагается на функциональных руководителей высшего и среднего звена);

• бухгалтерский контроль — контроль за наличием системы учета ресурсов и результатов финансовой и хозяйственной деятельности, проводимый по принятым правилам с использованием установленных форм документов и обеспеченный точностью и надежностью бухгалтерских записей (ответственность за формирование учетной политики, достоверность бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер банка);

• финансовый контроль — контроль за наличием и движением денежных ресурсов, обеспечивающий измерение, обработку, обобщение и передачу информации о финансовой деятельности руководству банка для принятия экономических решений, адекватность информации, предоставляемой руководству банка и внешней отчетности (ответственность за адекватность финансовой информации возлагается на руководителей соответствующих функциональных подразделений);

• правовой контроль — контроль за соответствием финансово-хозяйственной деятельности и проводимых банковских операций требованиям нормативных и законодательных актов с целью обеспечения минимизации риска отсутствия обеспеченности деятельности банка правовыми санкциями и их неправильного документального

оформления;

• управленческий контроль — обеспечение отслеживания, контролирования и координации деятельности как отдельных подразделений, так и кредитной организации в целом, сопровождаемое процедурами и методами оценки управленческих решений, системами управления рисками и информационными системами;

технологический контроль — обеспечение проведения операций кредитной организации в соответствии с утвержденными регламентами и процедурами.

предварительный контроль — проводится до совершения операции (работы) с целью определения адекватных методов ее выполнения и минимизации риска не негативных последствий. С него начинается разделение обязанностей (фундамент контроля). Как правило, проводится на основе анализа документов, содержащих описание предполагаемой операции (работы), результатов аналогичных операций (работ). Важнейшие контрольные моменты, используемые на стадии принятия управленческого решения, сводятся к предупреждению незаконных действий отдельных должностных лиц, к пресечению нецелесообразных с экономической точки зрения операций по расходованию товарно-материальных ценностей или денежных средств.

Таким образом, предварительный контроль является профилактическим, с его помощью различные должностные лица проводят взаимную сверку целесообразности предстоящих расходов и отсекают возможности осуществления таких хозяйственных операций, которые потенциально способны нанести ущерб хозяйственной системе или государству (внешней среде). Такого рода контроль предполагает наличие прогноза возможных результатов;

• текущий контроль — осуществляется во время проведения операции (работы) с целью устранения факторов, влияющих на достижение планируемых результатов, основывается на анализе промежуточных результатов. В силу этих причин текущий контроль часто называют оперативным контролем. И действительно, этому контролю присущи максимальная оперативность, гибкость. Те ошибки, просчеты и даже не выявленные предварительным контролем попытки злоупотребления, которые могут быть обнаружены проверяющим лицом в ходе текущего контроля, должны быть немедленно исправлены или устранены. И тем более они не должны содержаться в бухгалтерской отчетности, искажать ее;

• последующий контроль — проводится после завершения операции (работы) на основании документов, содержащих описание и основные параметры проведенной операции (работы). Как правило, производятся контроль правильности отражения расчетов в документах, формальная проверка соответствия сопроводительных документов установленным формам и наличия в них необходимых реквизитов. При осуществлении последующего контроля важно применять не только методические приемы документарного контроля, но и методические приемы фактического контроля. В задачу последующего контроля входит также разработка конкретных рекомендаций, а иногда и плана мероприятий, представляемого администрации проверяемого экономического субъекта В зависимости от источников получения информации выделяют:

• документальный контроль — проводится на основе анализа документов, содержащих описание объекта проверки, характера проводимых операций (работ) и полученных результатов;

• фактический контроль — предполагает проверку соответствия порядка проведения операции установленным законодательным и нормативным актам, утвержденным кредитной организацией процедурам, правильности отражения результатов операции (работы) в бухгалтерском учете.

В зависимости от объема охватываемых операций контроль подразделяется на:

• полный контроль (контролю подвергаются все направления деятельности кредитной организации за определенный период);

• частичный контроль (контролю подвергаются отдельные операции (работы) кредитной организации за определенный период).

По методу проведения выделяют:

• сплошной контроль (контролю подвергаются вся финансово-хозяйственная деятельность кредитной организации, документы и учетные регистры за определенный период);

• выборочный контроль (контролю подвергаются не все документы, а лишь некоторая их часть);

• комплексный контроль (контролю подвергается вся финансово-хозяйственная деятельность кредитной организации с привлечением соответствующих экспертов).

Обязанности службы внутреннего контроля и сотрудников подразделений коммерческого банка но взаимодействию со службой внутреннего контроля. Особая роль в обеспечении всеобъемлющего контроля в системе внутреннего контроля отводится независимым в операционном отношении, адекватно подготовленным и компетентным сотрудникам, объединенным в службу внутреннего контроля.

Служба внутреннего контроля является важной частью постоянного мониторинга системы внутреннего контроля коммерческого банка, обеспечивает независимую оценку адекватности установленных правил и процедур и их соблюдения.

Под службой внутреннего контроля банка следует понимать обособленное подразделение (группу подразделений), определяющее и реализующее методы, способы и виды проверок эффективности деятельности функциональных подразделений банка, соблюдение сотрудниками законодательных и нормативных актов, стандартов деятельности и норм профессиональной этики, внутренних документов, регулирующих деятельность банка с целью выявления нарушений и выработки рекомендаций по их устранению.

В их обязанности входит организовать:

• контрольно-ревизионную деятельность путем регулярных проверок деятельности подразделений банка и отдельных сотрудников на предмет соответствия их действий требованиям законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, регулирующих деятельность и определяющих политику банка, должностным инструкциям.

• Обеспечивать постоянный контроль за соблюдением сотрудниками банка установленных процедур, функций и полномочий по принятию решений.

• Разрабатывать рекомендации и указания по устранению выявленных нарушений. Осуществлять контроль за исполнением рекомендаций и указаний по устранению нарушений.

• Обеспечивать полное документирование каждого факта проверки и оформлять заключения по результатам проверок, отражающие все вопросы, изученные в ходе проверки, выявленные недостатки и нарушения, рекомендации по их устранению, а также по применению междисциплинарного и иного воздействия к нарушителям.

• Обеспечивать сохранность и возврат полученных от соответствующих подразделений документов.

• Представлять заключения по итогам проверок руководству банка и соответствующих подразделений банка для принятия мер по устранению нарушений, а также для целей анализа деятельности конкретных сотрудников банка.

• Своевременно информировать руководство банка:

- обо всех вновь выявленных рисках;

- обо всех выявленных случаях нарушений сотрудниками законодательства, нормативных актов, внутренних распоряжений;

- обо всех выявленных нарушениях установленных банком процедур, связанных с функционированием системы внутреннего контроля;

- о мерах, принятых руководителями проверяемых подразделений банка, по устранению допущенных нарушений и их результатах.

Сотрудники подразделений банка должны оказывать сотрудникам службы внутреннего контроля содействие в осуществлении ими своих функций. Порядок взаимодействия сотрудников банка со службой внутреннего контроля устанавливается положением о службе внутреннего контроля.

Сотрудники банка, которым стали известны факты нарушения законности и правил совершения операций (сделок) банка, а также факты нанесения ущерба банку, вкладчикам, клиентам, обязаны довести эти факты до сведения своего непосредственного руководителя и службы внутреннего контроля.

Руководитель службы внутреннего контроля назначается и освобождается от должности органом управления банка, уполномоченным учредительными документами банка. Порядок назначения и освобождения от должности руководителя службы внутреннего контроля должен обеспечить независимость при выполнении им и службой внутреннего контроля функций, определенных настоящим Положением и внутренними документами банка, от исполнительного органа банка.

В банках, величина собственных средств (капитала) которых по состоянию на первое января отчетного года составляет сумму, эквивалентную менее 5 млн. евро, руководителю службы внутреннего контроля могут быть функционально подчинены другие подразделения банка. Проверка соблюдения этими подразделениями требований внутреннего контроля осуществляется службой внутреннего контроля банка.

В банках, величина собственных средств (капитала) ' которых на первое января отчетного года составляет сумму, эквивалентную 5 млн. евро и более, руководителю службы внутреннего контроля не могут быть одновременно подчинены другие подразделения банка.

Независимо от величины собственных средств (капитала) банка руководитель службы внутреннего контроля не может подписывать от имени банка платежные (расчетные) и бухгалтерские документы, а также иные документы, в соответствии с которыми банк принимает на себя риски, а также визировать такие документы. Служба внутреннего контроля подотчетна в своей деятельности органам управления банка в соответствии с учредительными документами банка и положением банка о службе внутреннего контроля. Порядок представления и рассмотрения отчета службы внутреннего контроля определяется положением банка о службе внутреннего контроля.

Лица, назначенные на должности в службе внутреннего контроля, не вправе исполнять иные обязанности в банке.

Банк России рекомендует наделять службу внутреннего контроля следующими функциональными правами и обязанностями:

• согласование условий конкретной сделки банка в том случае, если объем возможных убытков от проведения превышает 3 процента капитала банка;

• приостановление проведения структурным подразделением или работником сделок и операций в случае нарушения им установленных значений рисков до принятия решения компетентным органом управления банка.

Кроме того, служба внутреннего контроля и ее сотрудники вправе:

• Получать от руководителей и уполномоченных ими сотрудников проверяемого подразделения необходимые для проведения проверки документы, в том числе: приказы и другие распорядительные документы, изданные руководством банка и его подразделений; бухгалтерские, учетно-отчетные и денежно-расчетные документы; документы, связанные с компьютерным обеспечением деятельности проверяемого подразделения банка.

• Определять соответствие действий и операций, осуществляемых сотрудниками банка, требованиям действующего законодательства, нормативных актов Банка России, внутренних документов банка, определяющих проводимую банком политику, процедуры принятия и реализации решений, организации учета и отчетности, включая внутреннюю информацию о принимаемых решениях, проводимых операциях (заключаемых сделках), результатах анализа финансового положения и рисках банковской деятельности.

• Привлекать при необходимости сотрудников иных структурных подразделений банка для решения задач внутреннего контроля.

• Входить в помещение проверяемого подразделения, а также в помещения, используемые для хранения документов (архивы), наличных денег и ценностей (денежные хранилища), компьютерной обработки данных (компьютерный зал) и хранения данных на машинных носителях, с обязательным привлечением руководителя либо, по его поручению, сотрудника (сотрудников) проверяемого подразделения.

С разрешения исполнительного руководства банка самостоятельно или с помощью сотрудников проверяемого подразделения снимать копии с полученных документов, в том числе копии файлов, копии любых записей, хранящихся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также расшифровки этих зап

Дата добавления: 2015-07-08