Исчисление НДС

При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав налог на добавленную стоимость исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода по истечении каждого отчетного периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и всем изменениям налоговой базы в соответствующем отчетном периоде.

Сумма налога на добавленную стоимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Сумма налога на добавленную стоимость предъявляется плательщиком при реализации товаров к оплате покупателю этих товаров.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по итогам отчетного периода, и суммами налоговых вычетов.

7. Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость:

- предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров;

- уплаченные плательщиком при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

- уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.

Налоговые вычеты производятся:

- при приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь товаров - на основании первичных учетных документов;

- при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь (кроме ввоза товаров с территории государств - членов Таможенного союза) - на основании деклараций на товары с отметками таможенного органа о выпуске товаров в соответствии с заявленной таможенной процедурой и документов (их копий), подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь;

- при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов Таможенного союза - на основании налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость и документов, подтверждающих факт уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе товаров с территории государств - членов Таможенного союза.

8. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу на добавленную стоимость по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал (п. 1 ст. 108 НК).

9. Уплата налога Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата налога на добавленную стоимость производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 2, 3 ст. 108 НК).

Акцизы

1. Плательщиками акцизов признаются:

- организации с учетом особенностей, установленных статьей 110 НК;

- индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных статьей 110 НК;

- физические лица, на которых в соответствии с НК, законами о таможенном регулировании в Республике Беларусь, таможенным законодательством Таможенного союза, международными договорами, регулирующими взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь.

2. Подакцизные товары (ст. 111 НК):

ž спирт;

ž алкогольная продукция;

ž непищевая спиртосодержащая продукция;

ž пиво, пивной коктейль;

ž слабоалкогольные напитки с объёмной долей этилового спирта более 1,2 и менее 7 процентов;

ž табачные изделия;

ž автомобильные бензины;

ž микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые

3. Ставки акцизов (ст. 112 НК):

- в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);

- в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки)

Ставки акцизов по подакцизным товарам устанавливаются согласно приложению 1 к НК.

4. Объектами налогообложения акцизами признаются:

- подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;

- ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары;

- подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

- подакцизные товары, указанные в подпункте 1.10 пункта 1 статьи 111 НК, реализуемые (передаваемые) на территории Республики Беларусь плательщиками, определенными пунктом 5 статьи 110 НК.

Льготы

Ст. 114 НК: Освобождаются от акцизов

ž подакцизные товары при реализации в магазинах беспошлинной торговли;

ž спирт при его реализации (отпуске) для производства лекарственных средств белорусским организациям, которым разрешено их производство;

ž конфискованные и (или) бесхозяйные подакцизные товары

Ст. 114 НК: Освобождаются от акцизов

ž товары, перемещаемые транзитом;

ž товары, предназначенные для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств;

ž газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный

6. Налоговая база определяется (ст. 117 НК):

ž при реализации произведенных плательщиком подакцизных товаров;

ž при ввозе подакцизных товаров на территорию РБ;

ž при реализации (передаче) ввезенных на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров

7. Сумма акцизов по подакцизным товарам исчисляется как произведение налоговой базы и ставки акцизов (ст. 120 НК).

Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой налоговых вычетов.

При реализации (передаче) подакцизных товаров по розничным ценам сумма акцизов включается в цены подакцизных товаров. При этом на ярлыках подакцизных товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акцизов не указывается.

8. Налоговые вычеты (ст. 123 НК)

ž Суммы акцизов, уплаченные на территории Респ. Беларусь при приобретении подакцизных товаров (ввозе на территорию Респ. Беларусь),; использованных для производства других подакцизных товаров

ž Суммы акцизов, уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе на территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья;

ž Суммы акцизов, уплаченные при ввозе на территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории Респ. Беларусь

9. Налоговым периодом акцизов признается календарный месяц.

Плательщики ежемесячно представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата акцизов производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2015-07-10