Учет расчетов с поставщиками

Поставщики – это организации, поставляющие сырьё, материалы и другие товарно-материальные ценности, а также оказывающие различные виды услуг (отпуск электроэнергии, пара, воды, газа и др.) и выполняющие разные работы (капитальный и текущий ремонт основных средств и др.).

На ОАО «Заря», согласно принятой на предприятии учетной политики, расчёты с поставщиками осуществляют после отгрузки им товарно- материальных ценностей, выполнения работ или оказания услуг.

Без согласия ОАО «Заря» в без акцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энергию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефонов, почтово-телеграфные услуги.

На ОАО «Заря» для учета расчетов за поступившие материалы, товары, выполненные работы и услуги предназначен счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», по дебету которого отражаются суммы исполнения обязательств перед поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, а также выданные авансы в корреспонденции со счетами учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и др.), по кредиту – образование задолженности перед другими юридическими лицами в корреспонденции с дебетом счетов материально-производственных запасов (10 «Материалы») и соответствующих затрат (20 «Основное производство», 44 «Издержки обращения» и др.).

Обязательства по расчетам с поставщиками на ОАО «Заря» отражаются в следующих случаях:

при поступлении непосредственно на склад ОАО «Заря» товарно- материальных ценностей или приемки оказанных услуг и выполненных работ в соответствии с документами поставщика;

при поступлении материалов и оприходовании их без расчетных документов поставщика на их оплату, т. е. имеет место неотфактурованная поставка.

Погашение обязательств по расчетам с поставщиками оформляется бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках».

На ОАО «Заря» по дебету счета 60 отражаются и выданные авансы, которые представляют собой предварительные платежи по сделкам, вытекающие из условий расчетов между участниками договоров. Учет выданных авансов осуществляется обособленно в отдельных регистрах аналитического учета с целью получения информации о расчетах с конкретными поставщиками и контроля за их состояниями. Суммы выданных авансов перечисляются по платежному поручению с расчетного и других счетов в банках. Эти операции оформляются бухгалтерской записью:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и др.

Перечисленные авансы поставщикам учитываются по дебету этого счета до тех пор, пока не будут полностью выполнены и документально оформлена поставка материально-производственных запасов или объем предусмотренных договором работ и услуг.

Различные по своему характеру факты хозяйственной деятельности, в результате которых возникают и прекращаются обязательства ОАО «Заря» перед различными юридическими лицами за поступившие товарно-материальные ценности и принятые услуги и работы можно сгруппировать следующим образом.

По кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются бухгалтерской записью:

1) задолженность ОАО «Заря» перед поставщиками за приобретенные оборудование к установке, основные средства, другие внеоборотные активы; а также за материальные ценности, поступившие в организацию:

Д-т счетов 07 «Оборудование к установке», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы».

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

2) задолженность ОАО «Заря» перед поставщиками и подрядчиками за товарно- материальные ценности, работы и услуги, расчетные документы по которым не поступили, а также за выявленные излишки товарно-материальных ценностей в процессе их приемки:

Д-т сч. 10 «Материалы», 41 «Товары»

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

3) возврат ранее уплаченных поставщикам сумм по расчетным документам и выданным авансам в случае недопоставки продукции:

Д-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке»;

К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

4) расчеты по претензиям к поставщикам возникшие из-за несоответствия качества материальных ценностей, установленных стандартами или условиями договоров:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»:

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке».

5) выданные авансы поставщикам в соответствии с условиями договоров:

Д-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

К-т счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банке».

Аналитический учет на ОАО «Заря» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету и по каждому поставщику. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения необходимых данных по:

поставщикам по акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты – начало месяца);

сальдо на начало месяца по неотфактурованным поставкам – материалы поступили, а товарно-сопроводительным документы для оплаты их не поступили (сальдо кредитовое);

сальдо на начало месяца по авансам выданным.

В течение отчетного месяца бухгалтерия ОАО «Заря» получает документы поставщиков, принимает приходные ордера и приемные акты складов, получает выписки из расчетного и прочих счетов организации. Это позволяет отразить обязательства либо закончить расчеты ввиду выполнения каждой стороной своих обязательств.

Журнал-ордер №6-АПК ведется линейно-позиционным способом, что дает возможность судить о состоянии расчетов с поставщиками по каждому документу. Кроме справочных данных (номер счета, регистрационный номер, наименование поставщика) в журнал-ордер №6 записываются номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов по учетным ценам ОАО «Заря» и стоимость по платежному документу поставщика с выделением в отдельную графу суммы налога на добавленную стоимость, указанной в расчетном документе. Суммы по учетным ценам записываются независимо от вида поступивших ценностей общей суммой, а суммы по платежным требованиям – в разрезе видов материалов. Указанные регистры используются для составления оборотных ведомостей по счетам.

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками на ОАО «Заря» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1

Бухгалтерские проводки по учету расчетов с поставщиками на ОАО «Заря», тыс.руб.

Наименование хозяйственной операции	Корреспонденция счетов	Сумма
дебет	кредит
Поступили товарно-материальные ценности, без НДС
Отражается НДС по приобретенным у поставщика ценностям
Оплачены счета поставщика

Примечание – Источник: собственная разработка

Дата добавления: 2015-07-10