Бухгалтерский баланс. Баланс (в переводе с латинского языка) означает равновесие

Баланс (в переводе с латинского языка) означает равновесие, весы, чаша. То есть итог актива баланса должны быть всегда равен итогу пассива баланса.

По своей форме баланс представляет собой таблицу, которая имеет две части.

Одна часть баланса называется актив и в ней отражается имущество организации.

Вторая часть баланса называется пассив и в ней отражаются источники формирования этого имущества.

Актив	Пассив
А I «Внеоборотные активы»	П III «Капитал и резервы»
А II «Оборотные активы»	П IV «Долгосрочные обязательства»
П V «Краткосрочные обязательства»
Актив отвечает на вопрос: «ЧТО ЭТО?»	Пассив отвечает на вопрос: «ОТКУДА ЭТО?»

Актив состоит из внеоборотных и оборотных активов.

К внеоборотным активам относится имущество со сроком полезного использования более одного года (основные средства, нематериальные активы и т. д.), к оборотным активам относятся активы со сроком полезного использования менее одного года (запасы, дебиторская задолженность и т. д.).

В деятельности организации существуют два основных источника формирования имущества – это собственные и заемные, поэтому собственные источники (уставный капитал, прибыль и т. д.) отражены в разделе П III «Капитал и резервы», долгосрочные заемные – в П IV «Долгосрочные обязательства» и краткосрочные заемные – в П V «Краткосрочные обязательства». Критерием отличия долгосрочных обязательств от краткосрочных является срок обязательств равный одному календарному году.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья, характеризующая отдельные виды имущества и источники его образования. Статьи в балансе могут быть объединены в группы согласно их экономическому содержанию, например, группа «Запасы» объединяет статьи «Материалы», «Затраты в незавершенном производстве», «Готовая продукция» и т. д.

Итоговая заключительная строка по активу и пассиву называются итог баланса или валюта баланса.

Рассмотрим более подробно содержание основных статей бухгалтерского баланса

Актив
Внеоборотные активы (А I)
Наименование показателя	Содержание статьи
Нематериальные активы (счет 04 – счет 05)	Нематериальные активы представляют собой активы организации, которые имеют для организации стоимость, но не имеют материально-вещественной основы. К ним относятся следующие активы: исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец и т. д. В балансе отражается остаточная стоимость нематериальных активов (Первоначальная стоимость – износ)
Основные средства (счет 01 – счет 02)	В соответствии с ПБУ 6/01 для принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий: · использование активов в производстве продукции (работ, услуг), либо для управленческих нужд, либо для передачи во временное владение и пользование, либо во временное пользование; · использование активов в течение длительного времени, то есть срок полезного использования должен превышать 12 месяцев или один операционный цикл, превышающий 12 месяцев; · последующая перепродажа (реализация) данных активов не предполагается; · данные активы должны приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем К основным средствам относятся здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства и т. д. В балансе отражается остаточная стоимость основных средств (Первоначальная стоимость – износ)
Доходные вложения в материальные ценности (счет 03)	Активы, специально приобретенные для предоставления во временное пользование (аренда, прокат, лизинг) с целью получения дохода
Финансовые вложения (счет 58)	Активы, используемые в качестве инвестиций организации, в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы Финансовые вложения, отраженные во внеоборотных активах, используются в качестве инвестиций более 1 года
Итого по разделу I	Сумма статей раздела I

Актив
Оборотные активы (А II)
Наименование показателя	Содержание статьи
Запасы:	По статьям группы "Запасы" отражают остатки материально-производственных запасов, в остатках сырья и материалах на складах, в незавершенном производстве, в остатках готовой продукции и товарах и т. д.
- сырье и материалы (счет 10)	Стоимость остатков материально-производственных запасов на складах организации
- затраты в незавершенном производстве (счета 20, 23, 26(!), 44)	Стоимость незавершенного производства в основном, вспомогательном производстве, переходящие остатки коммерческих расходов
- готовая продукция и товары (счет 43 и 41)	Величина складских остатков готовой продукции и товаров для перепродажи на складе организации
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (счет 19)	Сумма налога на добавленную стоимость, которая уже уплачена и подлежит возврату или зачету
Дебиторская задолженность (счета 62, 75/1, 76)	Величина задолженности покупателей, заказчиков, дебиторов перед организацией
Финансовые вложения	Активы, используемые в качестве инвестиций организации, в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, а также предоставленные другим организациям займы Финансовые вложения, отраженные в оборотных активах, используются в качестве инвестиций менее 1 года
Денежные средства (счета 50, 51, 52)	Остатки денежных средств на счетах организации в кассе, на расчетном и валютном счете
Прочие оборотные активы (счета 60, 68, 69)	Величина прочих оборотных активов и прочей дебиторской задолженности перед организацией
Итого по разделу II	Сумма статей раздела II
Баланс	Сумма итогов по I и II разделам

Пассив
«Капитал и резервы» (П III)
Наименование показателя	Содержание статьи
Уставный капитал (счет 80)	Величина первоначально инвестированных средств собственниками для обеспечения уставной деятельности организации. Величина уставного капитала должна быть зафиксирована в учредительных документах при государственной регистрации
Добавочный капитал (счет 83)	Собственный капитал дополнительный к основному. Формируется за счет: - прироста стоимости внеоборотных активов, образованного по результатам переоценки их; - сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в разультате продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость
Резервный капитал (счет 82)	Капитал, предназначенный для размещения в нем части нераспределенной прибыли, для дальнейшего покрытия убытков, погашения облигаций и выкупа акций у акционеров
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (счета 84, 99)	Конечный финансовый результат, полученный по итогам деятельности организацией. Характеризует увеличение собственного капитала, в случае получения прибыли, и уменьшение собственного капитала – при получении убытка. Значение убытка в балансе отражается в скобках.
Итого по разделу III	Сумма статей раздела III

Пассив
«Долгосрочные обязательства» (П IV)
Наименование показателя	Содержание статьи
Заемные средства (счет 67)	Отражается величина долгосрочных кредитов и долгосрочных займов организации
Итого по разделу IV	Сумма статей раздела IV

Пассив
«Краткосрочные обязательства» (П V)
Наименование показателя	Содержание статьи
Заемные средства (счет 66)	Отражается величина краткосрочных кредитов и краткосрочных займов организации
Кредиторская задолженность:	По строке отражается сумма задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками, перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед персоналом по оплате труда и т. д.
- поставщики и подрядчики (счет 60)	Задолженность перед поставщиками и подрядчиками по поставке товарно-материальных ценностей, по выполнению работ, оказанию услуг
- перед персоналом (счет 70)	Задолженность перед персоналом по оплате труда
- перед внебюджетными фондами (счет 69)	Задолженность перед внебюджетными фондами по оплате страховых взносов в федеральный пенсионный фонд, федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в фонд социального страхования
- по налогам и сборам (счет 68)	Задолженность перед бюджетом по уплате налогов: налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц и т. д.
Прочие обязательства (счет 62)	Величина прочих краткосрочных обязательств и прочей кредиторской задолженности
Итого по разделу V	Сумма статей раздела V
Баланс	Сумма итогов по III, IV, V разделам

Актив баланса по строен по принципу ликвидности: от менее ликвидных активов (нематериальных активов и основных средств) к более ликвидным (дебиторской задолженности и денежным средствам).

Пассив баланса построен по принципу срочности погашения обязательств: от менее срочных обязательств (уставного капитала, резервного капитала) к краткосрочным (заемные средства и кредиторская задолженность).

Укрупнено форма баланса может быть представлена в следующем виде.

Актив	Пассив
А I «Внеоборотные активы» - Нематериальные активы - Основные средства Итого по разделу АI	П III «Капитал и резервы» - Уставный капитал - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) Итого по разделу П III
А II «Оборотные активы» - Запасы - НДС по приобретенным ценностям - Дебиторская задолженность - Денежные средства Итого по разделу АII	П IV «Долгосрочные обязательства»
П V «Краткосрочные обязательства» - Заемные средства - Кредиторская задолженность Итого по разделу П V
Итого активы	Итого пассивы

Дата добавления: 2015-07-10