В системе Audit Expert — базовой информацией для проведения анализа служат финансовые отчеты предприятия. Для более детального анализа можно также использовать дополнительную информацию: описание структуры активов, собственного капита- i и долгов компании, специальные таблицы, формат которых мож- Sjjo определить самостоятельно.
Ь Система имеет открытую архитектуру и позволяет полностью Дописать сценарий анализа и формат представления результатов.; помощью графической поддержки представления данных мож- > получить любой график или диаграмму и создать свою собствен-
библиотеку графиков. Основным принципом работы системы является преобразова-»е исходной финансовой информации в аналитические таблицы, соответствующие требованиям Международных стандартов бух- угерского учета (Intemation Accounting Standards) — стандартов, оддерживаемых GAAP большинства развитых стран (среди чле- эв Комитета по МСБУ — США, Япония и большинство европейс- государств). Такой подход делает результаты работы Audit aert понятными во всем мире.
Audit Expert — система, которая может не только анализировать гавленную бухгалтерскую отчетность, но и провести предвари- | переоценку баланса по данным детального описания струк- эы активов и пассивов предприятия. Это значительно повышает эверностъ результатов, а в некоторых случаях является един- аенным приемлемым подходом к анализу финансовых отчетов. На основании полученных таблиц можно:» рассчитать стандартные показатели ликвидности, устойчивости, рентабельности и деловой активности предприятия;
■ рассчитать собственные финансовые показатели;
■ сравнить значения финансовых показателей со среднеотраслевыми или показателями других предприятий и отобразить результат в наглядном виде;
» провести горизонтальный, вертикальный анализы финансовых данных.
Рассмотрим некоторые базовые понятия программы. Сценарий анализа — файл, содержащий список и форматы годных таблиц, а также методы их преобразования в аналити- *е таблицы. Для каждого типа отчетности может поддержи- ься несколько сценариев, соответствующих разным периодам. i основании выбранных сценариев производится ввод данных и говка аналитических таблиц, которые в дальнейшем являют-: основой для исследования финансового состояния. Стандартные сценарии анализа, поставляемые в комплекте Audit art, позволяют работать с российскими бухгалтерскими отчетами. Дополнение к ним можно создать свои собственные сценарии, которые могут дополнять или изменять стандартную модель анализа.
Исходные таблицы — финансовые отчеты предприятия, служащие исходными данными для анализа. При работе со стандартными сценариями такими таблицами являются Баланс и Отчет о прибылях и убытках.
Аналитические таблицы — преобразованные финансовые отчеты предприятия. В отличие от исходных данных, структура аналитических таблиц не зависит от законодательства или даты, на которую вводятся данные. Благодаря этому они удобны для анализа состояния предприятия и расчета финансовых показателей. Структура аналитических таблиц построена в соответствии с Международными стандартами бухучета.
Финансовые показатели — набор различных соотношений между статьями баланса и отчета о прибылях и убытках. Финансовые показатели вычисляются всегда только по данным аналитического баланса, что обеспечивает их независимость от законодательства. В дополнение к стандартным финансовым показателям можно создавать свои собственные, описывая правила их расчета.
Стандартный алгоритм работы с программой Audit Expert выглядит следующим образом:
1. Создается файл аудита, заполняются данные об организации (рис. 7.6).
Рис. 7.6. Экран «Информация о компании» |
2. Вводится информация из стандартных финансовых отчетов предприятия (рис. 7.7).
Рис. 7.7. Экран «Бухгалтерский баланс» |
3. При необходимости, вводится детальный список активов >мпании с указанием коэффициентов переоценки (рис. 7.8).
Рис. 7.8. Экран «Годовые отчеты» |
4. Производится расчет. Выводятся абсолютные значения, зна чения показателей (рис. 7.9).
41 «ДО: | 73ЭЭ&00 | 53BW.0C |
206X0 | 1 714ХЬ| | ЗЛЛС |
55Э00 | гхха | 761,00 |
35СВ5Д0: | 40761.00 | 37183,00 |
36165,00 | 3060Ш |
|
506.00 |
|
|
2ВДО | Ю15Ш | 2 211.00 |
7 вггоо | Х07Ш | >5 598,00 |
Б 3%00 | «ЭЛЛ | Т1 032.00 |
2JO0 | UJDO | лдо |
1 424Д0 ' | ЭЯ6Ц0 |
|
оеда | 37.00 | |
| 1вШ " | 1SUQ0 |
112 «МО ' | 109316Д] | 105 7?1 ДО |
1D5 9J1,00 | 100094 НО | 53136,00 |
ЭТ9ЛР: | ecs.ce | 5ШИ |
1190М | Э209ХЙ | 624.00 |
4 512,00; | 5 гаю | 5«гоо |
|
si «гдо 5 «5.1» |
3159000 «1Ш |
«icy»;
21 ш |
УЧ 136.00
ШЯштЛШЬшМ
|
Рис. 7.9. Экран «Абсолютные значения»
5. По аналитическим таблицам и таблице финансовых показателей проводится анализ финансового состояния предприятия. Формируются горизонтальный и вертикальный анализы (рис. 7.10).
Рис. 7.10. Экран «Настройки таблиц» |
6. Диалог «Настройка расчета» позволяет провести прогнозный ^анализ (рис. 7.И).
й баланс (Песо*] |Огш о лсмЗылях иуСьятч»
я Полином!-порядке
ШЬлмм^лссяа^й
I Сар*-МО.
Рис. 7.11. Экран «Настройка расчета»
Установка флажка «Расчет прогноза» открывает доступ к рас- Йоложенным рядом с ним полям, в которых можно указать количество базовых периодов, на которых должен строиться прогноз, 'М способ аппроксимации: 1 ■ среднее арифметическое;
■ полином 1-го порядка;
■ полином 2-го порядка;
■ кривая роста.
В случае выбора первого способа, дополнительные периоды в Итоговой таблице заполняются значениями средних величин, рас- РШтанных по заданному числу базовых периодов. Второй способ обеспечивает линейную аппроксимацию по значениям базового Периода. Третий — аппроксимирует данные параболической кривой. Четвертый способ состоит в подборе функций от периодов где уровни динамического ряда вычисляются по соответствующе- му аналитическому уравнению. Выбор аппроксимирующей кривой осуществляется на основе критерия минимума суммы квадратов отклонений фактических значений от значений, рассчитанных по уравнению тренда. Из совокупности кривых выбирается та, которой соответствует минимальное значение критерия.
С помощью компьютерной программы Project Expert 7 можно воспроизвести деятельность компании. Чтобы смоделировать тот или иной сценарий, необходимо описать на языке программы все существенные особенности того сценария, который предполагается реализовать на практике. При этом те условия, от которых зависит ход сценария, определяются как параметры программы. Регулируя параметры, можно наблюдать, к каким последствиям приводят наши решения или независящие от нашей воли изменения внешних факторов. При этом можно делать столько дублей, сколько потребуется, чтобы убедиться, что выбранное решение приведет к ожидаемому результату при заданном наборе параметров.
Для целей финансового анализа, предприятие можно рассматривать как генератор денежных потоков. Анализ эффективности этого генератора проводится с помощью методов, широко распространенных в теории и практике финансового менеджмента.
Программа Project Expert как инструмент финансового анализа выполняет две основные функции:
■ преобразует описание деятельности предприятия с языка пользователя в формализованное описание денежных потоков;
■ вычисляет показатели, по которым финансовый менеджер может судить о результативности принятых решений и прогнозировать будущее компании.
В закладке «Проект» в разделе «Заголовок» задается название, вариант, автор, комментарий проекта холдинга (рис. 7.12).
Программа содержит закладку «Инвестиционный план», предназначенный для составления календарного графика капитальных начальных вложений и подготовительных работ (рис. 7.13). Здесь можно указать отдельные этапы работ, ресурсы, необходимые для выполнения этих этапов, установить взаимосвязи между этапами, сформировать активы предприятия, описать способы и сроки амортизации.
Тесная связь между календарным планом работ и правилами их предоставления в бухгалтерской документации позволяет сэкономить значительное время, затрачиваемое на определение будущих амортизационных отчислений.
IY' Рк^оГЕЭДМ J i
Рис. 7.12. Экран «Проект»
Рис. 7.13. Экран «Инвестиционный план»
Стратегия продаж компании, реализующей проект, производственные схемы, политика закупок и формирование запасов должны быть детально проработаны на стадии планирования проекта В условиях высокой инфляции факторы времени, определяющие стратегию сбыта, оказывают существенное влияние на финансовый результат проекта
Project Expert предоставляет пользователю исчерпывающий набор инструментов для описания индивидуальной стратегии реализации продукции и услуг и формирования всего операционного плана (рис. 7 14)
Рис. 7.14. Экран «Операционный план» |
Закладка «Результаты» отражает данные внутреннего проекта, в который входят результаты анализа (баланс, прибыли и убытки, отчет об использовании прибыли, финансовые показатели, кэш- фло, отчет о движении денежных средств) (рис 7 15}
Подводя итог, перечислим задачи, которые может решать финансовый менеджер, построив при помощи Project Expert 7 финансовую модель компании
■ разработать детальный финансовый план и определить потребность в денежных средствах на перспективу,
■ определить схему финансирования предприятия, оценить возможность и эффективность привлечения денежных средств из различных источников,
■ разработать план развития предприятия или реализации инвестиционного проекта, определив наиболее эффективную стратегию маркетинга, а также стратегию производства, обеспечивающую рациональное использование материальных, людских и финансовых ресурсов,
• проиграть различные сценарии развития предприятия, варьируя значения факторов, способных повлиять на его финансовые результаты,
• сформировать стандартные финансовые документы, рассчитать наиболее распространенные финансовые показатели, провести анализ эффективности текущей и перспективной деятельности предприятия,
• подготовить безупречно оформленный бизнес-план инвестиционного проекта, полностью соответствующий международным требованиям на русском и нескольких европейских языках
Рис. 7.15. Экран «Результаты» |
Простой для понимания интерфейс ведет пользователя через все этапы создания модели компании и проработки бизнес-плана Программа автоматически поддерживает основные правила бухгалтерского учета и финансового анализа и проводит глубокий анализ корректности вводимых данных во время расчета.
ЯЯШ 7.7. Встроенные в интегрированные ЭИС аналитические модули или подсистемы
Многие российские фирмы-разработчики экономических информационных систем включают в состав своих программных продуктов аналитические модули или подсистемы. Большинство таких ЭИС представляют собой корпоративные системы или системы комплексной автоматизации управления, при этом аналитические функции реализуются в виде подсистем. В основном их аналитические возможности ограничиваются финансовым или управленческим анализом бухгалтерской отчетности. Выделение аналитических модулей в составе информационных систем характерно для ИС бухгалтерского учета. Здесь круг аналитических задач может быть еще уже, чем в аналитических подсистемах.
Наметились два подхода к реализации аналитических функций, встроенных в ЭИС модулей и подсистем:
■ полностью настраиваемые пользователем;
■ уже настроенные, допускающие или не допускающие частичную настройку пользователем.
При первом подходе аналитический модуль или подсистема предоставляют пользователю возможность самому моделировать методики анализа и выступают в роли инструментария. Пользователь может задавать формулы расчета любых необходимых ему аналитических показателей и таким образом настраивать конкретные методики анализа. Информационная система отвечает за доступ к исходной информации, формируемой в других функциональных модулях или подсистемах, например бухгалтерского учета, логистики, управления производством и др., а также за математический аппарат аналитических процедур. Конкретные методики анализа не заложены в состав функциональных возможностей аналитических модулей или подсистем.
Примерами информационных систем первого подхода являются программные продукты фирм «Галактика», «Парус» и др. Мо
дуль «Финансовый анализ» системы «Галактика» (корпорация «Галактика») адресован руководителям и специалистам финансовых служб. Он предназначен для оценки и анализа финансового состояния предприятия по настраиваемым методикам на основе оперативных бизнес-данных, а также для сбора и консолидации финансовой отчетности структурных подразделений предприятия, преобразования финансовой отчетности из одних стандартов учета В другие.
Анализ производится на основе данных внешней отчетности (баланса предприятия, отчета о прибылях и убытках и др.), а также любой другой финансовой информации (сообщений финансовых органов, банковских учреждений, товарных и валютных бирж). Информационное взаимодействие в рамках модуля «Финансовый анализ» показано на рис. 7.16.
|
г~ |
| > |
| Стандарты |
|
| учета |
|
L. |
| > |
- |
Входные отчеты (ручной ввод, данные других модулей ИС «Галактика», импорт данных xls/txt и др.) |
Финансовые показатели (в разрезе центров ответственности, периодов, валют)
^------------------------ Ч
Абсолютные показатели 1
< |
) |
зп
вычисляемые
"■^аналитические ^
Выходные отчеты (печать, экспорт) |
С |
Легенды ^ (толкование) J
|
Рис. 7.16. Информационное взаимодействие в модуле «Финансовый анализ» ИС «Галактика»
Ввод данных может осуществляться вручную или автоматически из уже подготовленных источников. Такими источниками могут быть любые отчеты, формируемые модулями контуров бухгалтерского и оперативного учета системы «Галактика», файлы в формате MS Excel (xsl), а также текстовые файлы (txt), полученные от внешних источников по каналам связи через Интернет.
Использование средств модуля «Финансовый анализ» обеспечивает поддержку комплекса задач, связанных с оценкой финансового состояния предприятия:
■ решение задачи сбора, построения и финансового анализа отчетности организации, в том числе задач построения консолидированной отчетности холдинга, перевода отчетности из одних стандартов отчетности в другие;
■ гибкая настройка системы показателей для целей учета и анализа, многовариантность методик расчета и анализа показателей, настройка и определение критериев оценки, легенди- рование (автоматическое толкование) значений показателей;
■ настройка системы шаблонов входящей и исходящей отчетности, импорт, экспорт документов из и в различные электронные форматы данных.
Анализ финансового состояния может производиться по нескольким методикам, позволяющим рассчитывать значения одних и тех же показателей с помощью разных формул, поддерживается временной и структурный анализ финансовых показателей.
Информационная система управления «Парус» (корпорация «Парус») предназначена для полной информационной поддержки классической модели управления пред приятием и на макроуровне характеризуется обеспечением следующей бизнес-логики управления:
• финансовое и материальное планирование движения ресурсов предприятия;
■ фиксация всех фактов финансово-хозяйственной деятельности и полный контроль исполнения планов;
■ план-факт анализа выполнения работ с максимально глубокой детализацией причин обнаруженных отклонений;
■ контроль и управление показателями эффективности деятельности предприятия.
Возможности анализа, прогнозирования и моделирования реализованы в системе «Парус» при помощи OLAP-технологий. В модуле «Управление финансами» проводится оперативный финансовый анализ плановых и фактических финансовых показателей и их взаимных отклонений. Пользователю предоставляется возможность настроить методики анализа с помощью информационной системы.
При втором подходе аналитический модуль или система уже настроены на конкретные аналитические методики, и пользователь имеет возможность сразу же получать результаты аналитических процедур. Ему необходимо только определить информационную базу анализа. Кроме того, в некоторых информационных системах допускается частичная настройка пользователем расчета необходимых ему дополнительно показателей. Такой подход ограничивает свободу пользователя в выборе аналитических методов и методик. При этом подходе анализ имеет целевой характер. Примерами информационных систем, реализующих этот подход являются программные продукты фирм «Информатик», «Фолио» и др.
Программа «Инфо-Бухгалтер» (ТОО «Информатик») хорошо известна пользователям и используется для автоматизации бухгалтерского учета на малых предприятиях. Основные возможности этой программы реализованы в виде следующих функциональных подсистем:
• бухгалтерский и налоговый учет;
■ заработная плата и кадровый учет;
■ счета-фактуры, счета, накладные;
■ учет основных средств и нематериальных активов,-
■ учет банковских и кассовых операций;
■ учет материалов;
■ валютный учет;
■ финансовый анализ и др.
Блок финансового анализа в программе «Инфо-Бухгалтер» позволяет рассчитывать 54 абсолютных и 100 относительных финансовых коэффициентов по материалам бухгалтерской отчетности:
■ баланс (форма № 1);
• отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
■ отчет об изменениях капитала (форма № 3);
■ отчет о движении денежных средств (форма № 4);
■ приложение к балансу (форма № 5).
Коэффициенты, для расчета которых отсутствует какая-либо информация, автоматически считаются равными нулю. Ввод данных для анализа производится автоматически посредством заполнения стандартных бухгалтерских отчетных форм непосредственно из журнала хозяйственных операций. По желанию, данные можно ввести вручную. В программе предусмотрено два варианта детализации данных для анализа: помесячная и поквартальная. Возможен одновременный расчет.
Программа «Инфо-Бухгалтер» со встроенным блоком финансового анализа позволяет оценить и проанализировать работу предприятия по следующим основным разделам анализа:
■ деловой активности;
■ имущественному положению;
■ ликвидности;
" рентабельности;
■ ресурсам и средствам;
■ финансовой устойчивости.
Графические возможности программы «Инфо-Бухгалтер» дают возможность строить различные виды графиков и диаграмм, показывая динамику различных показателей. В программе описаны формулы расчета каждого коэффициента, а также приведены справочные данные по границам значений коэффициентов, их интерпретация и рекомендации по восстановлению работоспособности предприятия. Пользователю предоставляется возможность добавить расчет необходимых ему коэффициентов.
Комплекс «Фолио-Купец» (фирма «Фолио») представляет полную систему финансового учета в торговле. Он состоит из 11 основных подсистем.
Подсистема Marketing Analytic-4 предназначена для планирования объемов закупок, на основе прогнозов продаж, разделение клиентов на группы по их значимости для компании, контроль эффективности сбытовых подразделений и мероприятий по продвижению, выработке оптимальной ассортиментной и ценовой политики.
Это новое программное решение получено в результате интеграции «Фолио-\Л/тСклад» и аналитических программ серии Marketing Analytic-4, разработанных компанией «КУРС», имеющей длительный опыт разработки инструментов финансового прогнозирования и анализа. Интеграция осуществлена на уровне автоматической передачи данных из учетной базы «ФолиоЛМпСклад» в аналитическое хранилище, которое формируется средствами Marketing Analytic-4. Использованы современные методы статистического анализа и прогнозирования, инструменты портфельного анализа, О LAP- и геоинформационные технологии.
Подсистема Marketing Analytic-4 в комплексе «Фолио-Купец» состоит из следующих модулей:
■ Analyzer — автоматизация маркетинговых исследований, анализирует данные о продажах, а также о товарах, покупателях, деятельности конкурентов и т. п.;
■ Predictor — микроэкономический анализ и прогнозирование. Прогнозирует объемы продаж компании и конкурентов, анализирует сценарии развития событий, решает задачи оптимизации цен и т. п.;
■ Geo — визуализация результатов маркетингового анализа на географических картах;
■ Portfolio — анализирует рыночную и конкурентную ситуацию, выявляет рыночные тенденции и перспективные сегменты рынка, строит матрицы БКГ и т. п.
В рассматриваемой нами подсистеме реализованы методики маркетингового анализа, которые пользователь может применять для оценки и корректировки деятельности торгового предприятия.
Рынок программных продуктов, реализующих аналитические возможности, не ограничивается рассмотренными нами в этой главе примерами информационных систем. Опросы, проводимые на ежегодной выставке программного обеспечения Softools (Москва), показывают возрастающий спрос на информационно- аналитические системы со стороны представителей российского бизнеса. Это, несомненно, будет способствовать разнообразию предлагаемых программных продуктов, автоматизирующих экономический анализ.
—онтрольные вопросы ~" ~ • д 7 - - ■ - г................................. —
1. Перечислите задачи экономического анализа.
2. Дайте классификацию видов экономического анализа.
3. Определите особенности финансового и управленческого анализа.
4. Назовите внутренние и внешние источники экономического анализа.
5. Охарактеризуйте аналитические возможности бухгалтерской отчетности (формы № 1,2, 3, 4, 5).
6. Дайте определение информационно-аналитической системы (ИАС).
7. Определите назначение основных компонентов программных средств ИАС: средств создания и сопровождения информационного хранилища, средств оперативного анализа—О LAP, средств интеллектуального анализа.
8. В чем отличие технологии хранения данных в централизованном и распределенном хранилище?
9. Охарактеризуйте О LAP-средства информационно-аналитических систем.
10. Назовите средства интеллектуального анализа. И. На какие классы делятся инструментальные средства ИАС?
12. Дайте характеристику неспециализированных программных пакетов, имеющих аналитические возможности.
13. Перечислите специализированные программные средства создания информационного хранилища данных и проведения анализа.
14. Назовите целевые аналитические программные пакеты, реализующие конкретные методики анализа, распространенные на российском рынке.
15. Определите особенности встроенных в интегрированные ЭИС аналитических модулей и подсистем.
16. Какие технологические подходы реализованы в аналитических модулях и подсистемах, встроенных в интегрированные ЭИС.
Тесты для самопроверки
7.1. Сопоставьте классификационный признак и соответствующий ему вид анализа:
1. Предметная область а) анализ подразделений
(центров ответственности);
2. Объект изучения б) анализ, проводимый
собственниками организации;
3. Субъект управления в) финансовый анализ;
4. Периодичность проведения г) сплошной;
5. Полнота охвата д) квартальный.
7.2. Определите, по какой форме бухгалтерской отчетности проводится оценка потенциального банкротства:
а) бухгалтерский баланс (форма № 1);
б) отчет о прибылях и убытках (форма № 2);
в) отчет об изменениях капитала (форма № 3);
г) отчет о движении денежных средств (форма № 4);
д) приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).
7.3. Выберите особенности, характерные для внешнего финансового анализа:
а) множественность субъектов анализа и пользователей информации о деятельности организации;
б) результаты анализа являются коммерческой тайной организации;
в) ориентация анализа только на публичную, внешнюю отчетность организации;
г) отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов управления.
7.4. Какое инструментальное средство ИАС предназначено для сбора данных из различных источников:
а) средство создания и сопровождения информационного хранилища;
б) средство оперативного анализа-OIAP;
в) средство интеллектуального анализа.
7.5. Для чего предназначено программное средство Excel Link:
а) для проведения расчетов в электронных таблицах;
б) для финансовых расчетов в пакете MATLAB;
в) для обмена данными между пакетами MATLAB и MS Excel.
7.6. Сопоставьте фирму и программные продукты, ею разработанные:
1. ИНЭК а) пакет ОЛИМП: ФинЭксперт;
2. Росэкспертиза б) пакет Аудит-Эксперт;
3. ПРО-ИНВЕСТ в) модуль «Финансовый анализ»;
4. Галактика г) серия «Аналитик».
СПЕЦИФИКА ВНУТРЕННЕГО И ВНЕШНЕГО АУДИТА В КОМПЬЮТЕРНОЙ СРЕДЕ
■ШШ 8.1. Цели, задачи внутреннего
и внешнего аудита, их отличие, взаимосвязь и взаимодействие
В гл. 1 мы рассмотрели понятие системы управления экономическим объектом, определили порядок взаимодействия и функции ее управляющей и управляемой подсистем. Одной из важнейших управленческих функций является функция контроля за деятельностью объекта управления. Система бухгалтерского и финансового контроля должна включать в себя:
■ систему бухгалтерского финансового и управленческого учета организации;
■ систему внутреннего контроля и аудита;
■ независимый (внешний) аудиторский контроль;
■ государственный финансовый контроль.
В системе бухгалтерского учета обрабатываются первичные документы, осуществляется системная запись хозяйственных операций и подведение итогов финансово-хозяйственной деятельности. Учет напрямую связан с контролем, поскольку должен гарантировать сохранность активов, эффективное использование собственных и заемных средств, достоверность учетной и отчетной информации, создаваемой в хозяйственной системе., Система внутреннего контроля и аудита создается руководством организации, ее основными целями являются:
Дата добавления: 2015-11-04; просмотров: 27 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая лекция | | | следующая лекция ==> |
