Использование финансового анализа в налоговом консультировании.

В Российской Федерации налоговое консультирование уверенно развивается, что обусловлено развитием предпринимательского рынка, с одной стороны, и налогового законодательства – с другой. В то же время нельзя не отметить проблемную ситуацию. Она возникла ввиду недостаточной разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, проводимой налоговыми органами, а также неготовности налогоплательщиков к активному взаимодействию с ними.

Налоговое консультирование (консультирование по налогам и сборам) согласно проекту Федерального закона «О налоговом консультировании» представляет вид профессиональной деятельности по оказанию заказчику (консультируемому лицу) на платной основе услуг, содействующих должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах. В состав услуг по налоговому консультированию входят: • оптимизация налогообложения, в том числе разработка схем оптимизации налогообложения и предоставление первичных документов, необходимых для их реализации, экспертиза налоговых схем, анализ схем оптимизации налогообложения на соответствие действующему законодательству, планирование налоговой базы;

• консультационное сопровождение после внедрения схемы оптимизации налогообложения;

• применение норм действующего налогового законодательства, в том числе консультирование по проблемным вопросам налогообложения;

• рекомендации по выбору системы налогообложения с целью сокращения налоговых платежей в бюджет;

• разработка учетной политики с целью выбора оптимального варианта учета, эффективного с точки зрения режима налогообложения;

• сопровождение в период проведения налоговой проверки и экономико-правовая экспертиза материалов проверок налоговых органов;

• анализ документации, в том числе экспертиза действующих договоров с предоставлением письменных рекомендаций, и составление договоров с учетом правовых и налоговых последствий;

• разрешение налоговых споров, в том числе составление актов разногласий по налоговым проверкам, жалоб в вышестоящие налоговые органы, исковых заявлений; защита интересов клиента в налоговых органах и в арбитражном суде; • консультации по организации международного налогового планирования, разработка эффективных внешнеторговых схем.

Обзор современной экономической литературы свидетельствует о том, что вопрос инструментария налогового консультирования практически не изучен. Для того чтобы выявить инструменты налогового консультирования, необходимо определить, что понимается под инструментом. В экономическом смысле термин «инструмент» является синонимом термина «метод». В широком смысле метод – это способ познания явлений природы и общественной жизни с целью построения и обоснования системы знаний; в узком смысле – регулятивная норма или правило, определенный путь, способ, прием решений задачи теоретического, практического, познавательного, управленческого, житейского характера. Следовательно, можно сделать вывод о том, что инструменты налогового консультирования – это способы, средства, предназначенные для обеспечения условий оказания комплексных услуг налогового консультирования. К инструментам налогового консультирования относят: 1. Мониторинг налогового и смежного с ним законодательства. 2. Анализ документации (учредительных документов, учетной политики, проектов, договоров и т.д.), затрагивающей интересы организации, в том числе прямо или косвенно в области налогообложения.

3. Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности, в том числе финансовый анализ, в процессе которого выявляются ранее не использованные возможности и пути принятия эффективных налоговых решений. 4. Налоговое планирование. 5. Налоговый анализ, с помощью которого можно охарактеризовать действующую в организации налоговую политику и провести сопоставительный анализ налоговых изъятий за отдельные периоды времени.

6. Налоговый аудит, как правило, осуществляется после принятия налоговых решений непосредственно для проверки эффективности принятого решения и его корректировки по обстоятельствам.

7. Оценка предпринимательских, в том числе налоговых рисков. В данной статье предпринята попытка раскрыть содержание финансового анализа, как одного из инструментов налогового консультирования, в процессе которого выявляются ранее не использованные возможности и пути принятия эффективных налоговых решений. Цель, задачи, особенности финансового анализа как инструмента налогового консультирования определяются специфичностью данного вида деятельности – гармонизация интересов государства и налогоплательщика в процессе налогообложения. В основе взаимосвязи их интересов лежит возможность организации-налогоплательщика к осуществлению расширенного воспроизводства, поскольку именно наращивание объемов финансово-хозяйственной деятельности, с одной стороны, создает возможность формирования будущих налоговых поступлений в бюджет государства, с другой стороны – будущих доходов самой организации-налогоплательщика и соответственно ее собственников.

В качестве объекта финансового анализа, проводимого налоговым консультантом, выступает совокупность параметров налогообложения и их воздействия на финансово-хозяйственную деятельность организации-налогоплательщика. При этом под параметрами налогообложения понимаются уровень, структура и динамика налоговых обязательств и платежей, формирующихся в результате налогообложения, связанных с несением организацией налоговых издержек.

Предметом финансового анализа, проводимого налоговым консультантом, является определение влияния на различные аспекты финансово-хозяйственной деятельности воздействия со стороны государства и налогоплательщика на совокупность: налоговых баз, налоговых ставок, сроков уплаты налогов.

Целью использования финансового анализа в практике налогового консультирования является снижение неопределенности информации, используемой при воздействии на параметры налогообложения организации-налогоплательщика и повышения целесообразности такого воздействия. Под целесообразностью следует понимать соответствие интересам государства и эффективность с точки зрения влияния на параметры финансово-хозяйственной деятельности организации-налогоплательщика: уровень и динамику финансовых результатов и связанного с ними изменения финансового состояния. Таким, образом, сформулированные предмет и цель финансового анализа в практике налогового консультирования предопределяют решение следующих задач: • аккумулирование информации, позволяющее сочетать точное соблюдение налогового законодательства с интересами организации-налогоплательщика; • выявление взаимосвязи показателей экономического эффекта и экономической эффективности организации с уровнем налоговых издержек;
• оценка влияния налогообложения на цену капитала и рыночную стоимость организации

• оценка финансового состояния организации с целью выявления текущей и перспективной платежеспособности, в том числе по расчетам с государством;

• выбор методов управления основным и оборотным капиталом организации;

• анализ и прогнозирование уровня и структуры денежных потоков организации, возникающих в процессе уплаты налогов и возврата из бюджета излишне уплаченных налогов;

• выбор методов ценообразования с учетом потенциальных налоговых издержек и практики налогового контроля за ценами со стороны государства.

Дата добавления: 2015-10-24