Правовое положение лиц, профессионально оказывающих услуги по налоговому консультированию

Субъектный состав консультантов, способных оказывать и реально оказывающих услуги по вопросам налогообложения, весьма разнообразен. Это юристы, адвокаты и экономисты, специализирующиеся в области налогового права (как частнопрактикующие, так и работающие в профессиональных организациях), аудиторы и аудиторские компании.

Консультации в области налогообложения оказываются сегодня как публично (публичный консалтинг), так и в частном порядке (заранее определенному кругу покупателей). Можно встретить и компании, ориентированные на абонентское (прикрепленное) обслуживание крупных клиентов и специализирующиеся в проработке сложных вопросов.

Правоспособность консультантов. Деятельность по оказанию рассматриваемых консультационных услуг сегодня не лицензируется. Каких-либо ограничений на отдельные сделки (разовые договоры) об оказании подобных услуг законодательство также не содержит. Если эта услуга оказывается на систематической основе и на возмездных началах, то образуется обычная предпринимательская деятельность, для ведения которой необходима лишь специальная предпринимательская правоспособность (регистрация коммерческого юридического лица или предпринимателя). Обязательности в том, чтобы подтверждать квалификацию консультанта, сегодня нет, необходимости в получении лицензии - тоже.

Форма оказания услуг. Консультационные услуги в сфере налогообложения оказываются на основании договоров, которые обычно носят гражданско-правовой характер. Специалистов, решающих вопросы налогообложения, находясь при этом в штате организации-налогоплательщика, а также являющихся самозанятыми налогоплательщиками, мы не считаем субъектами рынка данных услуг, поскольку эти лица выполняют свои трудовые обязанности для того, чтобы организация, в которой они трудятся, смогла выполнить функцию налогоплательщика. Консультант, который находится в состоянии властного подчинения по отношению к консультируемому лицу, вряд ли может признаваться независимым.

Юридические лица, которые специализируются или позиционируют себя как профессиональные организации, оказывающие консультационные услуги по вопросам налогообложения, находятся в более выигрышном положении по сравнению с индивидуальными предпринимателями. Ведь статус последних как специализированных предпринимателей законом не определен, а менталитет клиентов таков, что они привыкли воспринимать специализированные организации, но не узкоспециализированных предпринимателей.

Ответственность консультанта. Одним из существенных элементов является вопрос об ответственности консультанта за рекомендованное им решение. Этот вопрос заслуживает особого внимания, так как условие об ответственности консультанта становится инструментом конкуренции. Сегодня ответственность налогового консультанта за причинение ущерба клиенту через применение к нему налоговых санкций со стороны государства специального регулирования в законодательстве не имеет. Консультанты решают вопрос о своей ответственности исключительно в договоре об оказании консультационных услуг. Одни вообще исключают из договора возможность всякой имущественной ответственности по возмещению каких-либо убытков клиенту, который воспользовался консультацией, но был оштрафован налоговым органом. Другие ограничивают ответственность размером уплаченного консультанту вознаграждения или иной оговоренной суммой. Некоторые предлагают вместо возмещения убытков бесплатное или льготное сопровождение налогового спора, а кто-то оставляет данный вопрос неурегулированным, полагаясь на правосудие и общие нормы о гражданской ответственности за некачественное оказание услуги.

В связи с возрастающим значением налогового консультирования и усилением требований к консультантам по налогам и сборам предлагается дополнить перечень требований к выдаче квалификационных аттестатов (аттестации) следующим положением:

"К аттестации допускаются лица:

- имеющие высшее образование по экономической или юридической специальности и опыт экономической, финансовой, счетно-аналитической, контрольно-ревизионной или правовой работы не менее трех лет;

- не имеющие судимости за корыстные умышленные преступления".

Следует подчеркнуть, что квалификационный аттестат консультанта по налогам и сборам - это документ, свидетельствующий лишь об уровне квалификации соответствующего специалиста в сфере налогового права, а не документ, дающий право заниматься деятельностью налогового консультанта, то есть он не является лицензией.

Дата добавления: 2015-10-24