Методы финансового управления в кооперативе

Финансовое планирование в кооперативной организации

Одной из важнейших проблем кооперации на современном этапе ее стабилизации и развития является укрепление финансового положения кооперативов, эффективное использование финансовых ресурсов.

Решение этой проблемы зависит от применения экономических методов в управлении финансами, к основным из которых относится финансовое планирование и нормирование.

Специфика финансового планирования состоит в том, что оно учитывает многопрофильную деятельность кооперативов, осуществляется только в денежной форме и позволяет проследить движение денежной массы, наметить объемы товарооборота и производимой продукции, спрогнозировать объемы финансовых ресурсов.

Задача финансового планирования в кооперативе - достичь сбалансированности финансовых ресурсов с расходами финансовых средств как в целом, так и каждого подразделения кооператива в отдельности, обеспечив при этом их эффективное использование.

Стратегическое финансовое планирование представляет собой "трехкратный" цикл, где планирование на следующий период производится на основании план-факт анализа исполнения финансового бюджета отчетного периода.

В рыночных условиях при выработке долгосрочных финансовых стратегий кооператива особое значение приобретает осуществление финансового прогнозирования, основанного на прогнозировании объемов товарооборота и/или производства продукции, производства и закупок сельскохозяйственного сырья, целью которого является расчет потребностей во внешнем финансировании. Прогнозирование потребности в финансировании кооператива должно включать этапы, предполагающие составление:

- объема товарооборота и строительства, промышленного или с\х производства, закупок сельхозпродукции или лекарственного сырья;

- прогноза переменных и постоянных затрат (издержек обращения);

- прогноза инвестиций во внеоборотные и оборотные активы для достижения необходимого объема производства или товарооборота

- расчет потребностей во внешнем финансировании с учетом принципа формирования рациональной структуры источников финансовых средств.

Разработка финансовой стратегии развития кооперативного союза, которые в свою очередь являются составными частями плана социально-экономического развития кооперации региона и страны в целом, требует составления прогнозных финансовых балансов по каждому хозяйствующему субъекту. Составляемые прогнозные финансовые планы социально-экономического развития регионального союза должны утверждаться их советами. Для рационального формирования финансовых планов и контроллинга системы центрального союза ПК, необходимо сформировать группу финансовых бюджетов, относимых на конкретный уровень иерархии управления ПК в регионе (рисунок 7).

Рисунок 7 –Финансовое планирование в Центросоюзе России

Бюджетированием называют процесс финансового планирования будущих операций предприятия и оформления его результатов в виде системы бюджетов.

В процессе бюджетирования в кооперативных организациях могут использоваться два основных метода: бюджетный, основанный на концепции денежных потоков, и метод процента от товарооборота (объема продаж). Вместе с тем следует отметить, что применение метода, основанного на концепции денежных потоков, в российской практике является затруднительным, поскольку требует существенных корректировок финансовых показателей, отражаемых в бухгалтерской (финансовой) отчетности (бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках), имеющих существенное отличие от международных стандартов финансовой отчетности.

Бюджетирование в кооперативе

Планирование

Учет

Контроль

Текущих расходов

Доходов

Инвестиций

Движения денежных средств

Система стратегических целей кооператива

Выполнение социальной миссии

Максимизация прибыли

Минимизация издержек

Максимизация финансовой устойчивости

Предотвращение банкротства

Рисунок 8 –Система бюджетирования в кооперативе.

Бюджеты должны отвечать следующим требованиям:

бюджеты должны быть достижимыми, но требовать полной отдачи всех имеющихся резервов; бюджет должен быть обобщающим планом и составляться в натуральных и денежных единицах; лицо, разрабатывающее бюджет, должно нести ответственность за его исполнение.

Бюджетные мероприятия на предприятиях представляют замкнутый цикл, состоящий из планирования, учета, контроля, анализа и своевременной корректировки планов (рисунок 8).

Бюджет должен проходить согласование со всеми функциональными службами организации, которые участвуют в его формировании. Затем бюджет предоставляется руководству на рассмотрение. Бюджет становится действующим лишь после его утверждения руководством. Он должен быть обязательно принят перед началом периода для того, чтобы требуемые мероприятия могли быть своевременно выполнены. Бюджет имеет силу для целого временного периода. Меняющиеся данные, параметры или цели не ведут к изменению бюджета. Сведения об отклонениях, полученные в результате сравнения плановых и фактических показателей, учитываются на будущее к началу срока действия следующего бюджета.

Плановые задания в кооперативе обсуждаются на собраниях пайщиков, которые могут указать на финансовые резервы. Поскольку финансовое планирование является завершающей стадией планирования финансово-хозяйственной деятельности, при составлении финансовых показателей определяется и рекомендуется пайщикам доля распределяемой прибыли на кооперативные выплаты, расширение материальной базы, пополнение собственных оборотных средств и др.

При составлении бюджетов обычно используется комбинация подходов "сверху-вниз" и "снизу-вверх".

Бюджет, составленный «снизу вверх», предусматривает сбор и фильтрацию бюджетной информации от исполнителей к руководителям нижнего уровня и далее к руководству кооператива. При таком подходе много сил и времени, как правило, уходит на согласование бюджетов отдельных структурных единиц. Кроме того, довольно часто представленные «снизу» показатели сильно изменяются руководителями в процессе утверждения бюджета, что в случае необоснованности решения или недостаточной аргументации может вызвать негативную реакцию подчиненных. В дальнейшем такая ситуация нередко ведет к снижению доверия и внимания к бюджетному процессу со стороны менеджеров нижнего уровня, что выражается в небрежно подготовленных данных или сознательном завышении цифр в первоначальных версиях бюджета.

Бюджет, составляемый по принципу «сверху вниз», требует от руководства компании четкого понимания основных особенностей организации и способности сформировать реалистичный прогноз хотя бы на рассматриваемый период. Такой подход обеспечивает согласованность бюджетов отдельных подразделений и позволяет задавать контрольные показатели по продажам, расходам и т.п. для оценки эффективности работы центров ответственности.

При этом сверху поступает информация о миссии, стратегических целях и задачах кооператива (союза), на основании чего менеджеры должны разработать операционные бюджеты своих подразделений, которые затем рассматриваются и утверждаются руководством.

Комбинирование этих подходов необходимо для того, чтобы: деятельность всего персонала кооператива была направлена на достижение ее целей; для устранения возможных искажений информации, при ее передаче с одного уровня управления на другой; повышения качества бюджетов подразделений и соответственно сводных бюджетов организации, поскольку менеджеры лучше знают работу своих подразделений и в основном могут делать более точные прогнозы.

Финансовый бюджет кооперативного предприятия - это, прежде всего документ, включающий в себя доходы и расходы, которые планирует понести предприятие за определенный промежуток времени, выраженные в денежных показателях. Основные финансовые планы - прогноз бюджета прибылей и убытков и прогнозный баланс (рисунки 9 и 10). При составлении прогноза прибылей и убытков кооперативной организации должны сводиться воедино показатели затрат и выручки из других бюджетов: данные о доходах берутся из бюджета продаж и прочих доходов, а затраты - из соответствующих бюджетов затрат и группируются по статьям калькуляции или по экономическим элементам.

Для оценки объема совокупной выручки деятельности производственного и потребительского кооператива необходимо учитывать следующие факторы:

-типы населенных пунктов и местонахождение кооператива;

-численность, состав и доходы обслуживаемого населения;

-площадь магазина, сельскохозяйственных угодий, производственные мощности;

-профиль и установленный перечень товаров и продукции, закупаемого сырья;

-количество фермерских, крестьянских и др. категорий хозяйств;

-ресурсы сельскохозяйственной продукции, производимой в обслуживаемой местности и конкуренты-товаропроизводители;

-наличие пунктов сбыта, транспортной сети, розничной сети и приемо-закупочных пунктов различных коммерческих структур.

Прогнозный баланс позволяет: установить будущий экономический потенциал кооперативной организации; рассчитать ожидаемые значения ряда финансовых коэффициентов (рентабельности продаж, оборачиваемости активов, коэффициентов ликвидности и финансовой устойчивости и т.д.); оценить альтернативные возможности вложения денег; оптимизировать запасы товаров; спрогнозировать сумму налогов; установить жесткие лимиты накладных расходов в абсолютных величинах; выявить расхождения, случайно допущенные при составлении бюджета денежных средств и плана прибылей и убытков.

Финансовое планирование в потребительском кооперативе

Потребительский кооператив как некоммерческая организация должен иметь самостоятельную смету, которая является основным финансовым планом такого кооператива. Смета представляет собой план доходов и расходов. Составление сметы доходов и расходов обеспечивает контроль со стороны членов кооператива за суммой расходов, позволяя, с одной стороны, влиять на их величину при утверждении сметы, с другой стороны – контролировать величину расходов в течение отчетного года и по его окончании. Одновременно наличие сметы позволяет предусмотреть расходы кооператива, связанные с осуществлением его уставной деятельности^[19]. Смета доходов и расходов разрабатывается ежегодно правлением кооператива и утверждается общим собранием. При составлении сметы следует, прежде всего, определить планируемые суммы поступлений в виде выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг), которые являются поступлениями от коммерческой деятельности и те виды затрат, которые могут осуществляться за счет указанных поступлений. Та часть затрат кооператива, которая не может быть покрыта за счет получаемых процентов, финансируется за счет членских взносов от членов кооператива.

Рисунок 9 – Роль финансовых бюджетов в планировании торговой деятельности ПК

В доходной части сметы должны быть раскрыты все виды поступлений, основными из которых являются: выручка от реализации товаров (работ, услуг); прочие доходы, формирующие прибыль; взносы членов (ассоциированных членов) всех видов; поступления в виде средств целевого финансирования; другие источники.

В расходной части раскрываются все расходы: расходы по основной деятельности кооператива (с расшифровкой); административные расходы кооператива (с расшифровкой); выплаты членам кооператива, связанные с их участием в хозяйственной деятельности кооператива (например, плата за продукцию, принятую на реализацию от членов кооператива); другие расходы.

Таблица 4 -Смета доходов и расходов в потребительском обществе и сельскохозяйственном потребительском кооперативе

Доходы	Расходы
Бюджет доходов и расходов
Доходы и расходы от предпринимательской деятельности
1. Выручка	1.Операционные
2. Прочие доходы	2.Прочие
Итого	Итого
Доходы и расходы от некоммерческой деятельности
Смета доходов и расходов
1.Членские взносы	1.Заработная плата работников
2.Вступительные взносы	2.Канцелярские расходы
3.Бюджетные субсидии на формирование производственной базы и т.д.	3.Содержание офиса (аренда, коммунальные платежи) и т.д.
Итого	Итого
Всего	Всего

В плановой смете итог по доходам строго должен соответствовать итогу по расходам. Это связано с некоммерческим характером основной деятельности потребительского кооператива. Доходная часть сметы (бюджета) должна формироваться по принципу необходимости и достаточности. По результатам года правление (или исполнительная дирекция) отчитывается перед общим собранием о выполнении сметы доходов и расходов. Фактические данные о деятельности кооператива, как правило, имеют отклонения от запланированных результатов. Поэтому в процессе отчета общему собранию предоставляется фактическая смета доходов и расходов. Если общее собрание сочтет выполнение сметы удовлетворительным – фактическая смета доходов и расходов утверждается в том виде, в каком она представлена. В противном случае смета может быть утверждена с поправками или общее собрание может принять решение о подготовке нового отчета.

Бюджетирование в производственном кооперативе соответствует схеме коммерческого предприятия.

Факт. запасы готовой продукции на начало периода

Бюджет производства

Бюджет запасов готовой продукции на конец периода

Бюджет косвенных производственных расходов

Бюджет прямых производственных расходов

Бюджет общехозяйственных расходов

Бюджет расходов на ОТ

Бюджет расходов на сырье и материалы

Бюджет закупок

Бюджет расходов производственного кооператива

Бюджет доходов \ расходов

Бюджет движения денежных средств

Бюджет расходов по налогам

Управленческий баланс

Бюджет инвестиций

Операционный бюджет производственного кооператива  

Бюджет коммерческих расходов

Бюджет продаж

Факт. запасы материалов на начало периода

Бюджет запасов материалов на конец периода

Финансовый бюджет производственного кооператива  

Бюджет погашения кредита

Прогноз бухгалтерского баланса

Рисунок 10 – Роль финансовых бюджетов в планировании

деятельности производственного кооператива и СПК

Составление сметы в специализированном потребительском кооперативе

Целевые средства должны использоваться садоводческим, гаражным и др. специализированными кооперативами строго в соответствии со сметой на финансирование расходов на содержание кооператива и ведение его уставной деятельности. К основным статьям расходов относят: расходы на оплату труда; обязательные страховые взносы; почтово-телеграфные расходы; оплата телефона; расходы на канцтовары и принадлежности; расходы на проведение ежегодного собрания участников кооператива; расходы на уборку снега, вывоз мусора и отходов; расходы на аренду помещения; прочие непредвиденные расходы. Унифицированной формы сметы, утвержденной законодательством, не существует. Форма сметы и периодичность ее составления утверждается руководящим органом кооператива. Сама смета доходов и расходов утверждается общим собранием членов кооператива. По окончании отчетного периода необходимо составить отчет об исполнении сметы. Отчет также должно утвердить общее собрание членов кооператива. Каждая строка сметы должна быть подтверждена соответствующим расчетом или оправдательными документами. В случае если на отчетную дату не все средства целевого финансирования были использованы, остаток средств по решению общего собрания членов товарищества переносится на следующий период (таблица 5).

Таблица 5 - Смета доходов и расходов садоводческого кооператива

Вид дохода	Сумма, руб.	Вид расхода	Сумма, руб.
Остаток средств на 01.01.20__ г.		Строительство дороги.	62 000
Членские взносы (100 членов, 200 руб./сотка в год, участки по 6 соток)	120 000	Заработная плата председателя (6000 руб./мес.)	72 000
Вступительные взносы (принято 2 новых члена, размер взноса 1000 руб.)		Начисления на ФЗП	18 864
Целевые взносы на строительство дороги (100 участков, размер взноса 600 руб.)	60 000	Расходы на проведение ежегодного собрания членов товарищества	5 000.
ИТОГО:	184 500	Мобильная связь (300 руб./мес.)	3 600
		Канцтовары и принадлежности (500 руб./мес.)	6 000
		Вывоз мусора и бытовых отходов (1200 руб./мес.)	14 400
		Непредвиденные расходы (2 636 руб.)
		ИТОГО:	184 500

Дата добавления: 2015-10-24