Відображення зовнішньоекономічного бартеру у податковому та бухгалтерському обліку

Зміст господарської операції	Сума, грн.	Бухгалтер-ський облік	Податковий облік
Дт	Кт	Валовий дохід	Валові витрати
Отримання товару від нерезидента
1.Перераховано митному органу платежі за митне оформлення імпортованого товару: Мито5000€ *0,10*10.6701 грн/€ = 5335,05 грн; ПДВ (5000€+500€)*10.6701 грн/€*0,2 = 11737,11 грн.	17072,16			-	-
2. Оприбутковано товар, отриманий від постачальника-нерезидента по бартерному договору: 5000€ *10.6701 грн/€ = 53350,5 грн	€5000,00 53350,50			-	53350,50
3. Включено в початкову вартість товару мито	5335,05			-	5335,05
4. Відображено ввізне ПДВ на підставі ВМД у складі податкового кредиту виходячи з договірної вартості товару: 5000€*10.6701 грн/€ *0,2 = 10670,1 грн	10670,10			-	-
5. Відображено ПДВ з суми перевищення митної вартості товару над договірною: 11737,11 – 10670,10 = 1067,01 грн	1067,01			-	-
Відвантаження товару нерезиденту
6. Відображено відвантаження товару згідно бартерному контракту: 5000€*10.6708 грн/€ = 53354 грн, відображено дохід від реалізації: 5000€ *10.6701 грн/€ = 53350,5 грн	€5000 53350,00			-	53354,00
53350,50
7. Списана собівартість реалізованого товару	45000,00			-	-
45000,00
8. Відкореговано податковий кредит по ПДВ на суму податку, сплачену (нараховану) у зв’язку з придбанням товарів, вивезених по бартерному договору (методом червоне сторно)	9000,00			-	-
9. Включена в склад витрат сума ПДВ	9000,00			-	-
9000,00
10. Відображено залік заборгованості по бартерному контракту	€5000,00 53350,50			-	-

Таким чином, в бухгалтерському обліку бартерні угоди відображаються як за експортними, так і за імпортними операціями. Після здійснення бартерної угоди, проводиться залік взаємних вимог суб’єктів бартерної угоди.

Дата добавления: 2015-10-02