Завершение аудита - заключительный этап

Отчет аудитора (эксперта)

___________________________________________________

Ф.И.О.

о проведенной проверке учетной политики

__________________________________________________

наименование организации

__________________________________________________

проверяемый период

1. Наименование раздела: аудит учетной политики

2.Контроль за формированием учетной политики возложен на _________________________________________________ (наименование структурного подразделения либо указание должностного лица). Дать описание средств внутреннего контроля по проверяемому участку бухгалтерского учета (согласование, визирование, ревизия и т.д.).

3. Формирование учетной политики возложено на ________________________ (наименование структурного подразделения либо указание должностного лица).

4 Проверка была осуществлена сплошным методом.

5. Проверке были представлены: (приводится перечень представленных проверке документов по видам).

6. Проверке не были представлены: (указываются документы, запрошенные аудитором (экспертом), но не представленные проверке). Ведение указанных документов предусмотрено __________________ (ссылка на нормативный документ).

7. В ходе проверки по разделу аудит учетной политики были выявлено следующие нарушения:

· Описание выявленных нарушений (описание нарушения; примеры документов (операций), содержащих нарушение При описании документа необходимо указывать все существенные реквизиты, позволяющие однозначно идентифицировать документ, а также максимально точно описать нарушение, содержащееся в конкретном документе). В случае если нарушение носит систематический характер, рекомендуется указывать на то, что приведенные примеры не являются исчерпывающим перечнем нарушений.)

· ссылка на нормативные документы (указываются требования нормативных документов по отражению соответствующей операции);

· возможные последствия данного нарушения (налоговые, административные и пр.);

· влияние на отчетность с точки зрения изменения суммового выражения сальдо счета и конкретной строки отчетности;

· рекомендации по устранению и недопущению нарушения.

Таким образом, данные бухгалтерской отчетности о _________________ (наименование раздела) можно считать достоверными (недостоверными).

Либо

Таким образом, данные бухгалтерской отчетности о _________________ (наименование раздела) можно считать достоверными, за исключением ____________.

Таким образом, данные бухгалтерской отчетности о _________________ (наименование раздела) можно считать достоверными, в части ___________________.

Аудитор (эксперт): ___________________ Дата: ___________________

Отчет проверен: ___________________ Дата: ____________________

Выполни письменно практическое задание.

Условие: Аудиторская компания ООО Аудит-консалтинг проводит аудит учетной политики ООО «Высокие технологии». Учетная политика представлена в приложении № 1 к приказу ООО «Высокие технологии» от 30 декабря 2006 года N 157
"Об учетной политике".

. Вместе с официальным аудиторским заключением аудиторская компания выдает: конфиденциальное аудиторское заключение с рекомендациями по исправлению выявленных ошибок, организации ведения бухучета, перечнем выявленных налоговых, юридических и хозяйственных рисков. Отмечаются ошибки в бухгалтерском, налоговом учете и юридических документах проверяемой фирмы.

Задание:

1. Составьте программу проведения аудита учетной политики организации ООО «Высокие технологии»

Программа аудита

Проверяемая организация		РД П 1.2
Период аудита
Количество человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
№ п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1	2	3	4	5	6

Руководитель аудиторской организации,

имеющий право подписи аудиторских

заключений от ее имени____________________________________

Руководитель аудиторской группы____________________________________

2.Проведите все этапы аудита учетной политики организации ООО «Высокие технологии» используя рабочие документы представленные в данном разделе или разработать самостоятельно формы рабочих аудиторских документов (файлов).

3.Составьте отчет аудитора по разделу аудит учетной политики. Отметьте выявленные ошибки и дайте свои рекомендации.

Пример замечаний в аудиторских отчетах, высказанных в ходе проверки клиентов одной из ведущих аудиторских фирм[1]

Выдержка из отчета аудитора:

- в бухгалтерском учете и отчетности указывается сумма уставного капитала в размере, который не соответствует представленным к проверке учредительным документам;
Такие расхождение должны быть устранены, во избежание ответственности за нарушение правил учета. Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
В аудиторском заключении было отмечено, что одновременно может наступить ответственность для должностных лиц предприятия по ст. 15.11 КоАП РФ за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, а равно порядка и сроков хранения учетных документов, в виде наложения административного штрафа в размере от двадцати до тридцати минимальных размеров оплаты труда. Под грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности понимается: искажение сумм начисленных налогов и сборов не менее чем на 10 процентов; искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10 процентов.

Приказ ООО «Высокие технологии» от 30 декабря 2006 года N 157
"Об учетной политике"

Во исполнение Федерального закона от 21 ноября 1996 года N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98", утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 9 декабря 1998 года N 60н, приказываю:

1. Установить учетную политику ООО «Высокие технологии» для целей бухгалтерского учета на 2007 год согласно Приложению N 1.

2. Установить учетную политику ООО «Высокие технологии» для целей налогообложения на 2007 год согласно Приложению N 2.

3. Утвердить график документооборота согласно Приложению N 3.

4. Создать постоянно действующую инвентаризационную комиссию в составе:

Вещунов В.И.. - заместитель директора ООО «Высокие технологии», председатель.

Члены комиссии:

Полякова О.В. - начальник отдела;

Киреева Ю.Ю. - ведущий специалист;

Сударева А.Ю. - специалист I категории.

5. Создать комиссию по проверке кассы ООО «Высокие технологии»:

Ситникова Н.М. - начальник отдела;

Борина С.О. - главный специалист.

6. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на главного бухгалтера Г.В. Ларину.

Директор Л.Д. Рудов

Приложение 1

1. При оценке статей бухгалтерской отчетности обеспечить соблюдение допущений и требований, предусмотренных Положением по бухгалтерскому учету “Учетная политика предприятия”, утвержденным приказом Минфина РФ от 9 декабря 1998 года № 60н.

2. Отражение фактов хозяйственной деятельности производить с использованием принципа временной определенности, который подразумевает, что факты хозяйственной деятельности относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

3. Бухгалтерский учет в 2007 году вести с применением Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденному Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года № 94н.

4. Бухгалтерский учет в 2007 году вести с использованием специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С Бухгалтерия. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются автоматизировано и распечатываются не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом;

5. Приобретение и заготовление материалов в бухгалтерском учете отражается с применением счета 10 «Материалы», на котором формируется фактическая себестоимость материалов и отражается их движение;

6. При отпуске материально - производственных запасов в производство и ином выбытии, их оценка производится организацией (кроме товаров, учитываемых по продажной (розничной) стоимости) по себестоимости каждой единицы.

7. При начислении амортизации объектов основных средств в бухгалтерском учете применяется линейный способ.

8. При начислении амортизации объектов основных средств способом уменьшаемого остатка применять коэффициент ускорения, равный 2.

9. При начислении амортизации объектов основных средств, которые являются предметом договора финансовой аренды, к основной норме амортизации применять специальный коэффициент 2.

10. Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. По предметам, приобретенным до 2002 года, начислять амортизацию в порядке, предусмотренном Постановлением Совета Министров СССР от 22 октября 1990 года № 1072 "О единых нормах амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов народного хозяйства СССР". В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

11. В случае наличия у одного объекта основных средств нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект. При этом уровень существенности определяется в размере не менее 10 % от срока использования наиболее дорогостоящей части объекта.

12. Активы, в отношении которых выполняются условия, служащие основанием для принятия их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств, стоимостью не более 20000 рублей за единицу отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в составе материально-производственных запасов.

13. Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

14. Амортизация нематериальных активов производится способом уменьшаемого остатка начисления амортизационных отчислений в бухгалтерском учете.

15. Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (05 - «Амортизация нематериальных активов»).

16. Специальный инструмент, специальные приспособления, специальное оборудование и специальную одежду учитывать в составе средств в обороте.

17. Производить единовременное списание стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в момент передачи (отпуска) сотрудникам организации.

18. Стоимость специальной оснастки погашается способом списания стоимости пропорционально объему выпущенной продукции (работ, услуг);

19. Товары, приобретенные для продажи в розничной торговле, учитывать по продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок).

20. Затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента их передачи в продажу, включаются в состав расходов на продажу.

21. При продаже (отпуске) товаров их стоимость (в разрезе той либо иной группы) списывается по себестоимости каждой единицы.

22. Коммерческие и управленческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

23. Незавершенное производство в массовом и серийном производстве отражается в бухгалтерском балансе по фактической производственной себестоимости.

24. Бухгалтерский учет выпуска готовой продукции (работ, услуг) осуществлять без применения счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг).

25. Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по нормативной (плановой) производственной себестоимости.

26. Отгруженные товары, сданные работы и оказанные услуги отражаются в бухгалтерском балансе по фактической полной себестоимости.

27. Управленческие расходы, учитываемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», по окончании отчетного периода распределяются между объектами калькулирования и списываются в дебет счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства».

28. Распределение общепроизводственных (косвенных) расходов осуществляется пропорционально прямой заработной плате, начисленной рабочим по видам продукции, работ, услуг.

29. В том случае, если предприятие занимается разными видами деятельности, необходимо утвердить перечень прямых и косвенных расходов, относящихся к конкретному виду деятельности, а также расходов, носящих общехозяйственный характер в целом по предприятию и предоставить перечень данных расходов.

30. В бухгалтерском учете выручка от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления признается по мере готовности работы, услуги, продукции.

31. Поступления, получение которых связано с деятельностью по предоставлению за плату во временное владение и (или) пользование активов предприятия признавать прочими доходами.

32. Предприятием в отчетном году не создаются резервы сомнительных долгов по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги.

33. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение периода, к которому они относятся равномерно.

34. Резервы предстоящих расходов и платежей в 2007 году создаются:

- на предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; выплату вознаграждений по итогам работы за год; ремонт основных средств; производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства; предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий; предстоящие затраты по ремонту предметов, предназначенных для сдачи в аренду по договору проката; гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание.

35. Пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на счетах в кредитных организациях, выраженной в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

36. Бюджетные средства признаются в бухгалтерском учете по мере фактического поступления ресурсов.

37. Списание расходов по каждой выполненной научно - исследовательской, опытно - конструкторской, технологической работе производится одним из следующих способов линейным способом.

38. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (для организации – субъекта малого предпринимательства) применят.;

39. Использовать в работе первичные учетные документы, которые представлены в альбомах унифицированных форм первичной документации, разработанных Госкомстатом РФ.

Утвердить формы первичных учетных документов, формы сводных учетных документов и формы бухгалтерской отчетности на участках с автоматизированным способом обработки. // Приложение 4.

Утвердить формы первичных учетных документов, которые не предусмотрены постановлениями Госкомстата, и разработаны как необходимые для работы предприятия. // Приложение 5.

40. Бухгалтерский учет осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером.

41. Утвердить перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов. // Приложение 6.

42. Утвердить перечень бланков строгой отчетности. // Приложение 7.

43. Утвердить Титову А.И.(кассира) ответственным лицом за хранение, выдачу и обеспечение оперативного учета указанных бланков.

44. Утвердить перечень должностных лиц, имеющих право на получение доверенностей. / Приложение 8.

45. Установить сроки: 5 дней использования доверенности, 5 дней отчетности по доверенности.

46. Утвердить перечень должностных лиц на выдачу денег в подотчет на хозяйственные нужды. // Приложение 9.

47. Установить срок отчетности по суммам, выданным в подотчет - 30 дней с момента выдачи.

48. Предусмотреть возможность внесения изменений в учетную политику организации в связи с появлением хозяйственных операций, отражение которых в бухгалтерском учете предусмотрено несколькими методами, выбор которых возложен законодательством на организацию.

49. Предусмотреть возможность внесения дополнений в учетную политику организации в связи с появлением хозяйственных операций, отражение которых в учетной политике не предусмотрено.

50. Утвердить Рабочий план счетов бухгалтерского учета. // Приложение 10.

51. Утвердить объем и формы бухгалтерской отчетности. // Приложение 11.

Директор Л.Д. Рудов

Приложение 2

Дата добавления: 2015-10-02