Подготовительный этап. До начала проведения аудита учетной политики аудитору необходимо выполнить

До начала проведения аудита учетной политики аудитору необходимо выполнить следующие контрольные процедуры:

- убедиться в наличии учетной политикой аудируемого лица;

- ознакомиться с порядком утверждения и формирования учетной политики;

- выяснить частоту внесения изменений и дополнений в учетную политику;

- выяснить, вносились ли изменения и дополнения в проверяемом периоде;

- ознакомиться с распорядительными документами, имеющим отношение к организационно-техническим и методическим вопросам учетной политики;

- убедиться, что все конечные исполнители ознакомлены с положениями учетной политики;

- проанализировать систему внутреннего контроля экономического субъекта, выявить ее слабые и сильные стороны.

Цель данных контрольных процедур - помочь аудитору в оценке правильности и надежности выбранных аудируемым лицом рабочих процедур по формированию учетной политики и раскрытию её организационно-технических и методических вопросов.

На данном этапе составляется рабочая документация, которая может быть оформлена в виде бланков-вопросников, стандартных форм-таблиц, таблица-тест в свободном изложении. Стандартные формы рабочих документов утверждаются аудиторской фирмой и корректируются по мере необходимости. По каждой процедуре заполняется отдельный рабочий документ. Форма бланка-вопросника представлена ниже.

Наименование аудируемого лица		РД УП-1
Проверяемый период
ФИО лица, составившего документ
Дата составления документа
ФИО лица, проверявшего документ
Дата проверки документа

п/п	Вопрос	Ответ	Примечание
	Имеются ли в организации структурные подразделения и филиалы
	Утверждена ли учетная политика
	Вносились ль изменения (дополнения) в учетную политику
	Имеется ли приказ (распоряжение) об изменениях (дополнениях) в учетную политику
	Ознакомлены ли конечные исполнители с положениями учетной политики
	Своевременно ли утверждена учетная политика и вносимые в нее изменения и дополнения.
	Утвержден ли рабочий план счетов бухгалтерского учета.
	Утверждены ли формы первичных учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы.
	Утверждены ли формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности.
	Определен ли порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.
	Определены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации.
	Определен ли порядок контроля за хозяйственными операциями.
	Определен ли порядок хранения документов
	Определены ли лица ответственные за архивирование учетной информации

Заключение
Соблюдение требований нормативных документов:	да	нет	примечание
-соблюдаются,
-соблюдаются частично,
-не соблюдаются.

В случае, если удельный вес отрицательных ответов окажется высоким то аудитор примет решение о том, что он не может полагаться в своей работе на систему внутреннего контроля аудируемого лица, он должен планировать аудит таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе.

Оценив систему внутреннего контроля по организации учетной политики аудитор корректирует аудиторские процедуры запланированные им при составлении программы по аудиту учетной политики.

Дата добавления: 2015-10-02