Налоговое регулирование как составная часть государственного финансового регулирования

Регулирование — это упорядочение отношений посредством специальных норм, правил и рычагов. Налоговое регулирование представляет собой совокупность способов и методов взимания налогов и других обязательных платежей, обеспечивающих регулирование их поступлений с целью обеспечения эффективного налогообложения как для государства (для реализации его социальных и основных расходных функций), так и для налогоплательщиков. Налоговое регулирование является важной частью системы государственного финансового регулирования, которое имеет своей целью упорядочение финансовых отношений, возникающих в процессе функционирования финансовой системы государства. Государственное финансовое регулирование осуществляется в виде прямого и косвенного вмешательства. К направлениям государственного регулирования, осуществляемого путем прямого вмешательства, относят: • издание нормативных актов; • формирование структуры органов государственной службы Косвенное регулирование осуществляется государством через находящиеся в его распоряжении экономические рычаги, к которым, прежде всего, относят налоговую поли гику государства. Налоговое регулирование рассматривается в двух основных направлениях воздействия: на спрос (кейнсианская модель) и на предложение (теория предложения). Кейнсианская модель влияния налогового регулирования показывает, что при снижении налогов увеличивается совокупный спрос, что в свою очередь увеличивает объем национального продукта. Это автоматически приводит к росту цен и ускорению инфляции. По теории предложения снижение налогов увеличивает совокупное предложение, так как у населения возрастут доходы и сбережения, а у предпринимателей появятся дополнительные источники инвестирования производства. Меньший подоходный налог работников увеличит заработную плату и усиливает стимулы к труду, что приводит к расширению производства, росту национального продукта и обязательному снижению цен. Кроме того, по второй модели, снижение налоговых ставок предполагает не снижение совокупных поступлений, а наоборот их рост за счет расширения налоговой базы - роста национального продукта и дохода. Данная теория наиболее полно рассмотрена в теории А.Лаффера, отразившего в своей работе зависимость между прогрессивностью налогообложения и доходами государственного бюджета. Согласно этой теории рост налоговых ставок до определенного предела способствует росту налоговых доходов, затем рост замедляется, а потом - происходит резкое падение доходов бюджета. Основным выводом данной теории в налоговом регулировании служит необходимость стимулирования экономики (инвестиционной доходности) через радикальное облегчение налогового бремени. Движущей силой экономики, по мнению Лаффера, служит заинтересованность хозяйственных агентов в ориентированной на рынок экономической деятельности. В системе организации налогообложения налоговое регулирование осуществляется посредством: налоговых ставок, сроков уплаты налогов, сроков представления налоговой отчетности, систем налоговых льгот, метод исчисления и уплаты налогов в бюджет, порядка определения налогооблагаемой базы, методов налогового администрирования и др.

Дата добавления: 2015-10-24