Механизм проведения налоговых проверок.

Налоговая проверка - проверка, осуществляемая органами налоговой службы, исполнения налогового законодательства РК. Участниками налоговых проверок являются должностные лица органов налоговой службы, указанные в предписании и иные лица, привлекаемые к проведению проверки в соответствии с законодательством и сам налогоплательщик. Привлеченный специалист составляет свое заключение, которое прилагается к акту налоговой проверки. Существует следующие виды налоговых проверок: • документальная проверка; • рейдовая проверка; • хронометражное обследование. Документальная проверка подразделяется на следующие виды: • комплексная проверка исполнения налогового обязательства по всем видам налогов и других обязательных платежей в бюджет; • тематическая проверка - проверка по одному из направлений определенных законодательством в ст.533 п.4пп.2 (н-р, полноты и своевременности удержания и перечисления обязательных пенсионных взносов); • встречная проверка - проверка, проводимая в отношении третьих лиц в случае, если при проведении налоговых проверок у налогового органа возникает необходимость в получении дополнительной информации о правильном отражении в налоговом учете проведенных операций налогоплательщиком, связанным с указанными лицами. Рейдовая проверка - проводится органами налоговой службы в отношении отдельных налогоплательщиков по вопросам соблюдения ими отдельных требований законодательства РК (н-р, постановки налогоплательщиков на учет в налоговых органах, правильность применения контрольно-кассовых аппаратов и т.д.). Хронометражное обследование - проводится налоговыми органами с целью установления фактического дохода налогоплательщика и фактических затрат, связанных с получением этого дохода. Проведение налоговой проверки не препятствует деятельности налогоплательщика и может осуществляться с периодичностью: • комплексные - не чаще одного раза в год; • тематические - не чаще одного раза в полугодие по одному и тому же виду налогов; Налоговые проверки должны проводиться в течение 30 рабочих дней с момента получения налогоплательщиком уведомления. Проверки осуществляются на основе предписания в котором оговариваются срок проверки, период проверки, все данные об участниках проверки ВОПРОС: Социальный налог и порядок его исчисления. В 1998 году в финансовой системе Республики Казахстан произошли реформы, связанные с консолидацией внебюджетных фондов с государственным бюджетом. Это привело к включению дополнительных статей расходов в бюджеты разных уровней. Основное назначение социального налога, введенного в 1998 году состояло в сборе средств для финансирования вышеуказанных возросших расходов бюджета. В своей первоначальной форме социальный налог был введен с основной ставкой 21 процент от фонда оплаты труда граждан Республики Казахстан у юридических лиц, а ставки и порядок исчисления для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц в части оплаты труда иностранных граждан устанавливались законом о республиканском бюджете. Плательщиками социального налога являются юридические лица-резиденты Республики Казахстан, а также нерезиденты, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и адвокаты. Объектом обложения для юридических лиц являются расходы работодателя, выплачиваемые в виде доходов работников, за исключением некоторых выплат, предусмотренных в Налоговом кодексе. Выплаты, включаемые в заработную плату, подлежат корректировке (в сторону уменьшения) в части обязательных пенсионных взносов физических лиц в накопительные пенсионные фонды, разных компенсационных выплат, доплат и надбавок, социальных пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, материальной помощи при рождении ребенка, погребении, выплат по социальной поддержке, оплаты общественных работ и профессионального обучения за счет бюджетных средств и грантов, некоторых других выплат. Исчисление соі)иального налога производится плательщиками (кроме применяющих специальные налоговые режимы) ежемесячно путем применения ставки налога к объекту обложения социальным налогом. Объектом обложения для индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов объектом обложения социальным налогом является численность используемых ими работников, включая их самих. Юридические лица-резиденты Республики Казахстан (кроме применяющих специальные налоговые режимы), а также нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, уплачивают социальный налог по регрессивной шкале ставок, за исключением уплаты социального налога за иностранных специалистов административно-управленческого, инженерно-технического персонала, по которым также применяется регрессивная шкала, но по значительно меньшим ставкам. Облагаемый доход работника Ставки налога до 15-кратного ГРИ 20 % с суммы облагаемого дохода от 15-кратного до 40-кратного голэвого расчетного нокаїателя Сумма налога с 15-кратного ГРП + 15 процентов с суммы, превышающей его от 40-к])зп ного до 200-кратного год:> ного расчетного показателя Сумма налога с 40-кратнот ГРП - 12 процентов с СУММЫ. превышающей его от 200-кратного до 600-кратного го допою расчетного показателе Сумма налога с 200-кратного ГРП - 9 процентов с СУММЫ, превышающей сю от 600-кратного годового раечеті ого показателя Сумма налога с 600*кратного ГРП - 7 процентов с суммы, превышающей его Индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты уплачивают налог в размере трех месячных расчетных показателей за себя и двух - за каждого работника. Специализированные организации, в которых работают инвалиды с нарушениями опорно-двигательного аппарата, по потере слуха, речи, зрения, уплачивают социальный налог за инвалидов по ставке 6,5 процента. Декларацию по данному налогу плательщики предоставляют ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплачивается налог в бюджет ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим на основе патента и упрощенной декларации, производят уплату социального налога суммарно с другими налогами, предусмотренными данным порядком налогообложения. ррпрпг- Экономическая сущность специального налогового режима. Порядок исчисления и взимания налогов для субъектов малого бизнеса в рамках С HP. Специальный налоговый резким - особый порядок расчетов с бюджетом, установленный для некоторых категорий налогоплательщиков и предусматривающий применение упрощенного порядка исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налогов, кроме налогов, удерживаемых у источника выплаты, а также представления налоговой отчетности по ним. Исчисление, уплата и представление налоговой отчетности по остальным налогам и обязательным платежам в бюджет: земельному налогу, налогу на имущество, налогу на транспортные средства, НДС, акцизам, плат за загрязнение окружающей среды и другие производится в общеустановленном порядке. Специальные налоговые режимы предусматриваются для: 1) субъектов малого бизнеса; 2) крестьянских (фермерских) хозяйств; 3) юридических лиц - производителей сельхозпродукции; 4) отдельных видов предпринимательской деятельности. Специальные налоговые режимы для субъектов малого оизнеса могут применяться всеми субъектами, относящимися в соответствии с налоговым Кодексом к таковым, кроме юридических лиц имеющих филиалы, представительства, дочерние компании или АО. Кроме того, СНР не могут применяться и для некоторых видов предпринимательской деятельности определенных налоговым законодательством к примеру: сбор и прием стеклопосуды, консультативные, финансовые и бухгалтерские услуги и определенные виды лицензируемой деятельности. Субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать один из налоговых режимов: - общеустановленный порядок; - СНР на основе разового талона; - СНР на основе патента; - СНР на основе упрощенной декларации. При ведении предпринимательской деятельности, носящей эпизодический (менее одного месяца) характер, для налоговых расчетов используется разовый талон — документ, удостоверяющий право применения специального налогового режима и удостоверяющий факт расчета с бюджетом. Разовые талоны предусмотрены для физических лиц, деятельность которых носит периодичный, непостоянный характер. Под такой деятельностью понимается деятельность, осуществляемая в общей сложности не более 90 дней в году. При этом такие физические лица освобождены от государственной регистрации в качестве субъекта индивидуального предпринимательства. Если же физическое лицо намерено продолжить предпринимательскую деятельность и в течение года оно проработало 90 дней по разовому талону, то ему необходимо пройти государственную регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе и перейти на другой режим налогообложения. Физические лица, осуществляющие расчет с бюджетом на основе разовых талонов, также освобождены от применения контрольно-кассовых аппаратов, поэтому главным требованием, которое предъявляется к ним, -это наличие разового талона на руках. Разовый талон приобретается до начала осуществления деятельности. Перечень видов деятельности, по которым разрешено осуществлять расчеты с бюджетом путем приобретения разовых талонов, устанавливается Министерством финансов Республики Казахстан. Стоимость разовых талонов устанавливается местными представительными органами (маслихатом), которые руководствуются конкретной ситуацией в регионе. Для индивидуальных предпринимателей, бизнес которых приобретает стабильный характер, предусмотрена патентная форма расчетов с бюджетом. Ее могут использовать индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в форме личного предпринимательства, которые не используют труд наемных работников, осуществляют деятельность в форме личного предпринимательства и получают доход не более 2 млн. тенге в год. Для получения патента предпринимателю необходимо подать в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление на получение патента с указанием предполагаемого дохода и свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя, а также лицензию при осуществлении лицензируемого вида деятельности. При этом патент выдается на срок, не превышающий срок действия лицензии. Сумма налогов по патенту установлена в размере 3 процентов от заявленного налогоплательщиком предполагаемого дохода. Стоимость патента подлежит уплате в бюджет равными долями в виде индивидуального и социального налогов до получения патента. Патент по желанию индивидуального предпринимателя может выдаваться налоговым органом как на один месяц, так и на несколько месяцев, но не более чем на год. Основной формой расчетов с бюджетом для субъектов малого бизнеса является специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации. Данная форма предназначена для предпринимателей, использующих труд наемных работников и получающих доход: • для индивидуальных предпринимателей - не более 15 человек за налоговый период и доход не более 4,5 млн.тенге; • для юридических лиц - не более 25 человек за налоговый период и доход не более 9,0 млн.тенге Для перехода на данный режим налогообложения налогоплательщику необходимо до начала квартала подать в налоговый орган по месту осуществления деятельности заявление. Данный режим примечателен тем, что: исчисление налоговых обязательств производится по окончании квартала по фактически полученному доходу; налоги, исчисляемые на основе упрощенной декларации, рассчитываются по единой ставке без учета затрат, т.е. для налогового обязательства нет необходимости в ведении бухгалтерского учета затрат. После определения суммы налогов по шкале ставок производится корректировка исчисленной суммы в сторону уменьшения в зависимости от численности занятых работников в размере 1,5% от суммы налогов. При этом корректировка может производиться только в случае, если среднемесячная заработная плата наемных работников по итогам отчетного квартала составила не менее 2-х и 2,5-х минимального размера месячной заработной платы (МЗП), установленной законодательством Республики Казахстан. Упрощенная декларация представляется в налоговый орган ежеквартально не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Уплата в бюджет начисленных но декларации налогов производится в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, равными долями в виде индивидуального (корпоративного) налога и социального налога. Это означает, что в платежном документе при оплате в бюджет в основании платежа будет к примеру написано - «уплата индивидуального подоходного налога за первый квартал 2005 года», а во втором платежном документе - «уплата социального налога за первый квартал 2005 года».

Дата добавления: 2015-10-24