Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Права и обязанности налоговых органов:

1)своевременная постановка налогоплательщика на налоговый учет.

2)проверка на пред-ии осущ-ся 1раз в 2года, либо по мере необходимости.

3)Продолж-ть проверки 60дней, при наличии филиалов,.подразделений, при выявлении серьезн. наруш-й налог. зак-ства -90дней.

4)Перепроверка по одному и тому же налогу за один и тот же период одним и тем же налоговым органом запрещена.

5)Проверка осуществляется за 3 последних календарных года.

6)Проверка осущ-ся. только в офисе предприятия.

7)если в ходе проверки у налоговика появляются сомнения, что док-ты будут уничтожены/заменены, налоговику дано право изъятия первичных док-тов.

8)по рез-там проверки налоговик вправе изъять первичн. док-ты по акту изъятия при регистрации всех док-тов.

Права НП: - получать консультации по имеющимся и вновь введенным Н; - получать отсрочку, рассрочку, налог..кредит, инвестиц.нал.кредит; - получать возврат излишне уплаченных сумм Н в теч. 14 дней с момента подачи заявления о возврате; - присутсвовать при выездной проверке; - получать 1 экземпляр акта проверки; - не выполнять противозаконные требования налоговиков.

Обязанности НП: - обязан своевременно встать на нал.учет-в теч.10 дней с момента регистрации учредит-х док-тов, должен написать заявление о постановке на нал.учет; - обязан своевременно в полном объеме уплачивать Н (незнание законов по Н не освобождает НП от ответ-ти); -в теч. 10 дней с момента открытия/закрытия расч.вал.счета обязаны сообщить об этом в нал.орган, в противном случае штраф 5000руб. Банк данную инф-ю сообщает в теч.5 дней, в противном случае штраф банку 15000руб.; -в теч. 3дней пр-тие обязано сообщить в нал.орган о принятии реш-я о закрытии или банкротстве пред-я; - пр-тие обязано хранить первичн. док-ты, связ. с исчислением и уплатой Н 4 года; - срок хранения пр-тием ведомости по з/пл – 75 лет.

Существуют следующие санкции за нарушение налогового законодательства:

1) экономические (1часть нал.кодекса)- налагаются на предприятия за счет чистой прибыли.

2) Административные (кодекс об администр.правонарушениях) –налагается на руководителя за счет его зар.платы.

3) Уголовная ответственность(уголовный кодекс РФ) 198-199статьи.

4) Санкции за нарушение правил работы с наличностью (инструкция банка по ведению кассовых операций и админ. Кодекс)

Обстоятельства, исключающие привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) отсутствие события налогового правонарушения;

2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

3) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Эк-ск. санкции: за несвоевременную постановку на налоговый учет (в течение 10 дней с момента подачи заявления о постановке) – штраф 5 тыс.; за непостановку на налоговый учет в течение 90 дней и неведение деятельности – штраф 10 тыс.; за непостановку, но ведение деятельности – штраф 10% от фактически полученных доходов, но не менее 20 тыс.; при непостановке на учет более 90 дней и ведение деятельности – штраф 20% от фактически полученных доходов; за непредоставление декларации в течение 180 дней – штраф 5% от суммы налога, показанной в декларации, но не более 30% и не менее 100 руб. По результатам выездной проверки: в случае занижения объекта обложения, идет доначисление налога + штраф 20% от доначисленной суммы налога; в случае умышленного сокрытия доходов, идет доначисление + штраф 40% от доначисленной суммы налога (если доначисленная сумма налога 1 тыс. МРОТ, арбитр. Суд доказывает умышленное сокрытие доходов); за каждый непредставленный документ по требованию налоговика – штраф 50 руб. (за весь документ, независимо от стр.)

55.Единый социальный налог (взнос).

С 2001г. была введена в действие 24 глава НК – ЕСН, кот-й заменил собой 4самостоятельных платежа во ВБФ. ЕСН предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

ЕСН - налог федеральный, прямой, регулирующий.

Плательщики: работодатели (орг-ции, предприниматели, физ лица (по договору найма); физ. лица, получающие доходы (предприниматели, нотариусы, адвокаты).

Объект налогообложения:

По 1 группе плательщиков – доход физ. лица в ден. И натур. Формах, т.е. все выплаты, увеличивающие индив.бюджет работника (расх.пред-я, относимыеим в расходы на оплату труда при расчете Н на П). По 2-й группе плательщиков – доходы минусдокументально подтвержденные расходы.

14% - федеральн. бюджет; 14 – пенсионный фонд; 4 – соц. страх., 3,4 – территориальный ФОМС 0,2 федер. ФОМС

Ставка налога с 2005 года – 26%

14% - пенсион.фонд, 6% - фед.бюджет, 3,2% – соц.страх., 2%-территор. ФОМС 0,8% – фед. ФОМС. В 2006г: 14% Пенс.ф., 6% ФБ, 2,9% соц.страх., 2% террит.ФОМС.

Суммы, не облагаемые ЕСН:

1) гос.gособия 2) пенсии 3) мат. помощь, получен. от пр-тия в связи со смертью его работника (ближайших его родственников) 4)мед. услуги, оплачиваемые пр-тием. при наличии мед. показаний 5) доходы от реализации продукции, выращенной в собственном хозяйстве 6) суммы, полученные пострадавшими от террористических актов 7) оздоровительные путевки, оплачиваемые предприятием в здравницы России 8) доходы в пределах 200 руб. а) материальная помощь б) подарки, полученные от предпр. в) ст-ть медикаментов, оплачиваемых предпр. г) ст-ть призов, полученных при участии в конкурсах, проводимых с целью рекламы.

Установлена единая налоговая база – заработная плата конкретного работника

По ЕСН установлена регрессия вложения, т.е. максим.ставка 26% при дох. 280000 руб.

Налоговые льготы:

1) общественная организация инвалидов (освобождена от ЕСН), если в среднесписочной численности инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%.

2) предприятие-общество инвалидов:

- 50% - инвалиды, доля з/п инвалидов в общем ФОТ должна быть не менее 25%

Налоговый период 1год;

Отчетный периоды квартал, 6мес,9мес.

Источник уплаты налога – прочие расходы, т.е. себестоимость

Срок уплаты налога: авансовыми платежами – ежемесячно, но не позднее 15 числа месс., след. за отчетным.

Уплата налога предприятия осуществляется через казначейство.

Дата добавления: 2015-09-02