Доходы государственного бюджета

Доходы бюджета выражают экономические отношения, возникающие у государства с предприятиями и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны. Бюджетные доходы являются результатом распределения стоимости общественного продукта между различными участниками воспроизводственного процесса, выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в распоряжении государства стоимости.

Основным инструментом мобилизации доходов бюджета являются налоги. Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. С организационно-правовой стороны налогпредставляет собой обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и в установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны.

Принципы, реализуемые в налоговой системе:

§ разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть имущественное положение налогоплательщиков и получаемые ими доходы;

§ универсализация налогообложения, обеспечивающая одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования и одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики, однократность обложения (один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период);

§ научный доход к определению величины ставки налога (обоснование доли изъятия, которая не скажется на нормальном развитии субъекта);

§ дифференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов;

§ стабильность (устойчивость) ставок налогообложения, действующих в течение длительного периода, и простота исчисления платежа;

§ использование системы налоговых льгот, стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность;

§ четкое распределение налогов по уровням государственного управления (республиканские и местные).

Налоговая система строится на сочетании прямых и косвенных налогов. Первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в бюджет; при косвенном - субъектом налога становиться продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуг).

Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации. Косвенные налоги по характеру тоже неоднородны: в их составе выделяются налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, которые могут быть индивидуальными (по отдельным видам и группам товаров) и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины.

Для обеспечения функций государства в республике ежегодно разрабатывается государственный бюджет, который утверждается парламентом страны в виде закона о бюджете на очередной год.

В соответствии с Законом Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2002 год» доходы республиканского бюджета на 2002 год формируются за счет:

· налога на добавленную стоимость и акцизов на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;

· налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Республики Беларусь (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);

· акцизов на товары (за исключением акцизов на отдельные товары, отчисления по которым передаются в бюджеты областей и г. Минска, и акцизов, полностью зачисляемых в бюджеты областей и г. Минска);

· налогов на доходы и прибыль юридических лиц (за исключением отчислений, передаваемых в бюджеты областей и г. Минска);

· чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее - чрезвычайный налог);

· доходов от внешней торговли и внешнеэкономических операций;

· доходов свободных экономических зон;

· других обязательных платежей и иных поступлений.

В доходы республиканского бюджета включаются средства государственных целевых бюджетных фондов:

Ø республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки;

Ø государственного фонда содействия занятости;

Ø республиканского дорожного фонда;

Ø республиканского фонда охраны природы;

Ø республиканского фонда "Энергосбережение".

В доходы бюджетов свободных экономических зон включаются уплачиваемые резидентами свободных экономических зон налоги на доходы и прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы. Остальные налоги и другие обязательные платежи, уплачиваемые резидентами свободных экономических зон, зачисляются в республиканский и местные бюджеты в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь.

В республиканском бюджете на 2002 год доходы формируются по основным источникам в следующих суммах (млн. рублей):

1. Текущие доходы	2977220,2
1.1. Текущие налоговые доходы	2761980,5
1.1.1. Прямые налоги на доходы и прибыль	552746,5
Налог на прибыль	485267,0
Налог на доходы	67479,5
1.1.2. Налоги, взимаемые с фонда заработной платы	212500,7
Чрезвычайный налог	212500,7
1.1.3. Внутренние налоги на товары и услуги	1595417,2
Налог на добавленную стоимость	1172786,2
Прочие налоги на товары и услуги	1,9
Акцизы	393581,2
Налоги и сборы на автотранспортные средства и за пользование автомобильными дорогами	4425,0
Лицензионные и регистрационные сборы	24622,8
1.1.4. Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций	401316,0
1.2. Текущие неналоговые доходы и обязательные платежи	215239,6
1.2.1. Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности	78631,9
Прибыль Национального банка Республики Беларусь	15500,0
Проценты	11896,3
Дивиденды	3800,0
Платежи от государственных организаций	47435,5
1.2.2. Административные сборы и платежи	60380,6
1.2.3. Прочие текущие неналоговые доходы и обязательные платежи	76227,1
2. Капитальные доходы	119117,0
2.1. Капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи	119117,0
2.1.1. Доходы от реализации произведенных активов	119117,0
Поступления от продажи принадлежащих государству акций, другого имущества, в том числе от приватизации государственного имущества	100000,0
Поступления от реализации государственных материальных резервов и ценностей	19117,0
3. Доходы свободных экономических зон	18075,0
4. Доходы государственных целевых бюджетных фондов	779253,9
Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки	300400,0
Государственный фонд содействия занятости	71720,9
Республиканский дорожный фонд	400500,0
Республиканский фонд охраны природы	6475,0
Республиканский фонд "Энергосбережение"	158,0

Бюджеты областей и г. Минска в 2002 г. формируются (в процентах) от:

· акцизов по спирту из пищевого сырья, водке, ликеро-водочным изделиям и спиртосодержащим растворам (кроме взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) - 40;

· налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Республики Беларусь, в бюджеты Брестской области - 66, Витебской - 47, Гомельской - 42, Гродненской - 58, Минской - 56, Могилевской - 91, г.Минска - 25;

· налогов на доходы и прибыль юридических лиц в бюджеты Брестской области - 60, Витебской - 44, Гомельской - 51,3, Гродненской - 43, Минской - 61,2, Могилевской - 100, г.Минска - 25,9.

В 2002 году полностью поступают в бюджеты областей и г. Минска следующие налоги:

· подоходный налог с физических лиц;

· плата за древесину основных лесных пород, отпускаемую на корню;

· плата за пользование лесами;

· налог на недвижимость;

· земельный налог;

· налог на добываемые из природной среды ресурсы;

· экологический налог за переработку нефти и нефтепродуктов;

· налог при упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства;

· средства от реализации бесхозяйного имущества и кладов;

· акцизы по вину и пиву (кроме акцизов, взимаемых при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, а также уплачиваемых в бюджеты свободных экономических зон);

· единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц;

· единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции;

· налог на игорный бизнес;

· плата, получаемая местными исполнительными и распорядительными органами за использование мест размещения наружной рекламы.

В 2002 году областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня вводят на территории соответствующих административно-территориальных единиц следующие местные налоги и сборы:

Ø сборы с пользователя (сборы за парковку в специально оборудованных местах, сбор за право торговли, сбор с владельцев собак, сбор за право использования местной символики, сбор на проведение аукционов, курортный сбор, рыболовный и охотничий сборы, сбор на строительство в курортной зоне и другие);

Ø налог на продажу товаров в розничной торговой сети по перечню, утверждаемому областными и Минским городским Советами депутатов (за исключением социально значимых товаров, определяемых Советом Министров Республики Беларусь);

Ø сборы за услуги (сбор за услуги гостиниц, кемпингов, мотелей, ресторанов, баров, кафе и другие);

Ø налог на рекламу;

Ø целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление городского, пригородного пассажирского транспорта, автобусов междугородных сообщений и содержание ведомственного городского электрического транспорта, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района));

Ø сборы за промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации;

Ø сборы с физических лиц при пересечении ими границы Республики Беларусь через контрольно-пропускные пункты.

Областные, Минский городской Советы депутатов, Советы депутатов базового территориального уровня самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры ставок, плательщиков, льготы, порядок исчисления и сроки уплаты местных налогов и сборов, если иное не установлено законодательными актами Республики Беларусь.

Учет поступающих местных налогов и сборов, контроль за правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью перечисления осуществляются налоговыми органами. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты и порядок взыскания местных налогов и сборов устанавливаются в соответствии с Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь".

Дата добавления: 2015-09-01