Бюджетная классификация доходов

В целях обеспечения унификации учета доходов бюджетной системы применяется классификация доходов бюджетов Республики Беларусь.

Классификация доходов определяет компоненты основных сводных показателей (доходов, безвозмездных поступлений) и классифицирует их по соответствующим категориям, увязанным с требованиями международной методологии по статистике государственных финансов.

Доходы бюджета представляют собой денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Республики Беларусь в распоряжение органов государственной власти Республики Беларусь и органов местного самоуправления. Доходы бюджетов Республики Беларусь делятся на три основные категории:

текущие;

капитальные;

безвозмездные поступления.

ТЕКУЩИЕ ДОХОДЫ включаютвсе доходные невозвратные платежи в бюджет, представляющие собой обязательные безвозмездные потоки средств, поступающих в сектор государственного управления, а также добровольные и компенсируемые поступления средств от предоставления государственными учреждениями услуг, платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, за исключением средств, полученных от других государственных органов или международных организаций.

Текущие доходы, в свою очередь, по форме, методам изъятия и содержанию подразделяются на три группы:

1. Налоговые доходы - обязательные денежные платежи, взимаемые в бюджет и классифицируемые в зависимости от объекта налогообложения или в соответствии с источником возникновения налоговых обязательств, например доходы (прибыль), фонд заработной платы, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), природные ресурсы, земля, товары, перемещаемые через таможенную границу Республики Беларусь, и т.д.

2. Социальные отчисления - обязательные страховые взносы и отчисления в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и государственный фонд содействия занятости с целью создания резервов для выплаты пособий по социальному страхованию, социальной поддержке незанятого населения и обеспечения их занятости. Данная группа доходов разграничивается на два вида:

а) Взносы работающих по найму включают обязательные взносы на государственное социальное страхование, удерживаемые в твердо установленных процентах из фонда заработной платы государственных служащих в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

б) Отчисления работодателей включают обязательные страховые взносы на государственное социальное страхование в установленных размерах со всех сумм заработной платы рабочих и служащих, с которых согласно закону уплачиваются взносы на государственное социальное страхование.

3.Неналоговые доходы и обязательные платежи - платежи и иные поступления, классифицируемые по характеру их поступления в бюджет и включающие возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников (от физических и юридических лиц), от продажи бывших в употреблении товаров, отходов и лома.

КАПИТАЛЬНЫЕ ДОХОДЫ включают невозвратные платежи (или операции, не предусматривающие осуществления возвратных поступлений в бюджет), классифицируемые по видам реализуемых основных фондов, предназначенных для многократного использования в процессе производства на протяжении более одного года, и связанные с их приобретением, передачей, сооружением или продажей (включая жилые и нежилые здания (строения), другие сооружения, транспортные средства, машины и прочее оборудование).

Эта категория доходов включает также поступления в бюджет от продажи нематериальных активов (например, патенты), от реализации государственных материальных резервов и ценностей (включая драгоценные металлы и камни, антиквариат, другие предметы искусства и прочие ценности), от продажи земли и реализации других непроизведенных активов, а также разовые безвозмездные предоставления средств (или капитальные трансферты) для приобретения материальных ценностей.

Капитальные доходы делятся на две группы:

1. Налоговые доходы включают налоги на капитальные активы (имущество), взимаемые нерегулярно и со значительными временными интервалами. К ним относятся поступления от налогов на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения, и других непериодических налогов на имущество.

2. Неналоговые доходы и обязательные платежи состоят из капитальных доходов, включающих реализацию нефинансовых активов (произведенных и непроизведенных), за исключением капитальных налоговых доходов.

Произведенные активы включают активы, возникающие в процессе производства и включающие доходы от реализации государственного имущества (в том числе основных фондов, включая здания (строения) и сооружения, в том числе памятники истории, транспортные средства, другие машины и оборудование, домашних животных), акций и продажи нематериальных активов, а также доходы от реализации государственных резервов.

К нематериальным активам относятся права пользования активами (приобретенные за плату права пользования землей, водой, полезными ископаемыми, другими природными ресурсами, зданиями, сооружениями, оборудованием, патенты, лицензии, права на товарные знаки и торговые марки, а также иные имущественные права, брокерские места, гудвил, программное обеспечение) и другие аналогичные расходы, не имеющие материальной основы и способные в течение длительного времени приносить доходы субъекту.

Непроизведенные активы не являются результатом процесса производства и включают поступления от продажи активов естественного происхождения, на которые были установлены права собственности, а также условных объектов, оформленных правовыми или бухгалтерскими актами. К ним относятся материальные активы, такие как земля, некультивируемые лесные угодья (например, дикорастущие леса), внутренние водоемы и месторождения полезных ископаемых, а также некоторые виды нематериальных активов (запатентованные объекты, договоры аренды, касающиеся непроизведенных активов).

Капитальные трансферты за исключением безвозмездных поступлений представляют собой поступления добровольных невозвратных платежей в бюджет на осуществление капитальных расходов или приобретение материальных ценностей. Эта статья включает поступления средств от юридических, не являющихся государственными, и физических лиц.

БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ включают добровольные и безвозмездные поступления денежных средств от юридических и физических лиц со стороны иностранных государств, от других уровней государственного управления (из бюджетов одного уровня в другой) и от стран-участниц международных организаций и соглашений.

В доходы бюджетов могут зачисляться безвозмездные поступления по взаимным расчетам. Под взаимными расчетами понимаются операции по передаче средств между бюджетами разных уровней бюджетной системы Республики Беларусь, вызванные изменениями в налоговом и бюджетном законодательстве Республики Беларусь, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, произошедшими после утверждения закона о бюджете и не учтенными в законе о бюджете.

Финансовая помощь от бюджета другого уровня бюджетной системы Республики Беларусь в форме дотаций, субвенций и субсидий либо иной безвозвратной и безвозмездной передачи средств подлежит учету в доходах того бюджета, который является получателем этих средств.

В основе разграничения на две группы полученных безвозмездных поступлений (текущие и капитальные) лежит их назначение: использование для текущих расходов (т.е. конкретных расходов, проектов или программ, невозможных без этих средств) или капитальных вложений (т.е. предназначенных для пополнения средств на расходы или программы, уже произведенные или которые будут осуществлены в любом случае). Следующим разграничивающим признаком является их источник - национальные органы государственного управления либо иностранные правительства и международные организации.

1. Текущие безвозмездные поступления включают поступления из-за границы, от других уровней государственного управления (например, из республиканского бюджета, из вышестоящих местных бюджетов, из нижестоящих бюджетов, от государственных внебюджетных фондов и др.) и от стран-участниц международных организаций и соглашений.

2. Капитальные безвозмездные поступления отражают поступления, которые предназначены для осуществления капитальных расходов.

Таким образом, в данной систематизации основных сводных показателей (доходов и безвозмездных поступлений) принято шесть уровней классификационной структуры:

1. Категория доходов (текущие доходы, капитальные доходы и безвозмездные поступления).

2. Группа доходов (например, налоговые доходы, социальные отчисления, неналоговые доходы и обязательные платежи).

3. Вид доходов (например, прямые налоги на доходы и прибыль; налоги, взимаемые с фонда заработной платы; внутренние налоги на товары и услуги).

4. Детализация видов доходов классифицируется по источникам образования доходов (например, налоги на фонд заработной платы) и объединяет соответствующие разделы.

5. Раздел доходов конкретизирует наименование доходного источника (например, подоходный налог, налог на прибыль) и состоит из подразделов доходов в зависимости от источников их получения.

6. Подраздел доходов (например, подоходный налог с граждан) является последним уровнем классификационной структуры.

В бюджетной классификации доходов бюджетов выделяются следующие основные группы, виды и разделы:

1. ТЕКУЩИЕ ДОХОДЫ:

1.1. НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ:

1.1.1. Прямые налоги на доходы и прибыль:

походный налог; налог на прибыль; налог на доходы;

1.1.2. Налоги, взимаемые с фонда заработной платы:

чрезвычайный налог;

целевые сборы на содержание детских дошкольных учреждений;

1.1.3. Внутренние налоги на товары и услуги:

налог на добавленную стоимость; налоги с продаж; налог на приобретение автотранспортных средств; акцизы;

налоги на отдельные виды услуг; налоги за пользование товарами или за право пользоваться товарами либо заниматься определенными видами деятельности; налоги и платежи за пользование природными ресурсами;

налоги за пользование лесными фондами; прочие налоги на товары и услуги;

1.1.4. Налоги на собственность:

периодические налоги на недвижимую собственность;

периодические налоги на чистую стоимость недвижимости;

1.1.5. Доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций:

импортные пошлины; экспортные пошлины; налоги на операции с иностранной валютой;

прочие доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций;

прочие налоги, сборы и пошлины;

1.2. СОЦИАЛЬНЫЕ ОТЧИСЛЕНИЯ:

1.2.1. Взносы работающих по найму;

1.2.2. Отчисления работодателей;

1.3. ТЕКУЩИЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ:

1.3.1. Доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности:

поступления от Национального банка Республики Беларусь;

поступления от государственных организаций;

прочие регулярные поступления от государственной собственности и предпринимательской деятельности;

1.3.2. Административные сборы и платежи, включая доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства:

поступления в связи с осуществлением таможенного и иного контроля;

вексельный сбор;

поступления от продажи квот на импорт алкогольных изделий и спирта этилового из пищевого сырья;

сборы, взимаемые автомобильной инспекцией и инспекциями гостехнадзора;

сбор за выдачу паспортов гражданам и поступления от продажи домовых книг;

государственная пошлина и иные сборы от предоставления разных видов услуг;

арендная плата от сдачи предприятий, принадлежащих на праве собственности государству;

доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства;

поступления по внебюджетным средствам бюджетных учреждений и организаций;

сборы с пользователя;

1.3.3. Поступления по штрафам и санкциям:

поступления по штрафным санкциям, налагаемым государственными контролирующими органами;

поступления сумм, взысканных с должностных лиц по денежным начетам органов Комитета государственного контроля;

поступления прибыли от реализации продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий, сумм экономии, полученной предприятиями в связи с отступлением от стандартов, технических условий и рецептур;

доходы инспекций исправительных работ;

возмещение средств, затраченных на лечение граждан, потерпевших от преступных действий;

поступления средств, полученных за возмещение вреда, причиненного окружающей среде нарушением природоохранного законодательства, и штрафов за загрязнение окружающей среды и нерациональное использование природных ресурсов;

1.3.4. Прочие текущие неналоговые доходы и обязательные платежи:

добровольные поступления из негосударственных источников от физических и юридических лиц;

поступления сумм экономии от сокращения расходов на содержание аппарата управления;

поступления от сдачи лома и отходов драгоценных металлов и драгоценных камней;

поступления из негосударственных источников;

поступления от реализации имущества и кладов;

возмещение потерь сельскохозяйственного и лесохозяйственного производства, вызванных изъятием сельскохозяйственных и лесных угодий;

другие поступления.

1.4. ДОХОДЫ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ЦЕЛЕВЫХ БЮДЖЕТНЫХ ФОНДОВ

2. КАПИТАЛЬНЫЕ ДОХОДЫ

2.1. КАПИТАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ

2.2. КАПИТАЛЬНЫЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ПЛАТЕЖИ:

доходы от реализации произведенных активов;

доходы от реализации непроизведенных активов;

капитальные трансферты, за исключением безвозмездных;

другие капитальные неналоговые доходы и обязательные платежи поступлений;

3. БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

3.1. ТЕКУЩИЕ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

3.2. КАПИТАЛЬНЫЕ БЕЗВОЗМЕЗДНЫЕ ПОСТУПЛЕНИЯ

Дата добавления: 2015-09-01