Решение. Определяем выручку от реализации предприятия, учитываемую при исчислении налоговой

Определяем выручку от реализации предприятия, учитываемую при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль (выручка от реализации без НДС):

236’000’000 – 236’000’000 * 18% / 118% = 200’000’000 руб.

Определяем налоговую базу по налогу на прибыль акционерного общества за 2009 год:

200’000’000 – 120’000’000 + 50’000’000 + 60’000’000 – 90’000’000 = 80’000’000 руб.

Определяем сумму налога на прибыль, облагаемую по ставке 20%:

100’000’000 * 20 % = 24’000’000 руб.

Определяем чистую прибыль акционерного общества, подлежащую распределению между акционерами:

100’000’000 – 24’000’000 = 76’000’000 руб.

Определяем число акций, на которые распределяется уставный фонд общества:

10’000’000 / 10’000 = 1’000 акций

Определяем сумму дивидендов из чистой прибыли общества, направленных на выплату акционерам:

1’000 * 70’000 = 70’000’000 руб.

Распределяем сумму дивидендов, начисленных к выплате акционерам:

сумма дивидендов, подлежащих выплате российскому участнику –

70’000’000 * 60% = 42’000’000 руб.

2) сумма дивидендов, подлежащих выплате иностранному участнику –

70’000’000 * 40% = 28’000’000 руб.

Определяем налоговую базу по налогу на прибыль, в части налога, удерживаемого при выплате дивидендов:

· налоговая база в части налога с дивидендов, удерживаемого при выплате дивидендов российскому участнику –

· 42’000’000 - 30’000’000 * 60% = 24’000’000 руб.

· налоговая база в части налога с дивидендов, удерживаемого при выплате дивидендов иностранному участнику – 28’000’000 руб.

Определяем сумму налога на прибыль в части налога с дивидендов, подлежащего удержанию при выплате дивидендов:

· сумма налога на прибыль в части налога с дивидендов, подлежащего удержанию при выплате дивидендов российскому участнику (ставка налога за налоговый период 2005 года – 9%)

· 24’000’000 * 9% = 2’160’000 руб.

· сумма налога на прибыль в части налога с дивидендов, подлежащего удержанию при выплате дивидендов иностранному участнику (ставка налога за налоговый период 2005 года – 15%): 28’000’000 * 15% = 4’200’000 руб.

Определяем сумму дивидендов, подлежащих выплате акционерам:

сумма дивидендов, выплачиваемых российскому акционеру –

42’000’000 – 2’160’000 = 39’840’000 руб.

сумма дивидендов, выплачиваемых иностранному акционеру

28’000’000 – 4’200’000 = 23’800’000 руб.

Дата добавления: 2015-08-26