Теоретическая часть. Глава 1. Налог на добавленную стоимость

СОДЕРЖАНИЕ

Глава 1. Налог на добавленную стоимость. 3

· Теоретическая часть. 3

· Практическая часть. 40

Глава 2. Акцизы.. 59

· Теоретическая часть. 59

· Практическая часть. 85

Глава 3. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) 114

· Теоретическая часть. 114

· Практическая часть. 131

Глава 4. Налог на доходы физических лиц. 151

· Теоретическая часть. 151

· Практическая часть. 182

Глава 5.Страховые взносы.. 196

· Теоретическая часть. 196

· Практическая часть. 217

Глава 6. Налог на прибыль. 223

· Теоретическая часть. 223

· Практическая часть. 267

Использованные источники. 284

Глава 1. Налог на добавленную стоимость

Теоретическая часть

Налог на добавленную стоимость (далее по тексту - НДС) –косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

НДС относится к федеральным налогам, которые устанавлива­ются НК РФ и обязательные уплате на всей территории России. НДС относится к косвенным налогам, так как конеч­ным его плательщиком является потребитель товаров (работ, услуг). Как косвенный налог, НДС влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. НДС широко применяется на практике в за­падных моделях экономических систем и выполняет важную роль в регулировании товарного спроса.

Основная функция НДС - фискальная. Согласно Федеральным законам Российской Федерации «О федеральном бюджете на …» НДС является одним из основных источников доходов федерального бюджета РФ, поступления в федеральный бюджет от НДС составляют ежегодно не менее 35 % всех доходов федерального бюджета РФ.

Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведёт учёт собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Однако покупатель имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. В платёжных документах НДС выделяется отдельной строчкой.

Впервые НДС был введен 10 апреля 1954 года во Франции. Его изобретение принадлежит г-ну Морису Лоре (в 1954 году директор Дирекции по налогам, сборам и НДС Министерства экономики, финансов и промышленности Франции). Сейчас НДС взимают 137 стран. Из развитых стран НДС отсутствует в таких странах, как США, Япония, где вместо него действует налог с продаж по ставке от 2 % до 11 %.

В России НДС действует с 1992 года. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определён законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ.

Отдельные категории налогоплательщиков и отдельные виды операций не подлежат обложению налогом. В целом изъятий и льгот по НДС в НК РФ более 100. В частности, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС, если сумма выручки за три месяца, предшествующих освобождению, не превысила определённой величины (на 2011 год — 2 млн руб.).

НДС введен на территории России с 1 января 1992 г. Законом
РФ от 6 декабря 1991 г. № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» и заменил собой налог с оборота и налог с продаж. В настоя­щее время порядок налогообложения НДС регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

· Главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ;

· Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. №914 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (в ред.26 мая 2009 г.)— далее Постановление №914;

Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2010 г. N 711 "О совершенствовании порядка применения нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг) для официального использования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования дипломатическим или административно-техническим персоналом этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей"

Постановление Правительства РФ от 2 марта 2010 г. N 110"О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на таможенную территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость иными нормативными правовыми актами.

Дата добавления: 2015-08-26