Задача 4. Предприятие приобрело сырье, материалы и получило платные услуги производственного

Предприятие приобрело сырье, материалы и получило платные услуги производственного характера на сумму 118 млн. руб., с учетом НДС. Помимо этого оплачены выполненные исполнителем работы по ремонту оборудования, используемого в производственном процессе, на сумму 10 млн. руб. без НДС, так как организация - исполнитель освобождена от налогообложения. Выручка от продажи произведенной продукции (без НДС) составила 200 млн. руб.

Какова сумма налога на добавленную стоимость (ставка НДС - 18%), подлежащего уплате в бюджет? Какова валовая прибыль и сумма налога на прибыль (ставка налога 20%) с величины валовой прибыли?

Решение:

1. Определяем величину налоговой базы по НДС – выручку от продажи продукции, далее определяем сумму НДС, полученную предприятием от покупателя: 200'000'000 * 18% = 36'000'000 руб.

2. Для определения размера налогового вычета, следует определить сумму налога, которая фактически была оплачена поставщикам товарно-материальных ценностей, работ, услуг.

1) Определяем сумму налога, уплаченного поставщику и содержащуюся в стоимости сырья, материалов и платных услуг производственного характера: 118'000'000 * 18% / 118% =18'000'000 руб.

2) принимая во внимание, что организация исполнитель работ по ремонту оборудования, используемого в производственном процессе, освобождена от налогообложения НДС (переведена на упрощенную систему налогообложения, является плательщиком единого налога на вмененный доход), НДС не предъявлялся и не уплачивался.

3. Определяем сумму НДС, подлежащую внесению в бюджет по данной операции: 36'000'000 - 18'000'000 = 18'000'000 руб.

4. Определяем себестоимость проданной продукции без НДС (расходы по производству и реализации продукции):

(118'000'000 – 18'000'000) + 10'000'000 = 110'000'000 руб.

5. Определяем сумму валовой прибыли (выручка от реализации, уменьшенная на величину расходов по производству и реализации продукции): 200'000'000 - 110'000'000 = 90'000'000 руб.

6. Определяем сумму налога на прибыль с величины валовой прибыли (прибыли от реализации): 90'000'000 * 20% = 18'000'000 руб.

При решении данной задачи следует обратить внимание, на следующую особенность порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимостью. Если к понятию налога на добавленную стоимость подойти буквально, то следовало бы применять действующую ставку НДС (18%) к величине добавленной стоимости (90 млн. руб.) и уплатить лишь 16,2 млн. рублей.

Однако парадокс разрешается таким образом, что государство, освобождая какого-либо из налогоплательщиков от уплаты НДС, фактически перелагает соответствующую величину налога на следующего участника производственной цепочки. В рассматриваемом случае наше предприятие, приобретая для своего промежуточного потребления работы у организации, освобожденной от НДС, и находясь на следующей стадии производственного цикла, вносит НДС за предыдущего налогоплательщика.

Дата добавления: 2015-08-26