Налоговые ставки

Максимальная ставка НДС в Российской Федерации после его введения составляла 28 %, затем была понижена до 20 %, а с 1 января 2004 года составляет 18 %.

Для некоторых продовольственных товаров и товаров для детей в настоящее время действует также пониженная ставка 10 %; для экспортируемых товаров — ставка 0 %. Установлен также ряд товаров, работ и услуг, операции по реализации которых не подлежат налогообложению (в частности, лицензированные образовательные услуги). Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не являются плательщиками налога.

Ниже представлены ставки НДС, которые установлены в России с 2011 года

Размер ставки	Расчетная ставка	Объект налогообложения	Примечание	Основание
0%1		Реализация:
– экспортируемых товаров и товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны;		подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг) в отношении товаров: – вывезенных из России в таможенном режиме экспорта; – помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны	Ставка применяется, если данные работы выполняют российские организации или предприниматели (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте)2	подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте: а) по перевозке (транспортировке) экспортируемых товаров и продукции, вывозимой после переработки на таможенной территории России; б) связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров и вывозимых продуктов переработки;2	Ставка НДС 0% применяется: – если стоимость работ (услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки), указана в перевозочных документах; – если на перевозочных документах проставлены отметки таможенных органов о помещении экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки) под соответствующий таможенный режим (абз. 4 подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ)	подп. 9 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенный режим переработки на таможенной территории;		подп. 2 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), связанных с перевозкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;		подп. 3 п. 1 ст. 164 НК РФ
– услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункты отправления или назначения находятся за пределами России;	Ставка применяется, если перевозки оформлены на основании единых международных перевозочных документов	подп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ
– космической техники, а также объектов космической инфраструктуры;	– при условии, что они подлежат обязательной сертификации;	подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– работ (услуг), связанных с использованием техники в космическом пространстве, наблюдением (исследованием) космического пространства, а также работы (услуги), технологически связанные с этими работами (услугами);	– при условии, что они подлежат обязательной сертификации	подп. 5 п. 1 ст. 164 НК РФ
– драгоценных металлов (добытых или произведенных из лома и отходов);	Ставка применяется, если данные металлы реализуются государственным и региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России, прочим банкам	подп. 6 п. 1 ст. 164 НК РФ
– товаров (работ, услуг) для официального и личного пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами (а также сотрудниками этих представительств включая проживающих вместе с ними членов семьи)3;	Ставка применяется, если законодательством соответствующего иностранного государства (или международным договором с Россией) установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических представительств России	подп. 7 п. 1 ст. 164 НК РФ Перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяется ставка НДС 0%, утвержден приказом от 8 мая 2007 г. МИД России № 6499, Минфина России № 41н
– товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, которые находятся в России и указаны в перечне, утвержденном приказом МИД России от 9 апреля 2007 г. № 4938, Минфина России от 9 апреля 2007 г. № 33н;	Правила применения ставки НДС 0% утверждены постановлением Правительства РФ от 22 июля 2006 г. № 455	п. 12 ст. 165 НК РФ
– топлива и горюче-смазочных материалов, вывезенных с территории России в таможенном режиме перемещения припасов;	Ставка применяется, если топливо и горюче-смазочные материалы предназначены для эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного плавания	подп. 8 п. 1 ст. 164 НК РФ
– построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов		подп. 10 п. 1 ст. 164 НК РФ
10%		1. Реализация (передача для собственных нужд):
– продовольственных товаров4;		подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ
– товаров для детей4;		подп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ
– периодических печатных изданий и книжной продукции за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера5;		подп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ
– медицинских товаров6		подп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ
2. Передача племенного скота и птицы по договорам лизинга с правом выкупа		ст. 26.3 Закона от 5 августа 2000 г. № 118-ФЗ
3. Импорт товаров, реализация которых облагается по ставке 10%		п. 5 ст. 164 НК РФ
	10/110	1. Получение продавцом денежных средств:
– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%;		п. 4 ст. 164 НК РФ
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%;	Например, проценты по коммерческому кредиту; доход, полученный поставщиком при реализации права требования по цене, превышающей величину задолженности за отгруженные товары (работы, услуги), и т. д.	п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК РФ
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 10%;	В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты	п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 10%;	В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты	п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%	НДС при получении страховых выплат рассчитывает продавец товаров (работ, услуг)	п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ
2. Реализация:
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 10%;	Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент	п. 4 ст. 164, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ
– имущества, облагаемого по ставке 10%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС;	НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью	п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК РФ
– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 10%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)7	НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции	п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 154 НК РФ
18%		1. Реализация (передача для собственных нужд) товаров (работ, услуг), которые не облагаются по ставке 0% или 10%		п. 3 ст. 164 НК РФ
2. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления		подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ
3. Импорт товаров, реализация которых не облагается по ставке 10%		п. 5 ст. 164 НК РФ
	18/118	1. Получение продавцом денежных средств:
– в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%;		п. 4 ст. 164 НК РФ
– в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%;	Например, проценты по коммерческому кредиту; доход, полученный поставщиком при реализации права требования по цене, превышающей величину задолженности за отгруженные товары (работы, услуги), и т. д.	п. 4 ст. 164, подп. 2 п. 1 ст. 162, п. 1 ст. 155 НК РФ
– в виде процента (дисконта) по облигациям и векселям, полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги), облагаемые по ставке 18%;	В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты	п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде процента по товарному кредиту, по которому товары облагаются по ставке 18%;	В налоговую базу включаются проценты в размере, превышающем ставку рефинансирования, действующую в период, за который начислены проценты	п. 4 ст. 164, подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ
– в виде страховых выплат при неисполнении покупателем своих обязательств по оплате поставленных ему товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%	НДС при получении страховых выплат рассчитывает продавец товаров (работ, услуг)	п. 4 ст. 164, подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ
2. Последующая уступка (прекращение) денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС	НДС облагается разница между суммой дохода, полученного новым кредитором от должника или при последующей уступке требования, и суммой расходов на приобретение требования	п. 4 ст. 164, п. 2 ст. 155 НК РФ
3. Передача денежного требования, приобретенного у третьих лиц	НДС облагается разница между доходами, полученными от должника или при последующей уступке требования, и расходами на приобретение требования	п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 155 НК РФ
4. Передача имущественных прав на жилые дома (помещения), доли в жилых домах (помещениях), гаражи или машино-места	НДС облагается разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права (с учетом налога), и расходами на приобретение указанных прав	п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 155 НК РФ
5. Реализация:
– иностранными организациями, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, на территории России товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 18%;	Исчисляет, удерживает у иностранной организации и уплачивает НДС в бюджет налоговый агент	п. 4 ст. 164, п. 1, 2 ст. 161 НК РФ
– имущества, облагаемого по ставке 18%, учитываемого по стоимости с учетом «входного» НДС;	НДС облагается разница между ценой реализуемого имущества (с учетом НДС и акцизов) и его покупной (остаточной) стоимостью	п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 154 НК РФ
– сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки (облагаемой по ставке НДС 18%), закупленной у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС)7;	НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения указанной продукции	п. 4 ст. 164, п. 4 ст. 154 НК РФ
– автомобилей, приобретенных ранее у физических лиц (не являющихся плательщиками НДС) для перепродажи	НДС облагается разница между ценой реализации (с учетом налога) и ценой приобретения автомобиля	п. 4 ст. 164, п. 5.1 ст. 154 НК РФ
6. Предоставление органами государственной власти, органами местного самоуправления и казенными учреждениями на территории России в аренду федерального, муниципального имущества и имущества субъектов РФ	Исчисляют и уплачивают НДС в бюджет арендаторы указанного имущества (налоговые агенты)	п. 4 ст. 164, п. 3 ст. 161 НК РФ

Нулевая ставка означает, что перечисленные товары (работы, услуги) освобождены от налога условно. Чтобы воспользоваться нулевой ставкой, нужно представить в налоговую инспекцию ряд документов.

Структура работ и услуг, связанных с перевозкой грузов железнодорожным транспортом, а также порядок использования отдельных терминов в целях применения подпунктов 2 и 9 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ приведены в письме Минтранса России от 20 мая 2008 г. № СА-16/3729.

Платить НДС по ставке 0 процентов могут иностранные дипломатические (приравненные к ним) представительства при приобретении товаров (работ, услуг) для официального использования или для использования сотрудниками представительств (включая проживающих вместе с ними членов семьи). При этом российские организации, поставляющие товары (выполняющие работы, оказывающие услуги) таким покупателям (заказчикам), предъявляют им НДС по ставкам 18 (10) процентов или делают в счетах-фактурах отметку «Без налога (НДС)». Дипломатические (приравненные к ним) представительства, а также сотрудники этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов семьи) имеют право на возврат из российского бюджета сумм налога, уплаченных российским организациям при приобретении у них товаров (работ, услуг) (п. 3 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2000 г. № 1033).

Перечни кодов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов, утверждены постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908.

Перечень печатной периодической и книжной продукции, облагаемой по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 23 января 2003 г. № 41.

Перечень медицинских товаров, облагаемых по ставке 10 процентов, утвержден постановлением Правительства РФ от 15 сентября 2008 г. № 688.

Перечень сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки утвержден постановлением Правительства РФ от 16 мая 2001 г. № 383.

Дата добавления: 2015-08-26