Детский вычет в двойном размере. 1 страница

Единственный родитель (приемный родитель, опекун, попечитель) получает вычет в двойном размере. Единственным родителем признается, например, мать ребенка, не состоящая в браке, если в свидетельстве о рождении запись об отце сделана со слов матери. При этом право на вычет должно быть подтверждено справкой ЗАГС по форме 25 (Письмо Минфина России от 23 мая 2012 г. N 03-04-05/1-657), а также документами, подтверждающими семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака). При вступлении одинокого родителя в брак предоставление удвоенного вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления в брак. Разведенным родителям двойной вычет не положен, а вот вдове (вдовцу) предоставляется (Письмо Минфина России от 12 апреля 2012 г. N 03-04-05/8-501).

Вычет на ребенка в двойном размере может предоставляться одному из родителей (приемных родителей), если второй добровольно откажется от него. Отказавшийся должен написать заявление об отказе и, помимо этого, принести справку со своей работы о том, что вычет действительно не получает. Эти документы и передаст в свою бухгалтерию второй родитель, который будет получать двойной вычет.

Профессиональные вычеты

При исчислении НДФЛ сумму вознаграждения, выплачиваемую по гражданско-правовому договору (договору подряда, поручения или авторскому договору), можно уменьшить на профессиональный налоговый вычет.

Профессиональный налоговый вычет - это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по договору (например, стоимость израсходованных материалов). Такой вычет предоставляют на основании заявления лица, получающего вознаграждение.

Особый порядок предоставления вычета установлен для вознаграждений, выплачиваемых по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства. Если расходы автора не подтверждены, профессиональный вычет предоставляют в размере норматива, установленного п. 3 ст. 221 НК РФ.

Как определить доход для налогообложения

При исчислении налога бухгалтеру необходимо определить сумму доходов, облагаемых налогом по общей и специальным ставкам. Для этого ведется раздельный учет доходов физического лица по их видам.

Сумму налога, исчисленную по каждой из специальных налоговых ставок (9, 15, 30 и 35%), определите как произведение суммы дохода соответствующего вида и этой ставки.

Сумму налога по основной налоговой ставке (13%), которую фирма должна перечислить в бюджет, определите так:

┌─────────────┐ ┌───────┐ ┌────────────────┐ ┌───────────────┐

│Сумма налога,│ │ Общая │ │ Сумма доходов, │ │ Сумма доходов,│

│ исчисленная │ = (│ сумма │ - │ облагаемых │ - │ не облагаемых │ -

│по ставке 13%│ │доходов│ │ по специальным │ │ налогом │

│ │ │ │ │ ставкам │ │ │

└─────────────┘ └───────┘ └────────────────┘ └───────────────┘

┌─────────┐ ┌───┐

│ │ │ │

- │Налоговые│) x │13%│

│ вычеты │ │ │

│ │ │ │

└─────────┘ └───┘

Порядок налогообложения доходов сотрудника не зависит от того, в какой форме он их получает - в денежной или неденежной.

Доход получен деньгами

Если заработная плата или другие виды доходов (например, премия, материальная помощь, надбавка, доплата к основному заработку) получены сотрудником деньгами, то выплаченную сумму умножьте на соответствующую налоговую ставку. Доход сотрудника, облагаемый налогом по ставке 13 процентов, уменьшите на сумму доходов, которые налогом не облагают, и на налоговые вычеты.

Пример. В ноябре сотруднику ООО "Паола" Иванову были выплачены:

- зарплата за октябрь в сумме 14 800 руб. (аванс за октябрь он не получал, так как большую часть месяца находился в отпуске);

- премия, предусмотренная положением о премировании, в сумме 5100 руб.;

- материальная помощь в связи со смертью отца в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).

Иванов является учредителем фирмы. Поэтому ему начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности организации. Сумма дивидендов составила 14 000 руб. (облагают налогом на доходы по ставке 9%). Иванов имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.

Общая сумма доходов Иванова составила:

14 800 руб. + 6000 руб. + 5100 руб. + 14 000 руб. = 39 900 руб.

Сумма налога, исчисленная по специальной налоговой ставке 9 процентов, составила:

14 000 руб. x 9% = 1260 руб.

Сумма налога, исчисленная по обычной ставке 13 процентов, равна:

(39 900 руб. - 14 000 руб. - 6000 руб. - 500 руб.) x 13% = 2522 руб.

Общая сумма налога, которую надо удержать из дохода Иванова, составит:

2522 руб. + 1260 руб. = 3782 руб.

В ноябре Иванову должно быть выплачено:

39 900 руб. - 3782 руб. = 36 118 руб.

Бухгалтер "Паолы" сделал следующие записи:

Дебет 20 Кредит 70

- 14 800 руб. - начислена зарплата за октябрь;

Дебет 20 Кредит 70

- 5100 руб. - начислена премия;

Дебет 91-2 Кредит 70

- 6000 руб. - начислена единовременная матпомощь;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 2522 руб. - удержан налог на доходы с зарплаты и премии;

Дебет 84 Кредит 70

- 14 000 руб. - начислены промежуточные дивиденды;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 1260 руб. - удержан налог на доходы с суммы дивидендов;

Дебет 70 Кредит 50

- 23 378 руб. (14 800 + 5100 + 6000 - 2522) - выплачены из кассы зарплата за октябрь, материальная помощь и премия;

Дебет 70 Кредит 50

- 12 740 руб. (14 000 - 1260) - выплачены из кассы дивиденды.

Доход получен в неденежной форме

Труд работника по его письменному заявлению можно оплачивать в неденежной (натуральной) форме, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором. Доля "натуральной" заработной платы не может превышать 20 процентов от начисленной месячной заработной платы (ст. 131 ТК РФ).

Примеры такой оплаты: платежи за коммунальные услуги, оплата питания, отдыха, обучения работника. В счет зарплаты могут выдаваться собственная продукция или оказываться услуги (ст. 211 НК РФ).

Доход работника в натуральной форме - это стоимость переданных в счет зарплаты товаров, которая включает налог на добавленную стоимость (акциз). Если работник часть продукции оплатил, то эта сумма не облагается налогом.

Внимание! Передача работникам имущества приравнена к его реализации, поэтому стоимость переданной продукции облагается НДС и исчисляется по рыночной цене (п. 2 ст. 154 НК РФ). Доход, полученный организацией от передачи имущества работникам, облагают налогом на прибыль в общем порядке. При этом одновременно в расходах учитывается себестоимость переданных работнику товаров.

Пример. В январе ООО "Паола" начислило работнику отдела сбыта Сергееву (налоговому резиденту) заработную плату в сумме 18 000 руб. и премию, предусмотренную положением о премировании, в сумме 12 000 руб. Сергеев обратился с письменным заявлением в бухгалтерию о выдаче ему в счет зарплаты готовой продукции собственного производства (строительных материалов).

По договоренности между Сергеевым и администрацией материалы передали по цене 5500 руб. Себестоимость материалов - 4000 руб.

Стоимость строительных материалов того же количества и качества, продаваемых "Паолой" сторонним организациям, составляет 7500 руб. (в т.ч. НДС). Эта стоимость установлена на уровне рыночных цен.

Работник и работодатель не относятся к взаимозависимым лицам (п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Их взаимозависимость без специальных к тому оснований не может установить даже суд (п. 7 ст. 105.1 НК РФ, п. 3.3 Определения Конституционного Суда РФ от 4 декабря 2003 г. N 441-О). Кроме того, сделка между ними не попадает в категорию контролируемых по суммовым критериям (ст. 105.14 НК РФ с учетом переходных значений). Поэтому ее налогообложение бухгалтер произведет исходя из договорной цены (абз. 3 п. 1 ст. 105.3 НК РФ). С 2012 г. в такой ситуации доначислить НДС, налог на прибыль и НДФЛ исходя из рыночной цены сделки налоговые органы не вправе (п. 1 ст. 105.17 НК РФ).

Все налоги рассчитывают исходя из той цены, по которой материалы передают работнику.

Налог на добавленную стоимость составит: 5500 руб. x 18%: 118% = 839 руб.

С доходов Сергеева в сумме 30 000 руб. (18 000 + 12 000) удерживают НДФЛ в сумме 3900 руб. (30 000 руб. x 13%).

Выданная Сергееву зарплата составит 20 600 руб. (30 000 - 5500 - 3900).

Бухгалтер "Паолы" должен сделать записи:

Дебет 44 Кредит 70

- 30 000 руб. - начислены заработная плата и премия Сергееву;

Дебет 70 Кредит 90-1

- 5500 руб. - передана готовая продукция фирмы в счет зарплаты Сергеева;

Дебет 90-2 Кредит 43

- 4000 руб. - списана себестоимость переданной Сергееву продукции;

Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет "Расчеты по НДС",

- 839 руб. - начислен НДС;

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 3900 руб. - удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50

- 20 600 руб. - выдана зарплата Сергееву.

Нередко в натуральной форме выдают дивиденды. Ограничений для их неденежной выплаты законодательно не установлено.

При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы дохода невозможно. Поэтому налог может быть удержан из любых других доходов работника, которые он получает в организации (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов и т.д.). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.

Допустим, что работник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев. В таком случае организация должна сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета.

Сообщение подается не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этой ситуации сумма налога, начисленная к уплате в бюджет при выдаче доходов в натуральной форме, должна быть сторнирована. Сообщение подается по форме 2-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@.

Доход получен в виде материальной выгоды

Облагаемая НДФЛ материальная выгода возникает в следующих случаях.

Если физическое лицо получает бесплатно или покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у фирмы, то налогом облагают разницу между обычной ценой таких товаров (работ, услуг) и суммой, которую уплатило это лицо. Но при условии, что продавец и покупатель являются взаимозависимыми лицами (ст. 212 НК РФ).

Пример. В сентябре ООО "Лиман" продало готовую продукцию собственного производства (пальто) своему директору Ивановой (резиденту) по сниженной цене 4000 руб. Фирма и ее руководитель признаются взаимозависимыми лицами (пп. 7 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Обычно "Лиман" реализует эти изделия по цене 4700 руб. НДФЛ облагают разницу между ценой изделия, по которой оно продано Ивановой, и ценой, по которой его обычно продают сторонним покупателям.

Материальная выгода Ивановой составила 700 руб. (4700 - 4000).

Сумма налога, подлежащая удержанию с материальной выгоды Ивановой, составит 245 руб. (700 руб. x 35%). Она будет удержана из зарплаты Ивановой наряду с налогом, исчисленным по ставке 13%.

Если любое физическое лицо, в том числе работник, получает от организации заем, то материальная выгода возникает при условии, что проценты за пользование денежными средствами исчисляются по ставке, которая ниже 2/3 действующей ставки рефинансирования Банка России на момент уплаты процентов (по займам, выданным в рублях) или 9 процентов годовых (по займам, выданным в валюте).

Организация, выдавшая заем, является налоговым агентом на основании абз. 4 п. 2 ст. 212 НК РФ. Она обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Удержать у сотрудника начисленную сумму налога нужно за счет любых выплачиваемых ему денежных средств (удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы причитающихся работнику выплат). Если удержать налог невозможно, то об этом нужно сообщить в свою налоговую инспекцию.

Для определения суммы материальной выгоды (налоговой базы) бухгалтеру необходимо:

- рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9 процентов годовых (по займам, выданным в валюте);

- вычесть из суммы процентов, определенных исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России на момент уплаты процентов (по займам, выданным в рублях) или 9 процентов годовых (по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить работник по договору займа.

В свою очередь, сумму процентов по рублевому займу рассчитывают по формуле:

┌──────────────────┐ ┌───────────────┐ ┌────────────────────────┐

│ │ │ │ │ 2/3 ставки │

│ Сумма процентов │ = │ Сумма займа │ x │ рефинансирования │ x

│ │ │ │ │ Банка России │

└──────────────────┘ └───────────────┘ └────────────────────────┘

┌──────────────────────────────────────────────────┐ ┌──────────┐

│Количество дней нахождения суммы займа у работника│ │Количество│

x │ (с момента выдачи займа до момента уплаты │: │ дней │

│ процентов по нему или возврата займа) │ │ в году │

└──────────────────────────────────────────────────┘ └──────────┘

По займам, выданным в валюте, сумму процентов рассчитывают по формуле:

┌─────────┐ ┌─────┐ ┌─────┐ ┌────────────────────────┐ ┌──────────┐

│ │ │ │ │ │ │ Количество дней │ │ │

│ │ │ │ │ │ │ нахождения суммы займа │ │Количество│

│ Сумма │ = │Сумма│ x │ 9% │ x │ у работника (с момента │: │ дней │

│процентов│ │займа│ │ │ │ выдачи займа до момента│ │ в году │

│ │ │ │ │ │ │уплаты процентов по нему│ │ │

│ │ │ │ │ │ │ или возврата займа) │ │ │

└─────────┘ └─────┘ └─────┘ └────────────────────────┘ └──────────┘

С суммы материальной выгоды, полученной резидентом в форме экономии на процентах по заемным средствам, налог удерживают по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Пример. 1 апреля отчетного года ООО "Лиман" предоставило своему работнику Алексееву (налоговому резиденту) заем в сумме 180 000 руб. на шесть месяцев. Согласно договору о предоставлении займа Алексеев должен ежемесячно уплачивать проценты из расчета 5 процентов годовых.

Предположим, что в отчетном году ставка рефинансирования Банка России не изменялась и составляет 8 процентов годовых.

В отчетном году 365 календарных дней. При этом:

- в апреле - 30 календ. дн.;

- в мае - 31 календ. дн.;

- в июне - 30 календ. дн.;

- в июле - 31 календ. дн.;

- в августе - 31 календ. дн.;

- в сентябре - 30 календ. дн.

Удержание и уплату налога на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды осуществляет налоговый агент ООО "Лиман". Ежемесячно бухгалтер должен рассчитывать проценты за пользование займом и размер материальной выгоды, с которой нужно удержать налог.

Чтобы определить сумму экономии, выплаченные проценты нужно сравнить с 2/3 ставки рефинансирования, которая действует на момент уплаты процентов.

Алексеев должен ежемесячно выплачивать проценты за пользование займом в сумме:

- за апрель - 180 000 руб. x 5% x 30 дн. / 365 дн. = 740 руб.;

- за май - 180 000 руб. x 5% x 31 дн. / 365 дн. = 764 руб.;

- за июнь - 180 000 руб. x 5% x 30 дн. / 365 дн. = 740 руб.;

- за июль - 180 000 руб. x 5% x 30 дн. / 365 дн. = 764 руб.;

- за август - 180 000 руб. x 5% x 30 дн. / 365 дн. = 764 руб.;

- за сентябрь - 180 000 руб. x 5% x 30 дн. / 365 дн. = 740 руб.

Сумма процентов, рассчитанная исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, составит:

- за апрель - 180 000 руб. x 8% x 2/3 x 30 дн. / 365 дн. = 789 руб.;

- за май - 180 000 руб. x 8% x 2/3 x 31 дн. / 365 дн. = 815 руб.;

- за июнь - 180 000 руб. x 8% x 2/3 x 30 дн. / 365 дн. = 789 руб.;

- за июль - 180 000 руб. x 8% x 2/3 x 31 дн. / 365 дн. = 815 руб.;

- за август - 180 000 руб. x 8% x 2/3 x 31 дн. / 365 дн. = 815 руб.;

- за сентябрь - 180 000 руб. x 8% x 2/3 x 30 дн. / 365 дн. = 789 руб.

Сумма материальной выгоды Алексеева составит:

- за апрель, июнь, сентябрь - 49 руб. (789 - 740);

- за май, июль, август - 51 руб. (815 - 764).

С материальной выгоды, полученной Алексеевым, удерживался налог на доходы физических лиц в сумме:

- за апрель - 49 руб. x 35% = 17,15 руб.;

- за май - 51 руб. x 35% = 17,85 руб.;

- за июнь - 49 руб. x 35% = 17,15 руб.;

- за июль - 51 руб. x 35% = 17,85 руб.;

- за август - 51 руб. x 35% = 17,85 руб.;

- за сентябрь - 49 руб. x 35% = 17,15 руб.

Не облагается налогом материальная выгода в виде экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение жилья и земельных участков под такое жилье. Но при условии, что у физического лица есть право на сам имущественный вычет, связанный с таким приобретением.

Как вернуть излишне удержанный налог

Правила возврата налога, излишне удержанного налоговым агентом (ст. 231 НК РФ), заключаются в следующем.

1. Налоговый агент при обнаружении факта излишнего удержания налога обязан сообщить об этом плательщику в течение 10 дней. Форма такого сообщения не определена. Чтобы компания могла подтвердить факт уведомления, его необходимо оформить в письменном виде и ознакомить с ним сотрудника под роспись. Отметим, что штрафов за несообщение не установлено.

2. Излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика. Для возврата денег физическому лицу определен срок, равный трем месяцам. Он отсчитывается с даты получения налоговым агентом указанного заявления. При нарушении срока перечисления денег на счет гражданина в банке, указанный в заявлении, компания обязана будет заплатить проценты за просрочку в размере ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки.

3. Возврат НДФЛ конкретному физическому лицу возможен как за счет предстоящих платежей налога по этому физическому лицу, так и за счет НДФЛ, который перечисляют с доходов иных работников.

4. Если налога, исчисленного с доходов плательщика, недостаточно для того, чтобы вернуть ему всю излишне удержанную ранее сумму, то компания должна направить заявление в налоговый орган с просьбой вернуть ей эти деньги. Ведь этот излишек был перечислен в бюджет. Срок для подачи заявления составляет 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика. В этом случае инспекция будет возвращать налог в порядке ст. 78 НК РФ.

Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ компания должна представить в налоговый орган:

- выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;

- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет.

Если у компании есть собственные средства, она вправе вернуть налог физическому лицу, не дожидаясь, пока деньги из бюджета перечислят на ее счет.

Как отчитаться по налогу

В п. 1 ст. 230 НК РФ закреплена обязанность налоговых агентов самостоятельно разработать и утвердить форму регистра для ведения учета:

- доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде;

- налоговых вычетов, предоставленных физическим лицам;

- исчисленных и удержанных налогов.

В указанном регистре должны быть отражены следующие сведения:

- информация, позволяющая идентифицировать налогоплательщика;

- вид выплачиваемых ему доходов и предоставленных вычетов по установленным налоговой службой кодам;

- суммы дохода и даты их выплаты;

- статус плательщика;

- даты удержания и перечисления НДФЛ в бюджет и реквизиты соответствующего платежного документа.

Разработанная форма регистра налогового учета утверждается учетной политикой.

Форма 2-НДФЛ

По итогам 2012 г. не позднее 1 апреля 2013 г. фирма должна отчитаться в налоговой инспекции по удержанному и уплаченному налогу на доходы физических лиц. Для этого нужно сдать справки по форме 2-НДФЛ. Форма и Рекомендации по заполнению этой справки утверждены Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ (в ред. Приказа ФНС России от 6 декабря 2011 г. N ММВ-7-3/909@).

Справку составляют на каждого работника, а также на граждан, которым фирма выплачивала доход по гражданско-правовым договорам (за исключением индивидуальных предпринимателей). Если фирма выплатила работнику-резиденту в течение года доходы, облагаемые по трем ставкам: 9 процентов, 13 процентов и 35 процентов, то на этого работника нужно составить одну справку, в которой разделы с 3 по 5 будут повторяться трижды.

Справку следует представлять не только для сообщения сведений о доходах физических лиц (п. 2 ст. 230 НК РФ), но и в случае невозможности удержать налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).

В форме справки в разделе, посвященном общей информации о плательщике и налоговом агенте, есть поле "Признак". Это поле как раз и показывает, по какому основанию представлены сведения о доходах:

- "1" нужно поставить, если сведения представлены по п. 2 ст. 230 НК РФ;

- "2" нужно поставить, если сведения представлены по п. 5 ст. 226 НК РФ.

Теперь о том, как заполнить справку.

В разд. 1 приводят данные о налоговом агенте (его ИНН, КПП, наименование).

Раздел 2 содержит информацию о физическом лице - получателе доходов. В п. 2.3 "Статус налогоплательщика" указывают код "1", если плательщик является налоговым резидентом, и "2" - если нет, и код "3", если сведения представлены в отношении плательщика, который не является налоговым резидентом, но признается высококвалифицированным иностранным специалистом по правилам Закона от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ.

В разд. 3 показывают суммы доходов по каждому месяцу налогового периода. В графе "Сумма дохода" проставляют общую сумму дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере в соответствии со ст. 217 НК РФ, в графе "Код вычета" указывается код соответствующего вычета, выбираемый из Справочника "Коды вычетов".

Раздел 4 справки называется "Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты". В нем отражаются и социальные вычеты на пенсионное обеспечение.

Пункт 4.1 называется "Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов". В нем отражают суммы фактически предоставленных в отчетном периоде налоговых вычетов по соответствующим кодам.

Раздел 5 - обобщающий.

Для заполнения п. 5.1 (общая сумма доходов) нужно сложить показатели из разд. 3.

Пункт 5.2 называется "Налоговая база". Рассчитывают этот показатель следующим образом: сумма по п. 5.1 минус вычеты из разд. 3 и 4.

Пункты 5.3 и 5.4 предназначены для отражения суммы исчисленного и удержанного налога.

В п. 5.5 следует указывать НДФЛ, перечисленный с доходов за 2012 г.

В графе 5.6 отражают излишне удержанную налоговым агентом сумму НДФЛ. А в графе 5.7 - суммы неудержанного налога.

Внимание! Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет НДФЛ за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, нужно оформлять в виде новой справки. При этом в полях "N ____" и "от ______" нужно проставить номер ранее представленной справки, а дату поставить новую.

Если компания в течение 2012 г. выплатила физическому лицу только доходы, освобожденные от НДФЛ (ст. 217 НК РФ), то она не признается налоговым агентом и не должна представлять сведения по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина России от 5 сентября 2011 г. N 03-04-06/1-202).

Например, согласно п. 28 ст. 217 НК РФ от обложения налогом освобождены доходы в виде подарков, полученных от организаций, размер которых не превышает 4000 руб. за налоговый период. При получении физическими лицами от организации указанных доходов стоимостью менее 4000 руб. организация не признается налоговым агентом, поскольку в таких случаях на нее не возлагаются обязанности исчисления, удержания у налогоплательщика и перечисления в бюджетную систему налога.

По этой же причине в справку 2-НДФЛ не включаются всевозможные компенсационные выплаты, не облагаемые НДФЛ, в том числе в связи с командировками.

Дата добавления: 2015-08-17