Вычет по пенсионному обеспечению.

Этот вычет действует для тех расходов, которые были произведены после 1 января 2007 г. Такой вычет предоставляют в случае, если человек уплатил пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования. К ним также относятся дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Внимание! Максимальная совокупная сумма "медицинских", "пенсионных" расходов, а также расходов на собственное обучение, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу, составляет 120 000 руб. в год. Если в течение одного календарного года человек оплачивал и обучение, и лечение, и пенсионное обеспечение, то он сам выбирает, какие расходы и в какой сумме учесть в пределах максимальной величины.

Для получения социального налогового вычета необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию (форма 3-НДФЛ). К заявлению надо приложить подтверждающие документы.

Например, для пенсионных льгот прикладываются договор с негосударственным пенсионным фондом или страховой компанией, документы на уплату взносов (квитанции или справка работодателя об удержании взносов по заявлению), справка с места работы (форма 2-НДФЛ).

Если у работника нет иных социальных вычетов, кроме пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования, он может получить такой вычет у работодателя до окончания календарного года.

Имущественные вычеты

Если человек купил или построил дом, квартиру, комнату, дачу или приобрел доли в них, то он может получить имущественный вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 000 000 руб. и больше стоимости приобретенного жилья. Так, если человек потратил 1 900 000 руб., то и вычет он получит в таком же размере. А если израсходовал 2 500 000 руб., то вычет составит только 2 000 000 руб.

При этом в год можно получить имущественный вычет, не превышающий суммы годового дохода человека, который облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Для получения вычета покупателю жилья нужно иметь следующее:

- заявление на предоставление вычета;

- документы, подтверждающие факт расходов на покупку недвижимости (банковские выписки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т.п.);

- документы, подтверждающие право собственности на объект (свидетельство, договор купли-продажи и т.п.).

Получить налоговый вычет на жилье можно как в налоговой инспекции, так и на работе.

В первом случае к перечисленным документам человек должен приложить декларацию по налогу на доходы по форме 3-НДФЛ. Поскольку ее оформляют по окончании года, выходит, что и за вычетом можно обратиться только в конце года.

Внимание! Воспользоваться имущественным вычетом гражданин не вправе, если расходы на строительство или покупку жилья были произведены за счет средств работодателей или иных лиц, средств материнского (семейного) капитала и различных бюджетных субсидий. А также если сделка купли-продажи недвижимости заключена между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (например, между мужем и женой, родителями и детьми).

Чтобы получить вычет на работе, новому владельцу жилья ждать окончания налогового периода не обязательно. Но сначала в налоговой инспекции необходимо получить уведомление на право вычета. Его форма утверждена Приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. N ММ-7-3/714@ "О форме уведомления". В уведомлении указывают вид расходов и их сумму, год начала использования имущественного налогового вычета, реквизиты фирмы, которая вправе его предоставить.

Дать официальное подтверждение инспекция должна в течение 30 календарных дней с момента подачи заявления на вычет и всех подтверждающих расходы документов.

После того как работник принесет в бухгалтерию указанное уведомление и заявление о предоставлении вычета, бухгалтерия должна перестать удерживать налог с выплачиваемых доходов. Если после представления заявления о получении имущественного налогового вычета работодатель неправомерно удержит налог без учета данного вычета, сумма излишне удержанного налога подлежит возврату физлицу в порядке, установленном ст. 231 НК РФ.

Скорее всего, в течение одного года работник не успеет использовать весь вычет. В этом случае сумму "невыбранного" вычета переносят на последующие годы вплоть до полного использования. Чтобы использовать "невыбранный" имущественный вычет, человек должен либо ежегодно отчитываться в инспекцию с декларацией, либо ежегодно получать для работодателя новые уведомления.

Пример. Налоговый резидент - гражданин России Васильев в текущем году купил квартиру за 3 500 000 руб. Налоговая инспекция подтвердила его право на налоговый имущественный вычет в сумме 2 000 000 руб. Совокупный доход Васильева за этот год составил 1 110 000 руб., из них заработная плата - 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы - 450 000 руб. Заработная плата Васильева подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 процентов, дивиденды - по ставке 9 процентов. В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Васильев платить НДФЛ не должен. А с дохода в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, который должен уплатить Васильев за год, составит 40 500 руб. (450 000 руб. x 9%).

На остаток вычета в размере 1 340 000 руб. (2 000 000 - 660 000) Васильев сможет уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по основной ставке, в следующем году.

Важно, в каком месяце работник получил уведомление от инспекции и предъявил его работодателю. Бухгалтерия должна предоставить вычет с того месяца, в котором право на него у работника возникло. НДФЛ, удержанный за предыдущие месяцы (с начала календарного года), фирма не возвращает (Письмо Минфина России от 26 октября 2011 г. N 03-04-06/7-286).

Пример. В мае 2012 г. сотрудник российской фирмы Ветров (налоговый резидент) впервые купил квартиру. Он заплатил за нее 2 850 000 руб. В июне 2012 г. Ветров получил свидетельство на право собственности. Копию свидетельства вместе с другими документами и заявлением на вычет он представил в налоговую инспекцию. В августе инспекция подтвердила право Ветрова на получение вычета в размере 2 000 000 руб. Подтверждение Ветров отнес на работу в этом же месяце.

Зарплата Ветрова - 25 000 руб. в месяц. С начала 2012 г. доход его составил 175 000 руб. (25 000 руб. x 7 мес.). Сумма удержанного налога на доходы физических лиц - 22 750 руб. (175 000 руб. x 13%). Работодателем будет предоставлен вычет Ветрову начиная с дохода за август, а не за весь 2012 г. До конца года (с августа по декабрь) общая сумма вычета составит 125 000 руб. (25 000 руб. x 5 мес.).

Согласно ст. 231 НК РФ фирма не должна возвращать Ветрову удержанный с начала 2011 г. налог в сумме 22 750 руб.

Зарплата Ветрова не позволит ему получить весь вычет в течение 2012 г. Следовательно, его остаток перейдет на последующие годы в сумме: 2 000 000 руб. - 125 000 руб. = 1 875 000 руб.

Следует отметить, что если на строительство или покупку жилья работник получил заем, то проценты по нему тоже льготируются. Причем не только по банковским кредитам, но и по другим займам. Сумма процентов не входит в максимально предусмотренный размер вычета 2 000 000 руб., а вычет по процентам применяется отдельно. Ограничений по сумме процентов не установлено.

До некоторых пор возникали сложности с получением имущественного вычета при покупке жилья, когда человек приобретал квартиру в собственность, а в следующем налоговом периоде перепродавал ее другому лицу. В этом случае продавец еще не полностью использовал имущественный вычет, но уже лишился права собственности на квартиру. Оставшаяся часть имущественного налогового вычета может быть предоставлена налогоплательщику в последующие налоговые периоды независимо от того, что в эти периоды жилой дом или квартира могут не находиться в собственности налогоплательщика (Письмо Минфина России от 31 января 2012 г. N 03-04-05/5-90). Но чтобы полностью использовать остаток вычета, нужно сохранить копии документов на приобретение жилья в собственность.

Воспользоваться имущественным вычетом на приобретение недвижимости человек может только один раз. Однако если налогоплательщику был предоставлен имущественный вычет в соответствии с утратившим силу Законом РФ от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", то вычет, предусмотренный НК РФ, повторным не считается. В пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ указано, что повторно не предоставляют имущественный вычет, предусмотренный именно нормами НК РФ.

Есть нюансы и при приобретении жилья супругами (или другими членами семьи) в общую долевую или общую совместную собственность. Для них размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (при долевой собственности) или может быть поделен по договоренности (при совместной собственности). Важно, что при долевой собственности один супруг не может передать право на вычет другому. Но это разрешено сделать в том случае, если жилье приобретено родителем в долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком (Письмо Минфина России от 10 апреля 2012 г. N 03-04-05/7-478).

В отличие от долевой при совместной собственности не имеет значения, на чье имя зарегистрировано имущество и кто из супругов фактически оплатил покупку (Письмо Минфина России от 6 февраля 2012 г. N 03-04-05/5-121).

Имущественный вычет можно использовать и при покупке земли, на которой планируется построить индивидуальный жилой дом. При этом право на вычет появится лишь после получения свидетельства о праве собственности на дом.

Помимо имущественного вычета за квартиру (дом, комнату и пр.) в размере 2 000 000 руб. физическое лицо имеет право на вычет в сумме процентов, уплаченных по ипотеке. К ним относятся и проценты по переоформленным кредитам в рамках перекредитования.

Стандартные вычеты

Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 процентов. Фирма должна предоставить стандартные налоговые вычеты не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам, если работник напишет заявление на вычет. Если сотрудник работает в нескольких фирмах, то вычеты предоставляют только в одной из них. В какой фирме получать вычет, сотрудник решает самостоятельно.

Вычеты предоставляют на основании письменного заявления сотрудника и документов, подтверждающих его право на них. Причем брать с работника заявление на предоставление стандартных налоговых вычетов ежегодно бухгалтер не должен. На это указывает Минфин России в Письме от 8 августа 2011 г. N 03-04-05/1-551. В соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Значит, если у налогоплательщика право на получение стандартного вычета не изменилось, повторной подачи заявления не требуется.

Облагаемый налогом по ставке 13 процентов доход сотрудников ежемесячно уменьшают на следующие стандартные налоговые вычеты:

- 3000 руб.;

- 500 руб.;

- 1400 руб. и 3000 руб. (на детей).

Если сотрудник имеет право на два стандартных вычета, размер которых составляет 500 и 3000 руб., ему предоставляют только один - максимальный из них. Вычеты в размере 1400 руб. и 3000 руб. на содержание детей предоставляют независимо от того, пользуется сотрудник другим вычетом или нет.

Новое в отчете 2012. С 1 января 2012 г.:

- отменен ежемесячный стандартный вычет в размере 400 руб.;

- вычет на первого и второго ребенка, находящегося на обеспечении родителя (усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя), составляет 1400 руб.

Размер вычета на третьего и каждого последующего ребенка, а также на каждого ребенка-инвалида был повышен до 3000 руб. с 1 января 2011 г. Законом от 21 ноября 2011 г. N 330-ФЗ.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Его, в частности, предоставляют сотрудникам, которые:

- пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия;

- являются инвалидами Великой Отечественной войны.

Перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в пп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ. Этот вычет, в частности, предоставьте сотрудникам, которые:

- являются Героями Советского Союза или Российской Федерации;

- награждены орденом Славы трех степеней;

- являются инвалидами с детства;

- стали инвалидами I и II групп.

Вычеты в размере 400 руб., предоставлявшиеся без специальных оснований (до превышения дохода 40 000 руб. с начала года), с этого года упразднены.

Всем сотрудникам, у которых есть дети (включая приемных родителей, опекунов), нужно предоставить налоговый вычет в размере 1400 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и на учащихся по очной форме обучения до 24 лет. Если ребенок является инвалидом, то размер вычета составляет 3000 руб. Вычет на ребенка применяют с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста (например, если ему исполнилось 18 лет в феврале 2012 г., то вычет предоставляют в течение всего 2012 г.). Начиная с месяца, в котором суммарный годовой доход сотрудника превысил 280 000 руб., этот налоговый вычет не применяют.

Дата добавления: 2015-08-17