Фактических затрат

Таблица 3.6 – Расходы, принимаемые для целей налогообложения исходя из фактических затрат

Вид расходов	Примечания
1. Комиссионные сборы и иные подобные расходы за выполнение работ (услуг) сторонними организациями
2. Расходы по набору работников, включая услуги специализированных организаций по подбору персонала	Расходы не учитываются, если организация не произвела набор сотрудников
3. Расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию, включая отчисления в резерв на предстоящий ремонт	В организациях, для которых доходы от оказания услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию являются доходом от реализации услуг, расходы на гарантийный ремонт признаются расходом, связанным с производством и реализацией
4. Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое имущество	Размер арендных платежей включается в расходы согласно договору независимо от государственной регистрации. В случае если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, лизинговые платежи признаются расходом за вычетом сумм начисленной амортизации по этому имуществу
5. Расходы на содержание служебного имущества
6. Расходы на юридические и информационные услуги	К юридическим услугам относятся: правовое консультирование, правовая работа по обеспечению хозяйственной и иной деятельности, представительство в судебных и иных органах, правовая экспертиза документов, научно-исследовательская работа в области права и т.д
7. Расходы на консультационные и иные аналогичные расходы
8. Расходы на канцелярские товары
9. Расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем.
10. Потери от брака
11. Расходы на текущее изучение рынка, сбор информации
12. Прочие расходы	Расходы на ремонт основных средств, на освоение природных ресурсов, на НИОКР, на обязательное и добровольное страхование имущества, убытки от реализации амортизируемого имущества, расходы на приобретение лицензий.

К рассмотренным в таблице видам расходов относятся также расходы на рекламу деятельности налогоплательщика, товарные знаки и знаки обслуживания.

Согласно пп. 28 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, включаются расходы на рекламу производимых (приобретенных) или реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности налогоплательщика, товарного знака и знака обслуживания, включая участие в выставках и ярмарках. А в п. 4 ст. 264 Налогового кодекса РФ приведен закрытый перечень рекламных расходов, которые можно списать в уменьшение налогооблагаемой прибыли без каких-либо ограничений. В этот перечень входят:

- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;

- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;

- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о работах и услугах, выполняемых и оказываемых организацией, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.

До 2006 г. в закрытом перечне ненормируемых рекламных расходов были упомянуты затраты на изготовление брошюр и каталогов, в которых содержится информация об организации, а также о выполняемых ею работах и оказываемых услугах. Но проблема возникала из-за того, что зачастую в подобных рекламных изданиях речь идет не о работах и услугах, а о реализуемых товарах.

Федеральный закон от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ пополнил перечень ненормируемых рекламных расходов затратами на изготовление брошюр и каталогов, в которых содержится информация о товарах, реализуемых фирмой. Это положение можно применять только с 1 января 2006 г.

Рекламные расходы, не упомянутые в этом перечне, списывают в уменьшение налогооблагаемого дохода в пределах норматива. Он равен 1 проценту от выручки организации. По определению, данному в ст. 249 Налогового кодекса РФ, такая выручка равна всем поступлениям от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав.

Дата добавления: 2015-08-17