Э.: Владимир Иванович, в чем специфика работы бухгалтеров в наступающем году? 2 страница

В прочие расходы включают:

- расходы, связанные с внедрением (а не совершенствованием) технологий производства, а также методов организации производства и управления;

- расходы на формирование резервов предстоящих расходов на НИОКР;

- расходы, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством РФ о рекламе. Указанные расходы признаются для целей налогообложения при условии соблюдения требований к социальной рекламе, установленных пп. 32 п. 3 ст. 149 НК РФ.

Во внереализационные расходы вошли расходы на формирование резервов предстоящих расходов налогоплательщиком - некоммерческой организацией, зарегистрированной в соответствии с Федеральным законом "О некоммерческих организациях". А вот отчисления на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданных в соответствии с Федеральным законом "О науке и государственной научно-технической политике", сверх сумм отчислений, предусмотренных пп. 6 п. 2 ст. 262 НК РФ, в целях налога на прибыль не учитываются (п. 45 ст. 270 НК РФ).

Взносы на обязательное страхование

Снижены как общеустановленный, так и льготные тарифы страховых взносов, исчисляемых в соответствии с Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ. А все взносы на обязательное медицинское страхование теперь перечисляются в ФФОМС, платежи в ТФОМС упразднены.

С 1 января 2012 г. нужно начислять пенсионные взносы в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающих в РФ, если с ними заключены трудовые договоры на срок не менее шести месяцев или на неопределенный срок (п. 1 ст. 7 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ).

Введен штраф за нарушение срока представления плательщиком сведений об открытии и о закрытии счета в размере 5000 руб.

С 1 января 2012 г. страхователь обязан сообщать в ФСС РФ сведения о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенных обязательных (предварительных и периодических) медосмотрах (пп. 18 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). Во исполнение данной нормы расчет по форме-4 ФСС, представляемый в ФСС РФ, дополнен листом, содержащим эти сведения. Однако ФСС РФ не уполномочен штрафовать работодателей за непроведение аттестации по ст. 5.27 КоАП РФ.

Есть и другие, менее масштабные, изменения.

Прочее

При налогообложении доходов иностранной организации, осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, нужно учитывать, что если ее предпринимательская деятельность приводит к возникновению на территории РФ постоянного представительства, то определение его облагаемых доходов производится с учетом выполняемых у нас функций, используемых активов и принимаемых экономических (коммерческих) рисков. Все это влияет на распределение доходов и расходов между иностранной организацией и ее постоянным представительством (п. 9 ст. 307 НК РФ).

Минфин России теперь вправе давать письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах налоговым органам (ст. 34.2 НК РФ). Прежде Минфин России был вправе давать письменные разъяснения только непосредственно налогоплательщикам и налоговым агентам. А ФНС России доводила до нижестоящих инспекций позицию финансистов (или не доводила, например, когда имела свое мнение по этому поводу). С 1 января 2012 г. ситуация изменилась. Минфин России напрямую доводит свою точку зрения до инспекторов, а те должны ее придерживаться.

Расширен перечень случаев для взыскания налога в судебном порядке (п. 2 ст. 45 НК РФ). Это возможно и в случае, когда обязанность по уплате налога возникла по результатам проверок ФНС России и связана с полнотой исчисления и уплаты налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами. Ранее судебное взыскание производилось лишь в трех случаях: с организаций, которым открыт лицевой счет; с материнских компаний при погашении долгов дочерних компаний и наоборот; с налогоплательщиков при переквалификации налоговиками сделок.

КАК ПОДГОТОВИТЬСЯ К ОТЧЕТУ

Прежде чем составлять бухгалтерскую отчетность, вам нужно:

- провести инвентаризацию имущества и задолженностей фирмы;

- внести исправления в учет, если в нем были допущены ошибки;

- провести реформацию баланса;

- отразить те или иные операции, которые произошли после 31 декабря 2012 г. (события после отчетной даты).

Инвентаризация

Инвентаризация имущества - это сверка того, что отражено у бухгалтера на бумаге, с тем, что фактически находится в офисе, на складе и т.д., включая обособленные подразделения фирмы.

Инвентаризация финансовых обязательств - это сверка задолженностей, которые отражены в бухгалтерском учете, с данными договоров, актов сдачи-приемки, налоговыми декларациями и т.д.

Инвентаризация нужна для обеспечения достоверности данных учета.

Прежде всего оформите приказ руководителя о проведении инвентаризации. Затем зарегистрируйте его в журнале. Для этих документов предусмотрены специальные формы - N N ИНВ-22 и ИНВ-23. Создайте инвентаризационную комиссию.

Членами комиссии могут быть работники администрации, бухгалтерской службы и другие специалисты, которые способны оценить состояние имущества и обязательств фирмы.

В приказе укажите, какие именно имущество и обязательства будет инвентаризировать комиссия. Образец такого приказа приведен на с. 46.

Унифицированная форма N ИНВ-22

┌────────┐

│ Код │

├────────┤

Форма по ОКУД │ 0317018│

ООО "Агрегат" ├────────┤

------------------------------------------------ по ОКПО │40062011│

организация ├────────┤

Склад материально-производственных ценностей N 2 │ │

-------------------------------------------------------- │ - │

структурное подразделение └────────┘

┌─────────┬────────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│ составления│

├─────────┼────────────┤

│ 3 │ 05.11.2012 │

ПРИКАЗ └─────────┴────────────┘

(ПОСТАНОВЛЕНИЕ, РАСПОРЯЖЕНИЕ)

О ПРОВЕДЕНИИ ИНВЕНТАРИЗАЦИИ

основных средств

Для проведения инвентаризации --------------------------------

__________________________________________________________________

назначается рабочая инвентаризационная комиссия в составе:

Директор Аксаков Андрей Николаевич

Председатель комиссии --------- ----------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

Технический

директор Михеев Игорь Викторович

Члены комиссии: ----------- --------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

Начальник

цеха Долгополов Иван Петрович

--------- ----------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

- -

--------- ----------------------------------

должность фамилия, имя, отчество

основные средства, находящиеся на

Инвентаризации подлежит --------------------------------------

наименование имущества, обязательства

складе материально-производственных ценностей N 2

------------------------------------------------------------------

6 декабря 2012

К инвентаризации приступить "--" ---------- ---- г.

10 декабря 2012

и окончить "--" ---------- ---- г.

инвентаризация перед составлением

Причина инвентаризации ---------------------------------------

контрольная проверка, смена материально

годовой бухгалтерской отчетности

------------------------------------------------------------------

ответственных лиц, переоценка и т.д.

__________________________________________________________________

Материалы по инвентаризации сдать в бухгалтерию

__________________________________________________________________

12 декабря 2012

не позднее "--" --------- ---- г.

Директор Аксаков Аксаков А.Н.

Руководитель ---------- ------- ------------------------------

должность подпись расшифровка подписи

Перед началом инвентаризации бухгалтер должен представить комиссии данные бухгалтерского учета, в которых зафиксированы перечень и стоимость имущества и обязательств фирмы.

В регистрах учета должны быть следующие записи:

- дата и наименование той или иной хозяйственной операции;

- ее сумма;

- остатки по счетам бухгалтерского учета на дату началу инвентаризации.

Руководитель инвентаризационной комиссии обязан завизировать приходные и расходные документы и сделать в них запись "до инвентаризации на (дата)".

На основании названных документов комиссия определяет стоимость имущества и обязательств фирмы к началу инвентаризации. Эти данные заносят в инвентаризационные описи и акты (графа "По данным бухгалтерского учета").

Инвентаризационная опись (акт) - это документ, в котором отражают результаты инвентаризации. Для каждого вида имущества и обязательств оформляют свою форму. Например, при инвентаризации наличных денег заполняют акт по форме N ИНВ-15, товаров или материалов - опись по форме N ИНВ-3 и т.д.

Инвентаризацию имущества проводят с участием материально ответственных лиц (кладовщиков, кассиров и т.д.). С этих работников берут расписки о том, что поступившие ценности оприходованы, отпущенные - списаны и все первичные документы по ним сданы в бухгалтерию.

Опись подписывают все члены комиссии и работники, ответственные за сохранность имущества. Если в документе не будет хотя бы одной необходимой подписи, результаты инвентаризации могут признать недействительными. Опись хранят в архиве фирмы не менее пяти лет.

Как провести инвентаризацию

Фактическое наличие находящегося в организации имущества при инвентаризации проверяют путем подсчета, взвешивания, обмера. Для этого членов комиссии необходимо обеспечить помощниками для взвешивания и перемещения грузов, а также необходимыми механизмами (весами, контрольно-измерительными приборами и т.п.).

Если инвентаризацию проводят в течение нескольких дней, то складские помещения после ухода комиссии каждый раз опечатывают. Основная задача инвентаризации - выяснить, совпадают ли данные бухгалтерского учета с фактическим наличием тех или иных ценностей (суммой задолженностей). А ее цель - обеспечить достоверность данных отчетности.

Внимание! Проверить нужно не только имущество, которое принадлежит фирме. Инвентаризации также подлежат ценности, учтенные на забалансовых счетах, прав собственности на которые у фирмы нет (например: арендованные основные средства; товары, полученные на ответственное хранение; материалы, принятые в переработку).

Дату инвентаризации определяет руководитель фирмы по согласованию с бухгалтером.

Инвентаризацию проводят в период с 1 октября по 31 декабря отчетного года. К назначенной дате бухгалтер должен успеть подготовить документы для инвентаризационной комиссии.

Инвентаризацию основных средств разрешено проводить один раз в три года, а библиотечных фондов - один раз в пять лет.

Торговые фирмы сверяют наличие на своих складах товаров, как правило, не реже раза в квартал. Да и внезапную проверку кассы рекомендуется делать с такой же периодичностью.

Как сверить наличие основных средств

До начала инвентаризации надо проверить:

- заполнены ли инвентарные карточки, книги и описи;

- имеется ли техническая документация на основные средства;

- есть ли документы на сданные либо взятые в аренду или на хранение основные средства.

Если этих документов нет, необходимо их срочно оформить или восстановить.

В ходе ревизии комиссия должна осмотреть объекты и внести в описи их полные наименования, назначение, инвентарные номера, основные эксплуатационные и технические показатели.

При инвентаризации объектов недвижимости убедитесь, что на фирме есть документы, подтверждающие право собственности на них.

Если в ходе инвентаризации комиссия обнаружит объект основных средств, который не учтен в бухгалтерских документах, то в описи надо сделать запись о его наименовании, технических характеристиках и материалах, из которых он изготовлен.

Такие объекты надо оценить по рыночным ценам. В дальнейшем эта стоимость амортизируется в полном объеме.

Налог на имущество по выявленному основному средству учитывают в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (Письмо Минфина России от 10 июня 2009 г. N 03-03-06/1/392).

Сведения об оценке и степени износа объекта оформите актами.

Всю информацию по основным средствам инвентаризационная комиссия записывает в опись (форма N ИНВ-1). Объекты внесите в описи в соответствии с их прямым назначением.

Если основное средство было реконструировано, модернизировано или переоборудовано, после чего изменилось его назначение, то внесите объект в опись в соответствии с новым назначением.

Если у вас есть группа однотипных объектов (станки, инструмент, хозяйственный инвентарь и т.д.), которая записана в карточку группового учета, в описи приведите наименование этой группы и укажите количество предметов в ней.

Машины, оборудование и транспортные средства, наоборот, занесите в описи индивидуально, указав их заводские номера (по техпаспорту изготовителя), год выпуска, назначение, мощность и т.д.

Инвентаризацию основных средств, которые в период ее проведения находятся вне фирмы (например, все виды транспорта, находящиеся в рейсе или на капитальном ремонте), проводят до момента их временного выбытия.

Если при ревизии обнаружены основные средства, которые пришли в негодность и их нельзя восстановить, составьте на них отдельную опись. В ней укажите время ввода объекта в эксплуатацию и причины, которые привели его в негодность (порча, полный износ и т.д.).

По основным средствам производственного и непроизводственного назначения составьте отдельные описи.

Кроме того, отдельно оформите опись по не принадлежащим фирме основным средствам (арендованным или находящимся на ответственном хранении). В ней сделайте ссылки на документы, на основании которых эти основные средства находятся у вас.

Опись может быть оформлена так, как показано на с. 49.

Унифицированная форма N ИНВ-1

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317001 │

ООО "Агрегат" ├──────────┤

------------------------------------------------ по ОКПО │ 40062011 │

организация ├──────────┤

Склад материально-производственных ценностей N 2 │ - │

-------------------------------------------------------- │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 28.12 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения приказ, │номер │ 3 │

инвентаризации: ─постановление, распоряжение─ │ │ │

-------------------------------├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │05.12.2012│

└──────┼──────────┤

Дата начала инвентаризации │06.12.2012│

├──────────┤

Дата окончания инвентаризации │10.12.2012│

├──────────┤

Вид операции │ - │

└──────────┘

┌─────────┬──────────────┐

│ Номер │ Дата │

│документа│ составления │

├─────────┼──────────────┤

│ 3 │ 10.12.2012 │

ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ └─────────┴──────────────┘

ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

станки фрезерные

Основные средства ------------------------------------------------

_________________________________________________________________,

в собственности ООО "Агрегат"

находящиеся ------------------------------------------------------

в собственности организации, на ответственном

хранении, в т.ч. арендованные

Московская обл., г. Красногорск, Успенская ул.,

Местонахождение --------------------------------------------------

д. 1

------------------------------------------------------------------

-

Арендодатель <*> -------------------------------------------------

РАСПИСКА

К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные

документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные

средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы,

а выбывшие списаны в расход.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

Зав.

складом Антонова Антонова Г.М.

--------- -------- ---------------------

должность подпись расшифровка подписи

- - -

--------- -------- ---------------------

должность подпись расшифровка подписи

- - -

--------- -------- ---------------------

должность подпись расшифровка подписи

--------------------------------

<*> Заполняется по основным средствам, полученным по договору

аренды.

2-я страница формы N ИНВ-1

Но- мер по по- ряд- ку

Наименование, назначение и краткая характеристика объекта

Документ, подтверждающий принятие объекта на ответственное хранение (аренду)

Год вы- пус- ка (пос- трой- ки, при- обре- те- ния)

Номер

Фактическое наличие

По данным бухгалтерского учета

ин- вен- тар- ный

за- вод- ской

пас- пор- та (до- ку- мен- та о ре- гис- тра- ции)

ко- ли- чес- тво, шт.

стоимость, руб. коп.

ко- ли- чес- тво, шт.

стоимость, руб. коп.

наимено- вание

дата

но- мер

1

Вертикально- фрезерный станок MMT-48SP: предназначен для обработки деталей из различного материала и для ответственного сверления. Габариты: 880x770x1160. Вес, кг: 380. Максимальный диаметр сверления: 45 мм. Потребляемая мощность: 1500 Вт/400 В.

Акт о приемке- передаче групп объектов основных средств

02.03.2006

148

2006

12/1

142-02

-

2

153 140,00

2

153 140,00

и т.д.

Итого

153 140,00

153 140,00

Итого по странице:

Один

а) количество порядковых номеров -----------------------------

прописью

Две

б) общее количество единиц фактически ------------------------

прописью

Сто пятьдесят три тысячи сто сорок

в) на сумму фактически ---------------------------------------

прописью

------------------------------------------------ руб. ------- коп.

3-я страница формы N ИНВ-1

Итого по описи:

Один

а) количество порядковых номеров -----------------------------

прописью

Две

б) общее количество единиц фактически ------------------------

прописью

Сто пятьдесят три тысячи сто сорок

в) на сумму фактически ---------------------------------------

прописью

------------------------------------------------ руб. ------- коп.

Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по

инвентаризационной описи основных средств проверены.

Директор Аксаков Аксаков А.Н.

Председатель комиссии --------- ------- --------------------------

должность подпись расшифровка подписи

Технический

директор Михеев Михеев И.В.

Члены комиссии: ----------- ------- ------------------------------

должность подпись расшифровка подписи

Начальник

цеха Долгополов Долгополов И.П.

----------- ----------- --------------------------

должность подпись расшифровка подписи

- - -

----------- ------- ------------------------------

должность подпись расшифровка подписи

Все основные средства, поименованные в настоящей

1 1

инвентаризационной описи с N ------------ по N -----------,

комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены

в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не

имею (не имеем). Основные средства, перечисленные в описи,

находятся на моем (нашем) ответственном хранении.

Лицо(а), ответственное(ые) за сохранность основных средств:

Зав.

складом Антонова Антонова Г.М.

----------- -------- -----------------------------

должность подпись расшифровка подписи

- - -

----------- -------- -----------------------------

должность подпись расшифровка подписи

- - -

----------- -------- -----------------------------

должность подпись расшифровка подписи

10 декабря 2012

"--" ------------- ---- г.

Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил

Бухгалтер Серова Серова В.И.

----------- ------- ------------------------------

должность подпись расшифровка подписи

12 декабря 2012

"--" -------------- ---- г.

Как сверить наличие материально-производственных запасов

Данные о товарах, материалах, полуфабрикатах и готовой продукции отражают в описи по форме N ИНВ-3. Там указывают их виды, группы, артикулы и сорта. Все ценности в присутствии членов комиссии пересчитывают, перемеривают, перевешивают. Опись составляют в двух экземплярах:

- один экземпляр передают в бухгалтерию для составления сличительной ведомости;

- второй экземпляр остается у лица, ответственного за сохранность ценностей.

В графе "Товарно-материальные ценности" описи (столбец "Код (номенклатурный номер)") указывают номенклатурный номер товарно-материальных ценностей. Чтобы заполнить эту графу, вы можете воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) или разработать собственные кодировки.

В графе "Единица измерения" проставьте данные из Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94. Он утвержден Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. N 366.

Внимание! Товарно-материальные ценности, поступающие на фирму в период ревизии, кладовщики приходуют в присутствии комиссии по реестру или товарному отчету уже после инвентаризации. Данные о них заносят в отдельную опись "Товарно-материальные ценности, поступившие во время инвентаризации".

Отпущенные в период ревизии ценности также отражают в отдельной описи "Товарно-материальные ценности, отпущенные в период инвентаризации". В расходных документах председатель комиссии делает соответствующую отметку и ставит свою подпись.

К ценностям, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер указывают в графе "Номер" (графа "Паспорт").

По отгруженным товарам, которые не находятся на складе фирмы, оформите отдельную опись. Сделайте в ней записи о покупателях, наименовании товаров, их стоимости и дате отгрузки.

В описи, которая заполнена не до конца, обычно ставят прочерк в виде латинской буквы "Z". Это делают, чтобы нельзя было дописать туда что-либо после окончания инвентаризации. С этой же целью внизу описи проставляют количество порядковых номеров по каждой странице и общее количество единиц ценностей. Опись может быть оформлена так, как показано далее на с. 51 - 53.

Унифицированная форма N ИНВ-3

┌──────────┐

│ Код │

├──────────┤

Форма по ОКУД │ 0317004 │

ООО "Агрегат" ├──────────┤

------------------------------------------------ по ОКПО │ 40062011 │

организация ├──────────┤

Склад материально-производственных ценностей N 2 │ - │

-------------------------------------------------------- │ │

структурное подразделение ├──────────┤

Вид деятельности │ 28.12 │

┌──────┼──────────┤

Основание для проведения ─приказ, постановление,─ │номер │ 14 │

инвентаризации: распоряжение │ │ │

-------------------------├──────┼──────────┤

ненужное зачеркнуть │дата │12.12.2012│

└──────┼──────────┤

Дата добавления: 2015-08-17