Выбытие финансовых вложений

Выбытие финансовых вложений происходит в случаях их погашения, продажи, безвозмездной передачи, передачи в счет вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, передачи по договору простого товарищества и т.д.

Финансовые вложения, по которым можно определить текущую рыночную стоимость списываются с учета по последней оценке.

Финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется при списании оцениваются одним из способов, представленных в таблице.

По каждой группе (виду) финансовых вложений в течение отчетного года применяется один способ оценки, который должен быть закреплен в учетной политике организации.

Способ оценки:	Вид вложений:
1. По первоначальной стоимости каждой единицы финансовых вложений;	Вклады в капиталы других организаций (кроме акций), предоставленные займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, оцениваются только по первоначальной стоимости каждой выбывающей единицы.
2. По средней первоначальной стоимости;	Ценные бумаги. При этом средняя стоимость определяется путем деления общей первоначальной стоимости на количество бумаг одного вида.
3. По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ ФИФО)	Ценные бумаги, первыми списываемые, оцениваются по первоначальной стоимости ценных бумаг первых по времени приобретения. Остаток на конец месяца оценивается по стоимости последних приобретенных бумаг.

Пример. Предприятие приобрело акций и перепродало, оплатив консультационные услуги сторонней организации по продаже. Бухгалтерские проводки будут иметь вид:

Приобретение акций:

дебет 76 кредит 51 – оплачены акции.

дебет 58 кредит 76 – акции учтены как финансовые вложения.

Акции проданы:

дебет 76 кредит 91-1 – начислен долг покупателя акций.

дебет 51 кредит 76 – получены деньги от покупателя акций.

Расчеты за консультационные услуги по продаже:

дебет 91-2 кредит 76 – учтены расходы на консультационные услуги.

дебет 76 кредит 51 – оплачены консультационные услуги.

Списание фактической себестоимости проданных акций:

дебет 91-2 кредит 58 – списана себестоимость акций.

Финансовый результат от продажи акций:

дебет 91-9 кредит 99

дебет 99 кредит 91-9

Пример. Организация имеет на балансе финансовый вексель номинальной стоимостью 100 000 руб. Первоначальная стоимость векселя — 95000руб. Организация имеет кредиторскую задолженность перед поставщиком товаров в сумме 94400 руб. (в том числе НДС (18 %) — 14400 руб.). В оплату задолженности поставщику передан финансовый вексель.

В бухгалтерском учете оформляются проводки:

дебет 41-1 кредит 60 — 80000 руб. (94400 руб. - 14400 руб.) — приняты к учету поступившие товары;

дебет 19-3 кредит 60 — 14400 руб. — отражена сумма НДС по поступившим товарам;

дебет 60 кредит 91-1 — 94 400 руб. — в оплату кредиторской задолженности передан финансовый вексель;

дебет 68 кредит 19-3— 14400 руб. — предъявлен к вычету НДС по поступившим товарам;

дебет 91-2 кредит 58-2 — 95 000 руб. — списана первоначальная стоимость переданного векселя;

дебет 99 кредит 91-9 — 600 руб. (95 000 руб. - 94 400 руб.) — отражен финансовый результат от передачи векселя (убыток).

Дата добавления: 2015-08-18