Читайте также:
|
Понятия экспорта и его док-е оформл-е. Экспорт – вид внешнеэкон деят-ти, кот предусм-т право перех-да собствен-ти по внешнеторг-му контракту. Моментом факт-го эксп-та счит-ся момент пересеч-я границы. Бывают: 1) экспортеры-производители, сам произ-т, сам передают; 2) торгов-е фирмы, покуп-ют товар у рос предприним-й и реализ-т их на экспорт; 3) посреднич-е фирмы, кот продают товар на экспорт на ус-вии комиссии или агентировании. Порядок учета экс-х опер-й завис-т от порядка реал-ции тов-в (непоср-но самой орг-цией-изготовит-м или ч/з поср-скую внешнеэк-ю орг-цию), а также от порядка оплаты за реализ-е товары.
Для призн-я эксп-х операций необходимо след док-е оформл-е:1. Внешнеэкон-й контракт. Он предусм-т как min след- усл-я сделки: осн рекв-ты 2-х сторон сделки; срок контр-а; объект конр-та; форма оплаты; форс-мажерные обстоят-ва. 2. Паспорт сделки. Этот док-т, к-й пред-т дополн-е обоснов-я внешнеторг-го контракта с учетом валют-го регул-я сделки. Он сос-ся орг-цией-экс-ом в 2 экз. и перед-ся для проверки и подпис-я в уполн-ный банк. В паспорте указ-ся инф-ция, необход-я банку для осущ-я валютн-о контр-я за поступл-м выручки по соотв-му контракту. После подпис-я банком 1 экз. паспорта возвращ-ся орг-ции. По кажд-у паспорту сделки банк формир-т отдельное досье, в кот-м помещ-ся ориг-л пасп-та следки, копии контракта, разреш-й, представлен-х экспорт-м в банк, межбанковских сообщ-й, подтв-щих поступл-е в пользу экспортера ден ср-в по контракту. Ведом-ть межбанковск-о контроля сод-е свед-я об операц-х по контр-ту. Она подпис-ся ответств-м лицом банка и завер-ся печатью банка. Копия пасп-та вместе с грузовой тамож-й деклар-й напр-тся орг-цией в таможню до предъявл-я товара к тамож-у оформл-ю. На основ-и данных тамож-й деклар-й, поступ-х от таможен, гос.таможен-й орган сост-т учетные карточки таможенно-банк-го контроля, содерж-е свед-я по произведен-м отгрузкам экспортных тов-в, а также о поступл-и выручки. Эти карточки в течение 30 календ-х дней, след-щих за датой принятия решения о выпуске тов-в, напр-ся в соотв-щие банки. 3. Таможенная декларация. Она подтв-т пересеч-е товара через тамож-ю границу РФ. 4. Паспортные и экспидиционные док-ты (междун-е накл-е и багажные квитанцмм). 5. Счет-фактура (имеет дополн-е реквиз-ы о валюте). 6. Справки об оплате пошлин и сборов (для получ-я 0% ставки НДС еще необходима справка, что сделка не ничтожна, т.е. платежные док-ты).
Аналитич учет эксп-х тов-в осущ-я орг-цей по парт-м в разр-е стран и контрактов. Под учетной парт-й поним-т однор-е тов-ы, отфактуров-ые 1 сч-м, отправлен-е по одним или неск-м транспортным док-там в одном направл-и. На ст-ть отгруж-ных тов-в орг-ция выписыв-т счет по контрактной ст-ти, обычно с отсрочкой платежа.
Учет эксп-х операций прямых сделок. Особенностью учета эксп-х операций явл-ся времен-й фактор, фактор перехода права собст-ти. Переход права собств-ти должен док-но подтв-я покуп-м.
Для отраж-я факта отгрузки эксп-х товаров использ-ся сч.45 «Товары отгруженные». По отнош-ю к балансу сч. активный. По Дт отраж-ю факт-ю ст-ть отгр-х товаров, по Кт ст-ть отгр-х товаров как объ-т реализ-и в момент перехода права собств-ти. С-до Дт отраж-т факт с/с отгруж-х, но не получ-х покуп-м товаров. Сч. 45 как и сч. осн-х видов произв-го цикла должен инвент-я в план-х и внеплан-х поряд-в.
Прямая поставка – это когда произв-ль – продавец.
1. Если 0% НДС, т.е. мы успели подать док-ты: 1) Дт45 Кт43(41) – отгр-ли прод-ю; 2) Дт90/2 Кт45 – отгр-я прод-ция продана; 3) Дт62 Кт90/1 – призн-а выр-ка в момент перехода права собств-и; Дт90/9 Кт99 – прибыль.
2. Предприятие не подтв-т эксп-ую опер-ю в мом-т деклан-я НДС: 1) Дт45 Кт43(41); 2) Дт90/2 Кт45; 3) Дт62 Кт90/1; Дт76 Кт68 – НДС 18%; Дт68 Кт76 – в момент предост-я подтв-х док-в на соверш-ю внешнет-ю опер-ю.
Учет эксп-х опер-ций через поср-в. БУ эксп-х опер-й с уч-м дог-ра комис-и имеет 2 осн отличия: 1. Если дог-р предусм-т оказ-е поср-х услуг без дог-ра комиссии, то в учете продавца отраж-ся только комиссионные вознагр-я. Особен-ью учета данного вида явл-ся выбр-е эквивал-е ед-цы ст-ти услуг (руб или иностр валюта). 2. Если дог-м комис-и предусм-на продажа через комиссионера.
- у экспортера: 1) Дт90 Кт45(43) 2) Дт76 Кт90 3) Дт52/транз.эксп. Кт76/расч. с поср. 4) Дт44 Кт76/поср 5) Дт90 Кт44
-у посредника: 1) Дт004 (дог-р комис-и) 2) Дт62 Кт76/расч с экс-ром 3) Дт52/тр Кт62, Дт52/тр.эксп. Кт52/тр.посред. 4) Дт76/эксп Кт51,52,76,68,70… 5) Дт76/э Кт90(91) - комис-ное вознагр. Дт90(91) Кт68 - НДС по комис.вознагр., Дт51(52) Кт76/э-факт.получ.возн-ния.
Особен-ти уч-а внешнеторг-х бартерных сделок: орг-ции, совершающие бартерные сделки, обяз-ы ввести на тамож-ую тер-ю РФ эквивалентные по ст-ти эксп-мым товары, р., у., рез-ты интеллект-й деят-ти в сроки, установл-е з/д для исполн-я тек-х вал операций. Для оформл-я бартерных сделок по экспорту прим-тся в осн док-ты, пред-ные по договорам кули-продажи. Различие сост лишь в том, что вместо выписки банка, подтверждающей поступл-е выручки от инностр покупателя, представл-ся след док-ты, подтвержд-щие факт экспорта: грузовая тамож-я деклар-я с отметкой тамож-о органа о разреш-и поступ-х по импорту товаров на выпуск в свободное обращ-е, и справка, подтв-щая факт оприход-я имп-ных тов-в на сч-х б.у., подписан-я рук-лем и гл. бух-м орг-ции.
Паспорт бартерных сделок оформл-ся в Министерстве внешнеэконом связей и торговли, уполномоч-е кот-го провер-т соответствие паспортных дан-х и контрактов, целесообразность бартернык сделок и т.п.
Бух записи по бартерным опер-м: 1) Дт45 Кт43,41 – отгруж-а прод-ция (тов-ы) на экспорт; 2) Дт44 Кт76 – отраж-ы расх-ы по погр-ке, транспорт-ке, хран-ю тов-а; 3) Дт19 Кт76 – нач-н НДС по расх-м по погр-ке, трансп-ке, хран-ю тов-а; 4) Дт62 Кт90/1 – отраж-а ст-ть продан-й прод-ции; 5) Дт90/2 Кт45 – спис-на с/с отгружен-х тов-в; 6) Дт90/2 Кт44 – спис-ы расх-ы по погр-ке, транспорт-ке, хран-ю тов-а; 7) Дт10,41 Кт60 – пост-ли тов-ы по бартеру; 8) Дт60 Кт62 - зачтена задолж-ть по бартерной операции; 9) Дт10,41 Кт76 – отраж-ы тамож пошл-ы и услуги по тамож оформл-ю; 10) Дт19 Кт76 - отражен НДС, начисл-и таможен-м орг-м; 11) Д76т Кт51 – уплач-ы тамож пошл-ы и услуги по тамож-му оформл-ю; 12) Дт76 Кт51 - уплачен НДС тамож-ым орг-м; 13) Дт90(99) Кт99(90) - отражен фин рез-т по бартерной опер-и.
Экспортер должен предост-ть в налог-е органы след док-ты: 1) копия контракта; 2) коп-я выписки банка; 3) коп-я грузов-й тамож-й деклар-и 4) коп-я дог-ра с посреднеч-й орг-цией.
Начиная с 1 янв. 2001г. для целей исчисл-я НДС введено новое понятие «дата реализ-и тов-в (р., у.)». В соотв-и с п.З ст. 167 НК РФ дата реал-ции товаров при их реализ-и на экспорт опред-ся нал/пл как наиболее ранняя из след-х дат: 1) последний день мес., в кот. собран полный пакет док-тов, подтв-щий реальный экспорт; 2) 181-й день, считая с даты помещения тов-в под тамож-й режим экспорта или под тамож-й режим транзита; 3) день отгрузки товара на экспорт при условии получ-я предоплаты - в части получ-ных ∑ предоплаты.
Особенности учета НДС:
1. Экспортер не успел в срок собрать док-ты. Датой реализ-и счит-ся день отгрузки. Пред-тию необх-мо уплатить и начислить НДС на 181 день: 1) Дт68/к возмещению Кт68/к начисл-ю; 2) Дт68/к начис-н Кт51.
2.Если в течен 3 лет экс-ер подтвердит экс-рт и соберет док-ты НДС будет восстановлен Дт51 Кт68/к возм-нию.
3. Спустя 3 года не удалось собрать док-ты: 1) Дт62 Кт90 2) Дт91Кт68/к возмещению (за счет собствен-ков).
Дата добавления: 2015-08-18; просмотров: 83 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Учет поступления и выбытия материалов | | | Учет импортных операций |