Учет начисления амортизации, восстановления и выбытия основных средств

(ПБУ 6/01) Износ – ст-ной пок-ль потери объект-и ОС физ кач-в или технико-эк св-в, т.е. ст-ти. Ам-я – пр-с постеп-го переноса ст-ти ОС на произв-мую прод-ю (раб, услуги). СПИ объекта ОС опред орг-ей при прин об-та к б.у. Опред-е СПИ объекта ОС произв-ся исходя из: ожид-го СИ этого объекта в соотв с производ-стью или мощн-тью; ожид-го физ износа, завис от режима эксплуат (кол-ва смен), естеств усл-й и влияния агресс-ой среды, сист провед-я рем-та; нормат -прав и др. огранич-й исп-я этого объекта (напр., срок аренды). В случаях улучш-я первонач прин-х нормат-ных показ-й функционир-я объекта ОС в рез-те провед-й реконстр-и или модерниз-и организ-й пересм СПИ по этому объекту.

способы начисл ам-и объ-в ОС: лин с-б; с-б уменьш ост-ка; с-б спис ст-ти по ∑ чисел лет СПИ; с-б спис-ния ст-ти пропорц V прод-и (раб). Примен-е одного из спос-в начисл-я ам-и по группе однород-х объ-в ОС произв-ся в теч всего СПИ объ-в, вход-х в эту группу. Годовая ∑ аморт-х отчисл-й опред-ся: при лин с-бе – исходя из первонач ст-ти или (тек-й (восстанов-ной) ст-сти (в случае провед-я переоц-ки) объета ОС и нормы ам-ции, исчисл-й исходя из СПИ этого объекта; при с-бе уменьш-го остатка – исходя из остаточ ст-сти объекта ОС на нач отч года и нормы аморт-и, исчисл-й исходя из СПИ этого объекта и коэф-та не выше 3, установл-го ор-цией; при сп-бе списания ст-ти по ∑ чисел лет СПИ – исходя из первонач ст-ти или (- II -) объекта ОС и соотнош-я, в числителе кот-го – число лет, остающ-ся до конца СПИ объекта, а в знамен-ле – ∑ чисел лет СПИ. В теч отч-го года аморт-ные отчисл-я по объ-м ОС начисл-ся ежемес-но незав-мо от примен-го сп-ба начисл-я в разм-е 1/12 год-й ∑. По ОС, используемым в орг-циях с сезонным хар-ром произв-ва, год-я ∑ аморт-х отчисл-й по ОС начисл-ся равн-но в теч периода работы орг-ции в отч-м году. При сп-бе списания ст-ти пропорц-но V прод-и (работ) начисл-е аморт-х отч-ний произв-ся исходя из натур-го показ-ля V прод-ции (р-т) в отч-м периоде и соотнош-я первон-й ст-ти объ-та ОС и предполаг-го V прод-и (р-т) за весь СПИ об-та ОС.

Ам-я не начисл: 1. По исп-ым для реализ-и з/д РФ о мобилизац-ой подготовке и моб-ции объектам ОС, кот законсервир-ны и не исп в пр-ве прод-ции, при вып работ или оказ услуг, для управл нужд орг-ции либо для предоставл орг-ей за плату во вр-ное влад-е или польз-е. 2. По объектам жилищ-го фонда, кот учит-ся в сост дох-х влож-й в мат ценн-ти, ам-я начисл в общеустан порядке. 3. На ОС, потребит-ские св-ва к-х с теч вр-ни не измен-ся (зем участки; объекты природоп-я; об-ты, отнес к музейн колл-м)

Начисл-е ам-ции начин-ся с 1-го числа мес., след за мес., в кот этот объект был введен в эксплуат-ю, прекращ - с 1-го числа мес., след-го за мес., когда произошло полное спис ст-ти объекта или когда объект выбыл из состава аморт-го им-ва. В теч-е СПИ объекта ОС начисл амор-х отчисл-й не приостан-ся, кроме случаев перевода его по реш руков-ля на консервацию на срок более 3 мес, а также в период восстан-я объекта, продолж-сть кот превышает 12 мес. Начисл-е аморти-ных отчислений по объектам ОС произв-я незав-мо от рез-тов деят-ти орг-ции в отч периоде и отраж-ся в б.у. отч пер-да, к кот-у оно относ-я. ∑ начисл-й аморт-и по объек-м ОС отраж-я в б.у. путем накопл-я соответст-х ∑ на отде-м сч-е.

Восстановление ОС. Восст-е объекта ОС может осущ посредством ремонта, модерн и реконстр-и. Затраты на восстан-е объекта ОС отраж-ся в б.у. отч-го пер-да, к кот они относ-ся. При этом затраты на модерн-ю и реконстр-ю объекта ОС после их оконч-я увелич-ют первонач ст-ть такого объекта, если в рез-тн модерн-ции и реконстр-и улучш-ся (повыш-ся) первон-но прин-е нормат-е показ-ли функционир-я (СПИ, мощность, кач-во примен-я и т.п.) объекта ОС. ОС ст-тью в пред-х лимита, установл-го в уч-й пол-ке орг-ции, но не более 20000 руб. за ед-цу, могут отраж-ся в б.у. и бух отч-сти в составе МПЗ. В целях обеспеч-я сохр-сти этих объектов до б организован надлеж-й контроль за их движ-м.

Док-ты: ОС-3 «Акт о приеме-перед-и отрем-х, реконст-х, модерниз-х об-в ОС» – в 2-х экз., ОС-4 «Акт о спис-и объекта ОС» - в 2-х экз., указ. причин. спис., расчет ам-ии произ-ся в табл. №6 «Расч. ам-ии ОС», если прод., перед. в счет вклада в УК или перед. на безвозм основе - Акт приемки-перед-и ОС-1.

Синт и аналит уч-т ам-я ОС отраж на сч. 02. По Кт – нач-е ам-и по отд инвент-м об-м, по Дт – спис-е нак-й ам-и в мом-т выб-я об-в. С-до Кт – общ-я ∑ нак-й ам-и по действ-м инв-м об-м Д^т20... 29,44 К^т02 нач-а ам-я; Д^т91/2 К^т02 ам-ция ОС, сдан-х в ар-ду; Д^т02 К^т01В спис-а накопл-я ам-ция в резт-е выб-я ОС; Д83 К02 пров-на дооценка (дооц. аморт., наоб. уценка). Амор-я премия – возм-но спис-е 10 % ∑ ст-ти ОС прод-х в мом-т их прин к уч. Для уч-та выб-я ОС к сч. 01 откр субсч. «Выб-е ОС». В Д этого субсч. перен-ся ст-ть выб-го объ-та, в К - ∑ накопл ам-ции. По оконч-ии проц-ры выб-я ОС остат ст-ть объ-та списыв со сч.01 на сч.91. Анал уч-т по сч. 01 вед-ся по отд-м инвент-м объ-и ОС (в них указ данные о налич-е и движ-е ОС).

Учет восстановления (ремонта ОС): 1) Полное списание за счет издержек пр-ва: - Ремонт произв-ся подрядч-м: Д^т20… 29,44 К^т60 на с/с прод-и…отнес. ст-ть раб. сторон-х орг-ций; Д^т19 К^т60 отраж-а ∑ НДС - Ремонт хоз способом: Д^т20,23… К^т02,70,69,10 тек ремонт объектов ОС осн,вспомогат пр-ва и т.д. - Ремонтно-мех0кая мастерская: Д^т23/1(19) К^т02,70,69, 10,60 факт затраты по рем-ту ОС; Д^т20…29,44 К^т23/1 распред-ны затраты по рем-ту ОС

2 ) С исп0ем резерва: Д^т20,23,26 К^т96 создание рез0ва; Д^т96(19) К^т60,02,70,69,10,23/1 исп0ие ре0ва

Выбытие ОС (зависит от причины выбыт-я): - Списание ОС в случае морал износа: Д01В К01 списание первонач ст-ти; Д^т02 К^т01В спис-а накопл ам-я; Д91 К01В – спис-а остат ст-ть; Д^т10 К^т91/1 оприх-ны мат-лы, получ при ликв-ции объектов ОС; Д^т91/1 К^т99 приб от лик-ци - Списано ОС в рез-те чрезвыч обст-в: Д01В К01; Д^т02 К^т01В; Д^т99 К^т01 спис-а ст-ть объ-в ОС; Д^т99 К^т10,70,69 расх связ-е с чрезвыч обст-вами; Д^т10 К^т99 приб от разб-ки испорч. им-ва; Д^т76/1 К^т99 предост-е страх возмещ-я (приб.) - Продажа ОС: Д01В К01; Д^т02 К^т01В; Д^т91/2Расх. К^т01В; Д^т62 К^т91/1Дох. пол-на выр-ка от продажи; Д^т91/2 К^т68 учтен НДС от продажи; Д^т91/9 К^т99 приб - Передача ОС в УК: Д01В К01; Д^т02 К^т01В; Д^т91 К^т01В; Д^т58 К^т91/1 доведена ст-ть до соглас-й или Д^т91/2 К^т58ум-а до первонач ст-ти - Перед-а ОС в безвозм-м пор-ке: Д01В К01; Д^т02 К^т01В; Д^т91/2 К^т01; Д91 К10,70,69 спис-ы расх, связ. с перед-й; Д^т99 К^т91/9 уб. - Недост-а ОС выявл-е в рез-те инв-ции: 1. Д01 К91 учт-ны выявл-е излишки ОС. 2. Учет недост-чи ОС: Д01В К01; Д^т02 К^т01В; Д94 К01В учт-на недост-ча по остат ст-ти. 3. Спис-е нед-чи за счет винов-х лиц: Д73/2 К94 – отнес-а недост-а на вин. л.; Д73/2 К98 прев-е рын ст-ти; Д50,51,70 К73/2 пол-на ∑ в счет пог-я нед-чи; Д98 К91 списана разн-ца м/д рын и остаточ ст-тью. 4. Списана недост-а за счет орг-ции Д91 К01.

Дата добавления: 2015-08-18