Учет поступления и выбытия материалов

(ПБУ5/01) Сырье и мат-лы поступ от поста-в, подотч-х лиц, закуп-х мат-лы в порядке наличн расчета, от спис-я пришед-х в негодн-ть ОС собств произв-ва. На поставку мат-в предпр-е заключ-т дог-ра с поставщ-и, кот опред-т права, обязан-ти и ответ-ть сторон по поставкам прод-ции. Контроль за выполн-м плана матер-но-технич-го обеспеч-я по дог-м, своеврем-стью поступл-я и оприходов-я мат-в осущ-ет отдел матер-но-техн-го снабж-я. С этой целью в отделе ведут ведом-ти (машиногр-мы) операт-го учета выполн-я дог-в поставки. В них отмеч-т выполн-е усл дог-ра поставке по ассорт-нту матер-в, их кол-ву, цене, срокам отгрузки и др. Бухг-я осущ-т контроль за орг-цией данного операт-го учета.

Поступ в орг-цию мат-лы оформл-т бух док-ми в след порядке. Вместе с отгрузкой прод-ции поставщик высыл-т покупателю расч-ные и др. сопровожд-е док-ты — платеж-е требов-е (в 2 экз.: 1 покупат, др. – ч/з банк), ТТН, квит-ю к ж/д накладной и др. Расч-е и др. док-ты, связ-е с поступл мат-в, поступ в бух, где провер-ся прав-сть их оформл, после чего их передают ответ исполн-лю по снабж-ю.

В отделе снабж-я по поступ-щим док-м провер-т соотв-вие V, ассорт-та, сроков поставки, цен, кач-ва мат-в и др. договорным услов-м. В рез-те такой проверки на самом расчетном или др. док-те дел-т отметку о полном или частичном акцепте (согласии на оплату).

Провер платежн треб-я из отдела снабж-я перед-т в бух, а квит-ции трансп-х орг-ций - экспед-ру для получ и доставки мат-в. Экспед-р приним на станции приб-шие мат-лы по кол-ву мест и массе. При обнар-и им призн-в, вызыв-х сомнение в сох-ти груза, он может потреб-ть от трансп-й орг-ции проверки груза. В случае обнар-я недостачи мест или массы, поврежд-я тары, порчи мат-в составл коммерч акт, кот служит основан-м для предъявл-я претензий к трансп орг-ции или поставщ-у. Для получ мат-в со склада иногородних поставщ-в экспедит-у выдел наряд и доверен-ть, в кот указ перечень мат-в, подлеж-х получ. Принятые грузы экспед-р доставл-т на склад пред-я и сдает заведующ-у складом, кот провер-т соотв кол-ва и кач-ва мат-ла данным счета поставщика. Принятые кладовщ-м мат-лы оформл-т прих-и ордер-и. Прих-й ордер подпис-т заведующий складом и экспед-р.

МЦ приход-т в соотв ед-цах измер-я (весовых, объеных, лин, числовых). Если мат-лы поступ в одной ед., а расход-тся в др., то они учитыв-ся одновр-но в двух ед измер-я. В тех случ-х, когда кол-во и кач-во прибывших на склад мат-в не соответств-т дан-м счета поставщ-а, приемку матер-в произв-т комис-я и оформл-т акт о приемке матер-в, кот-й служит основан-м для предъявл-я претензии поставщ-у.

Акт сост также при приемке мат-в, поступ на пред-е без счета поставщ-а (неотфактур пост-ки). Оприход-ние неотфактур-х поставок осущ по уч ценам либо по ц дог-ра или предыд-х поставок. Если до конца мес. платежное требов-е не поступит, то приемная оценка на поставки сохран-ся. В след мес. при поступл-и платежей треб-щая ст-ть неотфактурир-х поставок в приемной оценке сторнир-т и сост новую запись по фактичуказ-м в док-тах поставщ-в. а) если док-ты получ в теч кал-го года: в фев неот-я постака Дт10/3 Кт60 (в дек-ре посуп счет на ∑ меньше чем в фев Дт10/3 Кт60 – м-м крас-е сторно) Дт19 Кт60; б) если расч док-ты поступна след кал-й год: 1) Дт60Кт91/1; Дт19Кт60; 2) Дт91/2Кт60 Дт19Кт60).

Если перевозку матер-в осущ-т автотрансп-м, то в кач-ве первичных док-в примен-т ТТН.

Матер-лы, получ от разборки и демонтажа зданий и сооруж, приход-ся на основ-и акта об оприходов-и мат ценностей, получ при разборке и демонтаже зданий и сооруж-й.

Подотче лица приобр мат-лы в орг-ях торг-и, др. орг-ций или у нас-я за налич д. Док-том, подтвержд ст-ть приобр мат-в, явл тов счет или акт, сост подотч лицом, в кот он излагает содерж-е хоз опер-й с указ даты, места покупки, наим-я и кол-ва мат-в и ц, а также данных паспорта продавца товара.

На пред-и д.б. созданы склады для хран-я осн и вспомог мат-в, топл-а, запас-х частей и т.д. Каждому складу присваив-ся №, кот указыв на всех док-тах. На складах мат-ные цен-ти размещ-т по секциям, а внутри них — по группам, типо- и сорторазм-м в штабелях, ящиках, полках. Учет мат-в на складе осущ зав. складом (кладовщик), явл-ся МОЛ. С ним заключ типовой дог-р о полной индивид-й мат-ной ответ. На каждый номенклат-й номер мат-в кладовщик заполн мат-ный ярлык и прикрепл его к месту хранения мат-в. В ярлыке указ-т наимен-е мат-в, номенк-й номер, ед измер-я, ц и лимит нал мат-в.

Учет движ-я и остатков мат-в осущ в карточках учета мат-в. На каждый номенкл-й номер открыв отд карт-ку, поэтому учет наз сортовым учетом и осущ его только в натур выр-и. Карточки отк-ют в бух, в них запис-т номер склада, наимен мат-ла, марку, сорт, профиль, размер, ед-цу измер-я, номенкл-й №, уч-ную цену и срок годности. После этого карточки перед-т на склад, и кладовщик заполн-т колонки прихода, расхода и остатка мат-в. Запись в карт-х клад-к дел-т на основ-и перв-х док-в (прих-х ордеров, требов-й-накладных и др.) в день соверш-я опер-й. После каждой записи выводят остаток матер-в. Также вед-е учета мат-в м.б. в книге учета матер-в, кот-й примен-ся при партион-м учете мат-в.

Первичные док-ты после записи их дан-х в карт-и учета перед-т в бух; сюда же перед-т лимитно-забор карты по мере исп-я лимита, но не позднее 1-го числа след мес. Сдачу док-в оформл реестром, в кот указ наимен и № сдав-х док-в. МОЛ сост мес отчеты об остатках и движении мат-в и представл их в бух. В отч-х содерж-ся свед-я об остатках мат-в на нач. месяца, их поступл-и, расходе и остатке на кон месяца. Все перв док-ты по движ-ю мат-в со складов и подразд-й предпр-тия поступ-т в бухг-рию. Зав. складами на основ-и первичных приход-х и расх-х док-в сост-ся отчеты в 2 экз. о движ-и матер-х цен-тей, кот-е т/же сдают в бухг-ю; обращ-ся вним-е на правильн-ть оформл-я, закон-сть операций, на правил-ть перенес-я остатков с предыд-го отчета. Больш-во отчетов сост-ся в натур выраж-и, в них указыв-т остатки матер-х ценностей на нач. и конец отч пер-да, их движ-е (поступл-е и выб-е). 1-ый экз. отчета остается в бухг-и, 2-ой — возвращ-ся МОЛ и служит подтвержд-м сдачи отчета с док-ми.

Синт и аналит уч-т поступ-я МПЗ м-т осущ-ся одним из 2-х выбран-х сп-в уч. в соот-и с прин-й уч-й пол-ке: 1) по факт-й с/с 2) по уч-м ценам.

При 1 сп-е на сч.10 отраж-я все расхы по их приобр-ю и загот-е. Дт – поступ-е, Кт - использ-е, с-до Дт – факт ст-ть ПЗ на ответ-м хран-и. 1. Приоб-е ПЗ – Дт10 Кт60, Дт19 Кт60. 2. Формир-е ТЗР: Дт10/тзр19 Кт76,60 - ст-ть транс-х услуг, Дт10/тзр Кт10/9 – использ-е хоз инвен-ря, Дт10/тзр Кт71,70,69. 3. Отпуск матер-в в пр-во Дт20 Кт10. 4. Определ-е доли ТЗР на ст-ть отпущ-х мат-в в пр-во = (с-до ТЗР на нач. м-ца + ТЗР за м-ц)/(с-до мат-в на нач. м-ца + ст-ть поступ-х мат-в за м-ц) * ст-ть отпущ-х мат-в в пр-во. Дт20 Кт10/тзр, Дт10 Кт20 - на ст-сть получ-х из пр-ва возвр-х отх-в.

При 2 сп-е (при сп-бе учета мат-в по уч-м ценам) – факт ст-ть ПЗ фор-ся на сч. 15 «Заготовл-е и приобр-е МЦ». Дт - накап-ся факт ст-ть ПЗ, по Кт - в теч-е мес заготов-е матер-ы отраж-ся по план-й или нормат-й с/с, а в конце м-ца возник-е отклон-я м/у факт-й и план-й с/с спис-ся на сч. 16 - отклон-е ст-ти мат-х цен-й. По Дт или Кт сч. 16 отраж-ся отклон-я м-у факт-й и план-й с/с, кот-я расапред-ся проп-но ст-ти отпущ-х в пр-во матер-в. 1) Ст-ть приоб ПЗ Дт15,19 Кт60, Дт15 Кт10/9, Дт15 Кт71,70,69; 2) отраж-ся план-я или норм-я ст-ть поступ-х матер-в Дт10 Кт15; 3) Отпуск мат-в в пр-во Дт20 Кт10/1-9, 4) Списаны отклон-я Дт16 Кт15 (с-до сч. 15/пл. ст-ть), Дт20 Кт16. Если отклон-я возн. по Кт16 то они умен-я мет-м красн. сторно.

При отп-ке МПЗ (кроме тов-в, учит-х по продаж-й ст-ти) в произв-во и ином выб-и их оценка произв-ся 1м из след-х сп-в: по с/с каждой ед-цы; по средней с/с; по с/с первых по времени приобрет-я МПЗ (сп-б ФИФО). Примен-е 1-го из указан-х сп-в по группе (виду) МПЗ произв-ся исходя из допущ-я последов-сти примен-я уч-й пол-ки.

Забал-й сч. 002 (ТМЦ принятые на ответ-е хранение) использ-т для обобщ-я инфор-ции о налич-и и движ-и ТМЦ, принят-х на ответ-е хран-е. Сч. 002 испол-т орг-ции поставщики, ТМЦ кот-х оплач-т покуп-ли и оставл-т на отв-ое хран-е (оформл-ся расписка). Орг-ция - покупатель испол. сч. 002, когда она на закон-х основан-х отказалась от акцепта и оплаты счетов, т. ж. запрещ-х к расходованию по услов-м дог-ра их оплаты и др. причинам. Учет по 002 осущ-ся по орг-м – владельцам, по видам, сортам мат-х цен-й и местам их хранения. Дт 002 - после поступ-я ТМЦ на отв-е хран-е. Кт 002 - ТМЦ сняты с хран-я. Сч 003 (Матер-ы принятые в перераб-ку) – исп-ся для обоб-я инф-и о налич-и и движ-ии сырья и мат-ов заказ-ка принятых в перераб-ку, неоплачиваемых орг-ей-изготовителем. Аналит-й уч-т вед-ся по заказ-м, местам нахож-я, наимен-й мат-х цен-й (видам, сортам). Дт003 – получ-е давальческое сырье для перераб-ки, Кт 003 – израсх-е даваль-е сырье или переданы заказч-ку обработ-е мат-лы.

В соот-и с труд з/д раб-ль обязан обеспечить своим раб-м безоп-е усл-я труда, для этого МИН. труда и СОЦ. развития РФ утв-но постанов-е о обеспеч-ии раб-в спец-й одеждой, спец-й обувью, и др. ср-вами индивид защиты. Порядок вед-я б.у. спец одежды опред-н метод-ми указ-ми по б.у. спец-х инст-в, спец-х преспособ-й, спец-о оборуд-я, спец-й одежды. Для учета СО к сч.10 открыв-ся 2 субсч. 10/10 - СО и спец-я оснастка на складе, 10/11 - СО в эксплуат-и. СО принад-я орг-ии приним-ся к б.у. по факт с/с, кот-я склад-ся из факт зат-т на преоб-е или изготов-е за минусом возмещаем-х налогов. 1. Покупка СО: Дт10/10,19 Кт60 преобрет-е; Дт10/10 Кт71,70,69 – дополн зат-ты связ-е с преоб-ем; Дт60 Кт50,51 – оплач-о за СО; Дт68/НДС Кт19 – принят к зачету вход-ий НДС. 2 Изготов-е СО собст-ми силами – 23/1. изготов спец одежды: Дт23/1 Кт10 - исп-ны мат-лы для изгот-я; Дт23/1 Кт02 – начисл-е аморт по ОС кот-е заняты по изготов-ю спец одежды; Дт23 Кт70,69, Дт23,19 Кт60,79 – услуги подряд-ка; Дт10/10 Кт23 – принята СО от вспомог произв-ва по факт с/с.

Аналит-й учет СО в эксплуат-и вед-ся по номенклат-м: №, кол-ву, факт с/с с указан-м даты поступ-я в эксплуат-ю, мест хранения и МОЛ. Ст-ть СО погаш-ся линей-м сп-м исходя из факт-й с/с СО и СПИ. СПИ устан-ся в соот-и с утверж-ми отрасл-ми нормами бесплатной выдачи СО.

Погаш-е ст-ти отраж-ся в б.у.: 1 ) Если СПИ СО не превыш-т 12 мес., ее ст-ть м. б. списана на зат-ты единов-но в момент ее передачи Дт20,23,25 Кт10/10; 2) Если срок экс-ии более 12мес., ст-ть СО погаш-ся ровномерно в теч устан-го срока Дт10/11 Кт10/10 - передача в экспл-ю, Дт20,23,25 Кт10/11; 3) Если в рез-те инв-ии списана СО как факт-й недостачи, то а) недостача на складе Дт94 Кт10/10 – на факт ст-ть недостающей СО; б) Недост-й СО перед-й в экспл-и Дт94 Кт10/11 –на остат-ю ст-ть.

Для обесп-я достав-ти данных б/у и б/о орг-ции обяз-ы пров-ть инв-ю запасов не реже 1р. в год. Обязат-я инв-я: при смене МОЛ, при хищениях и порче им-ва, при передаче в аренду, выкупе, продаже и преобраз-ии гос или муницип унит-го пр-я по рез-м провед-й инв-ии состав-ся инв-я опись и сличит-я вед-ть. В б/у рез-ты инв-ии м б отражены: Дт10/3Кт91/1-оприх-ы излишки выяв-е в рез-те инв-ии, Дт94Кт10 – недостача, Дт20,23,25Кт94- списание недостачи в пределах норм, Дт73/2Кт94- отнес-на недос-та на вин-е лицо, Дт94Кт98 - разница м/у рын. и балан. ст-тью, Дт70Кт73/2, Дт98/4Кт91/1 – признано прочими дох-ми. Выяв-я недостача в ходе инв-ии списана за счет фин рез-в в случае не выяв-я винов-х лиц с док-м подтв-ем управ-ия внут-х дел или по ОРД пр-ия. Дт91/2Кт94 – отнесена недостача сверх норм естеств убыли на убытки пр-я

Дата добавления: 2015-08-18