Детский вычет в двойном размере. 25 страница

В первую очередь отметим, что с 2011 г. база для начисления страховых взносов от несчастных случаев приравнена к базе по начислению взносов, предусмотренных Законом от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (ст. 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ). На выплаты по гражданско-правовым договорам взносы начисляются, только если это предусмотрено самим договором.

Точно так же и перечень необлагаемых выплат, представленный в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, практически совпадает с перечнем необлагаемых сумм по страховым взносам, закрепленным в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Так, необходимо начислять взносы на травматизм на сумму компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемую при увольнении сотрудника. И, наоборот, не надо начислять взносы на материальную помощь работнику в размере не более 4000 руб. за расчетный период, а также на единовременную материальную помощь работнику при рождении ребенка.

Выплаты, на которые не начисляются взносы, указываются в графе 5 таблицы 6.

Для исчисления взносов на травматизм применяются страховые тарифы, которые дифференцированы по классам профессионального риска. В 2012 г. тарифы по сравнению с прошлогодними не изменились. Они предусмотрены Законом от 22 декабря 2005 г. N 179-ФЗ. Их всего 32 (от 0,2 до 8,5% к начисленной оплате труда по всем основаниям).

Каждому классу профессионального риска соответствуют определенные группы видов экономической деятельности. Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713) предусмотрено, что основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг.

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 18 декабря 2006 г. N 857. Первоначально для каждого вновь зарегистрированного страхователя региональное отделение ФСС РФ самостоятельно определяет класс профессионального риска для установления ему размера страхового тарифа. В дальнейшем для подтверждения основного вида деятельности страхователь должен самостоятельно подтвердить основной вид экономической деятельности в срок не позднее 15 апреля текущего года. Для этого надо представить в ФСС РФ по месту своей регистрации документы, указанные в Порядке, утвержденном Приказом Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55.

В течение года класс не пересматривается. Если фактически фирма осуществляет деятельность, подпадающую под иной класс, ее и надо будет подтвердить на следующий год. А в текущем году придется исчислять взносы на травматизм в соответствии с классом, закрепленным за фирмой и указанном в уведомлении о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, выданном территориальным органом ФСС РФ.

Внимание! Организация, имеющая обособленные подразделения, может снизить нагрузку по страховым взносам на травматизм. Если подразделение удовлетворяет необходимым требованиям, то его можно выделить в самостоятельную единицу, деятельность которой отличается от основной деятельности фирмы и тариф по которой может оказаться много ниже тарифа для организации в целом.

Отметим, что структурные подразделения организации, которые не имеют собственного расчетного счета и отдельного баланса, но занимаются видом деятельности, отличным от основной деятельности организации, могут иметь собственный класс профессионального риска (см. Приказ Минздравсоцразвития России от 31 января 2006 г. N 55 и Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. N 713). Соответственно, и размер страховых взносов у организации и ее "обособленцев" может существенным образом отличаться. В таких ситуациях подразделение страхователя признается самостоятельной классификационной единицей для целей обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Для отнесения подразделений страхователя к самостоятельным классификационным единицам и подтверждения видов экономической деятельности данных подразделений страхователь ежегодно, одновременно с подтверждением основного вида экономической деятельности, представляет в ФСС по месту своей регистрации заявление о выделении подразделений страхователя в самостоятельные классификационные единицы.

При этом организация должна сдать расчет 4 ФСС в целом по организации, а в территориальные отделения фонда по местонахождению самостоятельных классификационных единиц сдается лишь разд. II.

Итак, в таблице 6 надо отразить размер страхового тарифа, соответствующий классу профессионального риска, а также скидки и надбавки к тарифу на отчетный год. Итоговую ставку тарифа заполняют в графе 10. Она приводится с двумя знаками после запятой.

Напомним, что скидки и надбавки устанавливаются на один год с учетом состояния охраны труда и расходов на обеспечение по страхованию по каждому страхователю (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Их максимальный размер не может превышать 40 процентов утвержденного страхового тарифа (п. 1 ст. 22 Закона N 125-ФЗ). Надбавки к страховому тарифу ФСС РФ устанавливает по собственной инициативе. А вот для того, чтобы была назначена скидка, нужно подать заявление (п. 9 Методики, утв. Постановлением ФСС РФ от 5 февраля 2002 г. N 11). Средние значения основных показателей для определения скидок и надбавок утверждены Постановлением ФСС РФ от 26 марта 2010 г. N 73.

Внимание! Скидка применяется с начала текущего года (абз. 3 п. 14 Методики расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утв. Постановлением ФСС РФ от 5 февраля 2002 г. N 11). Поэтому сумму взносов с начала года нужно пересчитать. В свою очередь, надбавки к тарифу применяются с месяца, следующего за месяцем ее установления (абз. 3 п. 14 Методики). По этой причине в соответствующей графе таблицы нужно дополнительно указать дату приказа территориального органа ФСС РФ об установлении страхователю надбавки.

Обеспечение по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, в соответствии с ч. 1 ст. 8 Закона N 125-ФЗ, включает в себя:

- пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое в связи с несчастным случаем на производстве и профзаболеванием за счет средств ФСС РФ;

- единовременную страховую выплату (п. 1 ст. 10 Закона N 125-ФЗ). Она назначается в случае, если работник в результате производственной травмы утратил трудоспособность. Получателем ее могут быть и иные лица, в соответствии с законом имеющие на это право в связи со смертью застрахованного сотрудника. Максимальный размер такой выплаты на 2012 г. установлен в сумме 72 701,2 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона от 30 ноября 2011 г. N 372-ФЗ);

- ежемесячные страховые выплаты (ст. 12 Закона N 125-ФЗ), которые назначаются работнику в течение всего периода стойкой утраты им трудоспособности. В случае его смерти на такие выплаты вправе претендовать лица, перечисленные в п. 3 ст. 7 Закона N 125-ФЗ.

Максимальный размер ежемесячной страховой выплаты в 2012 г. составляет 55 900,00 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 5 Закона N 372-ФЗ);

- дополнительные расходы на медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию застрахованных лиц, у которых ухудшилось здоровье вследствие несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Такие затраты производятся на основании Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 15 мая 2006 г. N 286.

При заполнении таблицы 8 страхователь указывает расходы, произведенные им самостоятельно в соответствии с действующими нормативными правовыми актами по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сведения отражаются по строкам 1, 4, 7. В них в том числе включаются:

- расходы, произведенные страхователем пострадавшим, работающим по внешнему совместительству (прописываются соответственно по строкам 2 и 5);

- расходы, выплаченные пострадавшим на другом предприятии (по строкам 3, 6, 8).

По строке 9 отражаются расходы, произведенные на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний. При этом следует руководствоваться Правилами финансового обеспечения в 2012 г. предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, утвержденными Приказом Минздравсоцразвития России от 10 февраля 2012 г. N 113н. В 2012 г. на эти мероприятия страхователи имеют право направлять до 20 процентов сумм взносов, начисленных за 2011 г., за минусом расходов на выплату обеспечения по данному виду страхования (пп. 6 п. 1 ст. 6 Закона N 372-ФЗ).

Если организация проводила предупредительные меры по сокращению производственного травматизма за счет средств ФСС РФ (в соответствии с планом финансирования предупредительных мер, согласованным исполнительным органом Фонда), она должна представить специальный отчет о расходовании средств. Его форма утверждена Постановлением ФСС РФ от 15 октября 2008 г. N 209. Отчет подается в ФСС РФ одновременно с расчетом по форме-4 ФСС с приложением документов (копий документов), подтверждающих целевое использование средств.

Рассмотрим заполнение данного отчета на примере.

Пример. Общее число застрахованных лиц ООО "Ласточка" - 185 чел. (в т.ч. административно-управленческий персонал (АУП) - 35 чел. и основной персонал (ОП) - 150 чел.);

- количество рабочих мест - 110 (т.к. 150 чел. работает в две смены);

- планируемые расходы на финансирование предупредительных мероприятий, согласованные с ФСС РФ, - 50 000 руб. (на приобретение средств индивидуальной защиты);

- фактические расходы на приобретение средств индивидуальной защиты - 45 000 руб. (обеспечено 15 работников основного персонала). Пример заполнения отчета смотрите далее на с. 657.

Форма отчета составляется страхователем нарастающим итогом

с начала года и представляется в исполнительные органы

Фонда социального страхования Российской Федерации по месту

регистрации одновременно с расчетной ведомостью по средствам

Фонда социального страхования Российской Федерации (форма-4 ФСС РФ)

Заполняется в рублях и копейках

Отчет

об использовании сумм страховых взносов

на обязательное социальное страхование от несчастных

случаев на производстве и профессиональных заболеваний

на финансирование предупредительных мер по сокращению

производственного травматизма и профессиональных

заболеваний работников

за _______ 20-- год

Общество с ограниченной ответственностью "Ласточка"

---------------------------------------------------

(наименование страхователя, адрес, регистрационный

номер, код ОКВЭД)

Общее число застрахованных (чел.)

Санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

Приобретение работникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, сертифицированных специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также смывающих и (или) обезвреживающих средств в соответствии с типовыми нормами

Общее количество рабочих мест (раб. мест)

Проведение аккредитованным органом (организацией) аттестации рабочих мест по условиям труда

Проведение запланированных по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда работ по приведению уровней запыленности и загазованности воздуха на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда

Итого расходов

расходы, согласо- ванные с регио- нальным отделени- ем Фонда (руб.)

число застрахованных, прошедших санаторно- курортное лечение за счет страховых взносов (чел.)

расходы, согласованные с региональным отделением Фонда (руб.)

число застрахованных, обеспеченных средствами индивидуальной защиты за счет страховых взносов (чел.)

расходы, согласо- ванные с регио- нальным отделени- ем Фонда (руб.)

количество рабочих мест, на которых проведена аттестация рабочих мест по условиям труда за счет страховых взносов (раб. мест)

расходы, согласо- ванные с регио- нальным отделени- ем Фонда (руб.)

количество рабочих мест, на которых уровень запы- ленности и загазованнос- ти воздуха приведен в соответствие с государст- венными нор- мативными требованиями охраны труда за счет стра- ховых взносов (раб. мест)

план

факт

всего

из них:

план

факт

всего

из них:

в том числе: полу- чивших проф- забо- лева- ние

план

факт

всего

из них:

в том числе: получивших

план

факт

план

факт

АУП <*>

ОП <**>

АУП <*>

ОП <**>

АУП <*>

ОП <**>

профза- болева- ние

произ- водст- венную травму

-

-

-

-

-

-

50 000,00

45 000,00

-

-

-

-

-

-

-

-

-

50 000,00

45 000,00

Смирнова Смирнова Н.П. Северов Северов А.Н.

Главный бухгалтер --------- ------------- Руководитель --------- ------------

(подпись) (Ф.И.О.) (подпись) (Ф.И.О.)

15 января 3

"--" ------ 201- год

М.П.

Семенова И.М., 733-55-77

Ф.И.О. исполнителя, тел. N ------------------------

--------------------------------

<*> Численность административно-управленческого персонала.

<**> Численность основного персонала.

Совокупность всех расходов, а именно сумма строк 1, 4, 7 и 9, отражается по строке 10.

В графе 3 нужно прописать количество оплаченных дней по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (отпуска для санаторно-курортного лечения).

Обратите внимание, что в графе 4 отражаются расходы нарастающим итогом с начала года, зачтенные в счет уплаты страховых взносов по травматизму.

Таблица 9 о численности пострадавших (застрахованных) по страховым случаям, произошедшим в отчетном периоде, состоит всего из пяти строк.

Она заполняется на основании актов о несчастных случаях на производстве по форме Н-1 (утв. Постановлением Минтруда РФ от 24 октября 2002 г. N 73) и актов о случаях профессиональных заболеваний (утв. Постановлением Правительства РФ от 15 декабря 2000 г. N 967). При этом нужно отдельно указать случаи, которые закончились временной нетрудоспособностью и летальным исходом.

При заполнении таблицы 10 по строке 1 в графах 3 - 6 "Аттестация рабочих мест по условиям труда" указываются данные на начало 2012 г.:

- об общем количестве рабочих мест работодателя;

- о количестве рабочих мест, на которых проведена аттестация рабочих мест по условиям труда;

- о количестве рабочих мест, отнесенных к вредным и опасным классам условий труда (по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда (а именно к 3 и 4 классам условий труда).

Внимание! Каждое рабочее место должно аттестовываться не реже одного раза в пять лет (п. 8 Порядка проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. N 342н).

По строке 2 в графах 7 - 8 "Проведение обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров (обследований) работников" указываются данные о количестве работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, подлежащих и прошедших обязательные предварительные и периодические осмотры. Нормативным документом здесь является Порядок проведения обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 12 апреля 2011 г. N 302н. Соответствующая информация отражается на основании документов о проведенных медицинских осмотрах.

Внимание! Медосмотры работников бывают предварительными и периодическими. Частота проведения периодических медицинских осмотров определяется типами вредных и (или) опасных производственных факторов, воздействующих на работника, или видами выполняемых работ.

Непроведение аттестации и медосмотров, сведения о которых подлежат отражению в таблице 10, образует состав административного правонарушения по ст. 5.27 КоАП РФ. Напомним, что нарушение законодательства о труде и об охране грозит:

- должностным лицам - штрафом в размере от 1000 до 5000 руб.;

- индивидуальным предпринимателям - штрафом от 1000 до 5000 руб. или административным приостановлением деятельности на срок до 90 суток;

- юридическим лицам - штрафом от 30 000 до 50 000 руб. или административным приостановлением деятельности на срок до 90 суток.

В заключение перейдем к заполнению таблицы 7.

Таблица заполняется на основе записей в бухгалтерском учете страхователя. В том числе по строке 1 отражается остаток по кредиту счета по расчетам с ФСС РФ. На протяжении расчетного периода (года) эта цифра в расчетах не меняется.

В строке 2 отражается сумма начисленных страховых взносов по "травме" с начала расчетного периода в соответствии с размером установленного страхового тарифа с учетом скидки (надбавки). Сумма подразделяется на "на начало отчетного периода" и "за последние три месяца отчетного периода".

Строки с 3 по 7 заполняются, если есть на то основания. Например, в строке 6 надо показать суммы, полученные в отчетном году от территориального отделения ФСС РФ на банковский счет в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленных страховых взносов.

Строка 8 - контрольная, в ней указывается сумма строк с 1 по 7.

В правой половине таблицы 7 необходимо указывать:

- в строке 9 - задолженность за ФСС РФ на конец отчетного периода (дебетовое сальдо по счету, на котором ведутся расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);

- в строке 10 - задолженность за фондом, но уже на начало расчетного периода. Данная цифра на протяжении расчетного периода не меняется.

В строке 11 приводятся расходы страхователя с начала года и за последние три месяца. Эта сумма переносится из итоговой строки 10 таблицы 8.

В строке 12 указываются перечисленные страховые взносы по травматизму всего (с начала года), за последние три месяца (с разбивкой по месяцам) и вносятся реквизиты платежных поручений, по которым данные взносы были перечислены в доход фонда.

Строка 14 - контрольная, в ней показывается сумма строк с 10 по 13.

Теперь подведем итоги. Определим разницу между строками 14 и 8.

Если показатель строки 14 превышает показатель строки 8, т.е. разница получилась положительной, значит, на конец 2012 г. фирма перечислила страховые взносы с излишком. В этом случае образуется задолженность ФСС РФ перед страхователем, которая вписывается в строку 9 таблицы 7.

Если разность между строками 14 и 8 отрицательная, значит, работодатель не доплатил взносы в бюджет ФСС РФ. В этом случае задолженность на конец отчетного года появляется у страхователя перед фондом. Она показывается в строке 15, в том числе недоимка (строка 16).

Пример заполнения формы-4 ФСС

ООО "Вариант" (регистрационный номер страхователя - 7738010223, код подчиненности - 77381) применяет общую систему налогообложения и уплачивает страховые взносы в ФСС РФ по ставке 2,9%.

Среднесписочная численность работающих по состоянию на 31 декабря 2012 г. составляет 18 человек, в том числе 10 женщин. Инвалидов и работников, занятых на работах с вредными условиями, нет.

За 2012 г. работникам начислена зарплата в сумме 3 152 340,25 руб., в том числе за IV квартал - 821 175,32 руб., из нее:

- за октябрь - 260 580,42 руб.;

- за ноябрь - 286 161,15 руб.;

- за декабрь - 274 433,75 руб.

Сумма начисленных страховых взносов составила:

- за октябрь - 7556,83 руб. (260 580,42 руб. x 2,9%);

- за ноябрь - 8298,67 руб. (286 161,15 руб. x 2,9%);

- за декабрь - 7958,58 руб. (274 433,75 руб. x 2,9%).

В ноябре болело три человека, один из которых совместитель. Пособие за счет ФСС РФ выплачено в размере 11 266,73 руб. (за 10 дней), в том числе совместителю (за 4 дня) - 2246 руб. Пособия за счет работодателя (за первые три дня болезни) составили 2000,00 руб. Кроме того, в этом месяце общество возместило своему сотруднику командировочные в размере 7450 руб.

В декабре одной сотруднице было выплачено единовременное пособие при рождении ребенка - 12 405,32 руб. А также пособие по уходу за первым ребенком по основному месту работы в размере 11 025,40 руб.

Таким образом, выплаты, произведенные в пользу сотрудников в IV квартале, составили:

- за октябрь - 260 580,42 руб.;

- за ноябрь - 306 877,88 руб. (286 161,15 + 11 266,73 + 2000 + 7450);

- за декабрь - 297 864,47 руб. (274 433,75 + 12 405,32 + 11 025,40).

В итоге получаем, что в IV квартале сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлиц, составила 865 322,77 руб. (260 580,42 + 306 877,88 + 297 864,47). Таким образом, с начала расчетного периода сумма выплат будет равна 3 196 487,70 руб. (3 152 340,25 + 11 266,73 + 2000 + 7450 + 12 405,32 + 11 025,40), в том числе выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами, в размере 44 147,45 руб. (11 266,73 + 2000 + 7450 + 12 405,32 + 11 025,40).

В ноябре ООО "Вариант" перечислило взносы за октябрь в размере 7557 руб. (п/п N 23 от 2 ноября 2012 г.).

Поскольку расходы на соцобеспечение в ноябре - декабре превысили сумму начисленных взносов, то взносы в бюджет ФСС РФ не перечислялись.

Для ООО "Вариант" установлен тариф на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 0,2%.

Пример заполнения разд. I и II приведем на следующих страницах.

Представляется не позднее 15-го числа

календарного месяца, следующего за

отчетным периодом, в территориальный

орган Фонда социального страхования

Российской Федерации Форма-4 ФСС

Регистрацион- ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

ный номер │7│7│3│8│0│1│0│2│2│3│/│-│-│-│-│-│-│-│-│-│-│ Стр. │0│0│1│

страхователя └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┐

Код │7│7│3│8│1│

подчиненности └─┴─┴─┴─┴─┘

РАСЧЕТ

по начисленным и уплаченным страховым взносам

на обязательное социальное страхование на случай временной

нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному

социальному страхованию от несчастных случаев на производстве

и профессиональных заболеваний, а также по расходам

на выплату страхового обеспечения

Номер ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┐

корректи- │0│0│0│ Отчетный период │1│2│/│0│0│ Календарный год │2│0│1│2│

ровки └─┴─┴─┘ (код) └─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┘

(03 - I кв.; 06 - полугодие;

(000 - исходная, 09 - 9 месяцев; 12 - год/01, 02 ┌─┐

001 и т.д. - и т.д. - при обращении за Прекращение │ │

номер выделением необходимых средств деятельности └─┘

корректировки) на выплату страхового обеспечения)

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ Общество с ограниченной ответственностью "Вариант" │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

(полное наименование организации, обособленного подразделения/Ф.И.О.

индивидуального предпринимателя, физического лица)

Код ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐

по │4│5│2│6│3│5│9│4│0│0│0│

ОКАТО └─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘

┌─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┬─┐ Код ┌─┬─┐ ┌─┬─┐ ┌─┬─┐

ИНН │7│7│1│5│0│1│2│3│5│6│-│-│ по │7│4│.│1│2│.│-│-│

└─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┴─┘ ОКВЭД └─┴─┘ └─┴─┘ └─┴─┘

Дата добавления: 2015-08-17