Детский вычет в двойном размере. 20 страница

Внимание! Расчет заполняется на основании данных бухгалтерского учета.

Расчет РСВ-1 ПФР состоит из:

- титульного листа;

- разд. 1 "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам";

- разд. 2 "Расчет страховых взносов по тарифу";

- разд. 3 "Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов";

- разд. 4 "Суммы доначисленных страховых взносов с начала расчетного периода";

- разд. 5 "Сведения, необходимые для применения положений пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг".

Из них все без исключения страхователи-работодатели заполняют титульный лист и разд. 1, 2.

Раздел 3 расчета заполняется и представляется плательщиками, применяющими пониженные тарифы в соответствии со ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.

Раздел 4 расчета заполняется и представляется плательщиками, заполнившими строку 120 разд. 1 расчета. В строке 120 отражаются суммы взносов, которые в течение отчетного (расчетного) периода доначислены:

1) на основании актов проверок ПФР по вступившим в силу в отчетном периоде решениям о привлечении к ответственности;

2) страхователем самостоятельно.

Раздел 5 составляется только теми страхователями, которые производят выплаты обучающихся за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде.

Округление денежных показателей не производится. Они отражаются в рублях и копейках.

Для исправления ошибок следует перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное и заверить его подписью плательщика (если речь идет об организации, то и печатью) или его представителя с указанием даты. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

Традиционно расчет, как и многие налоговые декларации, лучше заполнять в обратном порядке. Иными словами, если не брать специализированные разделы, то начать лучше с обоснования тарифов, отражаемого в разд. 3, затем в разд. 2 отразить базу для начисления взносов, после чего перейти к разд. 1 и в конце заполнить титульный лист.

Титульный лист

Для заполнения титульного листа страхователю необходимо указать свой регистрационный номер в ПФР.

Номер корректировки при первичном представлении расчета традиционно отражается как "000". Показатель "Отчетный период" при сдаче отчета за год должен быть отражен как "12".

Отдельно стоит упомянуть о заполнении таких показателей, как ОГРН и ИНН организации.

При указании ОГРН, который состоит из 13 знаков, в зоне из 15 ячеек, отведенных для его записи, в последних двух ячейках следует проставить прочерки. Аналогичным образом при заполнении ИНН, который состоит из 10 знаков, в зоне из 12 ячеек последние две ячейки также необходимо прочеркнуть.

Показатель среднесписочной численности рассчитывается в порядке, устанавливаемом Росстатом. За 2012 г. его следует определять по правилам, приведенным в Указаниях по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденных Приказом Росстата от 24 октября 2011 г. N 435.

Под количеством застрахованных лиц подразумевается число сотрудников, за которых по итогам отчетного периода будут представлены в ПФР сведения персонифицированного учета. Иными словами, речь идет даже о тех работниках, которые уволились, а также об исполнителях по договорам гражданско-правового характера.

В поле "Адрес регистрации" указывается юридический адрес.

Раздел 2 "Расчет страховых взносов по тарифу"

В разд. 2 отражаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленные и уплаченные за отчетный период, по каждому из тарифов, применяемых плательщиком. Код тарифа укажите в правом верхнем углу страницы (в соответствии с Приложением к Порядку). В расчет включается столько страниц разд. 2, сколько тарифов вы применяли в течение отчетного периода.

Обоснование для применения каждого из пониженных тарифов производится в разд. 3.

Данные в разд. 2 формируются нарастающим итогом с начала года (графа 3), а также за каждый месяц последнего в этом периоде квартала (графы 4, 5 и 6).

По строкам 201 - 260 производится расчет базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Так, по строкам 211, 212, 213 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащих обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ и в соответствии с межгосударственными соглашениями.

По строкам 231, 232, 233 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, произведенных в пользу физических лиц, превышающие предельную величину базы, устанавливаемую ежегодно Правительством Российской Федерации. Здесь суммируются выплаты отдельным работникам, превысившие за 2012 г. сумму 512 000 руб.

Далее рассчитываем базу для исчисления взносов:

┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐

│ Строка│ = │ Строка│ + │ Строка│ - │ Строка│ - │ Строка│ - │ Строка│ -

│ 240 │ │ 201 │ │ 203 │ │ 211 │ │ 213 │ │ 221 │

└───────┘ └───────┘ └───────┘ └───────┘ └───────┘ └───────┘

┌───────┐ ┌───────┐ ┌───────┐

- │ Строка│ - │ Строка│ - │ Строка│

│ 223 │ │ 231 │ │ 233 │

└───────┘ └───────┘ └───────┘

┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌─────────┐

│ Строка │ = │ Строка │ - │ Строка │ - │ Строка │ - │ Строка │

│ 241 │ │ 202 │ │ 212 │ │ 222 │ │ 232 │

└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └─────────┘

Теперь следует рассчитать сумму взносов в ПФР (по каждой из граф):

┌──────┐ ┌──────┐ ┌───────────────┐ ┌──────┐ ┌────────────────┐

│ │ │ │ │ Тариф │ │ │ │ Тариф │

│ │ │ │ │ на страховую │ │ │ │ на страховую │

│Строка│ = │Строка│ x │ часть пенсии │ + │Строка│ x │ часть пенсии │

│ 250 │ │ 240 │ │ для "старшей" │ │ 241 │ │ для "младшей" │

│ │ │ │ │ возрастной │ │ │ │ возрастной │

│ │ │ │ │ группы │ │ │ │ группы │

└──────┘ └──────┘ └───────────────┘ └──────┘ └────────────────┘

┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌───────────────────────────────────────┐

│ Строка │ = │ Строка │ x │ Тариф на накопительную часть пенсии │

│ 251 │ │ 241 │ │ для "младшей" возрастной группы │

└──────────┘ └──────────┘ └───────────────────────────────────────┘

┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌───────┐

│ Строка │ = (│ Строка │ + │ Строка │ + │ Строка │) x │ 10% │

│ 252 │ │ 231 │ │ 232 │ │ 233 │ │ │

└──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └───────┘

Внимание! Строку 252 заполняют только плательщики, применяющие общеустановленный тариф.

В строке 260 отразите количество физических лиц, данные по которым использованы в строке 252.

По строкам 271 - 276 производите расчет начислений страховых взносов на обязательное медицинское страхование. При этом используется тот же алгоритм, что и при определении суммы взносов в ПФР.

Раздел 3 "Расчет соответствия условий на право применения

пониженного тарифа для уплаты страховых взносов"

Раздел 3 состоит из 8 подразделов. Вы заполняете и включаете в расчет только те из них, которые характеризуют льготные тарифы, примененные вами в отчетном году. Подразделы охарактеризованы в таблице.

Номер подраздела	Наименование подраздела	Код тарифа	Категории плательщиков, которые заполняют подраздел
3.1	Сведения, необходимые для применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		При выплатах в пользу инвалидов I, II или III группы
3.2	Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов - общественными организациями инвалидов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		Общественные организации инвалидов
3.3	Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 3 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов
3.4	Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
3.5	Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 7 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		Плательщики, работающие в области СМИ
3.6	Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		Плательщики на УСН с основным видом экономической деятельности по специальному перечню
3.7	Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 11 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		Некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта
3.8	Расчет соответствия условий на право применения пониженного тарифа для уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, указанными в п. 13 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		Организации, оказывающие инжиниринговые услуги

Назначение подраздела - показать, что плательщик соответствует критериям и условиям применения пониженного тарифа.

Поясним порядок заполнения подраздела 3.6.

В строке 361 укажите общую сумму доходов, определяемую в соответствии со ст. 346.15 НК РФ нарастающим итогом с начала отчетного (расчетного) периода.

В строке 362 укажите сумму доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по льготному виду экономической деятельности (из перечня, приведенного в примечании к подразделу 3.6 расчета).

Далее рассчитайте удельный вес этих доходов в общей сумме доходов:

┌─────────────────┐ ┌──────────────────┐ ┌──────────────────┐

│ Строка 363 │ = │ Строка 362 │: │ Строка 361 │ x 100

└─────────────────┘ └──────────────────┘ └──────────────────┘

Фирма вправе применять пониженный тариф, если величина показателя строки 363 составляет не менее 70%. При таком условии соответствующий вид экономической деятельности признается для плательщика основным (п. 1.4 ст. 58 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ).

Пример. ООО "Вертикаль" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". В налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением этого спецрежима, за 2012 г. отражены доходы в сумме 200 000 руб. Из них доходы по льготируемым видам деятельности составили:

- от обработки древесины и производства изделий из дерева (код 20 ОКВЭД) - 50 000 руб.;

- от производства мебели (код 36.1 ОКВЭД) - 120 000 руб.

Удельный вес доходов: первого вида - 25% (50 000 руб.: 200 000 руб. x 100%), второго вида - 60% (120 000 руб.: 200 000 руб. x 100%), обоих льготных видов в совокупности - 85% (25 + 60). Несмотря на то что суммарный удельный вес указанных доходов превысил 70%, "Вертикаль" не имеет права на применение пониженных тарифов. Предельный критерий должен соблюдаться для какого-либо одного вида деятельности, тогда он признается основным. Но такового у "Вертикали" не имеется. Поэтому подраздел 3.6 расчета она не заполняет. Эта позиция отражена в Письме ПФР от 17 июня 2011 г. N 30-22/6718.

Между тем удельный вес доходов от льготного вида деятельности в течение расчетного периода у вас может стать менее 70%. Тогда вы теряете право на применение пониженных тарифов с начала того отчетного (расчетного) периода, в котором допущено данное несоответствие. Взносы придется доначислить и доплатить. Но если в 2011 г. таким плательщикам следовало уплатить еще и пени, то в 2012 г. такая обязанность не установлена.

Раздел 4 "Суммы доначисленных страховых взносов

с начала расчетного периода"

Раздел 4 заполняется и представляется плательщиками, доначислившими страховые взносы в текущем отчетном периоде за предыдущие отчетные (расчетные) периоды.

Доначисления производятся:

- по актам проверок (камеральных и (или) выездных), по которым в текущем отчетном периоде вступили в силу решения о привлечении к ответственности;

- в случае самостоятельного выявления факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приведших к занижению суммы страховых взносов.

Раздел 5 "Сведения, необходимые для применения положений

пункта 1 части 3 статьи 9 Федерального закона

от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ организациями..."

Этот раздел заполняется и представляется плательщиками, осуществляющими выплаты за работу в студенческом отряде учащихся образовательных учреждений среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения. Такие выплаты не облагаются страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, если студенческий отряд включен в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.

В иных случаях разд. 5 не применяется.

Внимание! Перед сдачей отчета необходимо пройти сверку платежей с ПФР, дабы убедиться, что все платежи прошли.

А чтобы у инспекторов не было поводов для сомнений, лучше прихватить с собой соответствующие "платежки". Помните, что если была допущена ошибка в КБК и, к примеру, вместо накопительной части трудовой пенсии взносы были направлены на страховую, то в расчете они должны быть отражены как уплаченные именно на страховую часть трудовой пенсии.

Пример. ООО "Фея чистоты" применяет основной тариф страховых взносов. В обществе трудятся три человека:

- А.И. Круглов: г. р. - 1965-й; заработная плата - 32 500 руб., помимо этого ежемесячно выплачивалась компенсация за использование в служебных целях личного ноутбука - 1800 руб.;

- А.Н. Короткова: г. р. - 1970-й; заработная плата - 21 300 руб. В октябре 2012 г. Коротковой была присвоена III группа инвалидности (справка МСЭ-2010 N 0003668567 от 27 октября 2012 г.). Инвалидность установлена на срок до 1 ноября 2013 г.;

- А.А. Крюкова: г. р. - 1972-й; заработная плата - 17 600 руб.; уволилась 4 октября 2012 г. Заработная плата за октябрь - 2676 руб. Отпуск отгулян полностью.

За девять месяцев 2012 г.:

- общая сумма выплат в пользу физлиц - 658 800 руб., из которой работникам 1966 г. р. и старше - 308 700 руб., 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;

- суммы, не подлежащие налогообложению, - 16 200 руб., выплаченные в пользу работников 1966 г. р. и старше (компенсация за использование работником в служебных целях личного имущества освобождается от обложения платежами во внебюджетные фонды на основании пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ - Письмо Минздравсоцразвития России от 12 марта 2010 г. N 550-19);

- база для начисления страховых взносов на ОПС и ОМС - 642 600 руб., в том числе в пользу работников 1966 г. р. и старше - 292 500 руб., в пользу сотрудников 1967 г. р. и моложе - 350 100 руб.;

- взносы на ОПС на страховую часть, начисленные с начала года, - 120 366 руб.;

- взносы на ОПС на накопительную часть, начисленные с начала года, - 21 006 руб.;

- взносы в ФФОМС, начисленные с начала года, - 32 772,60 руб.

Поскольку ООО "Фея чистоты" с октября 2012 г. имеет основания применять в отношении выплат в пользу А.Н. Коротковой пониженный тариф страховых взносов, то заполнение расчета начинают с подраздела 3.1.

На основании данных подраздела 3.1 заполняют разд. 2 с кодом тарифа "03". Общая сумма выплат в пользу Коротковой с начала года, облагаемая по пониженному тарифу, составляет 63 900 руб. Эта сумма отражена по строке 202 в графе 3. В том числе за каждый из последних трех месяцев года выплаты в пользу Коротковой составили по 21 300 руб. Эти суммы приведены по строке 202 в графах 4, 5 и 6 указанной таблицы. Данные по строке 202 переносятся в строку 241 (в соответствии с возрастом сотрудницы), а также в строки 271 и 275.

Начисленные взносы отражены по строкам 250, 251 и 276. По всем остальным строкам этого раздела (относящегося к инвалидам) нужно поставить прочерки.

Сумма взносов на страховую часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 250) составляет:

- за октябрь - 2130,00 руб. (21 300 руб. x 10%);

- за ноябрь - 2130,00 руб. (21 300 руб. x 10% x 2 мес. - 2130 руб.);

- за декабрь - 2130,00 руб. (21 300 руб. x 10% x 3 мес. - 2130 руб. - 2130 руб.).

Итого с начала года по пониженному тарифу на страховую часть пенсии в отношении Коротковой начислено 6390,00 руб. Эта сумма будет отражена в графе 3 строки 250.

Сумма взносов на накопительную часть пенсии (графы 4, 5, 6 строки 251) составит:

- за октябрь - 1278,00 руб. (21 300 руб. x 6%);

- за ноябрь - 1278,00 руб. (21 300 руб. x 6% x 2 мес. - 1278 руб.);

- за декабрь - 1278,00 руб. (21 300 руб. x 6% x 3 мес. - 1278 руб. - 1278 руб.).

Итого с начала года по пониженному тарифу на накопительную часть пенсии в отношении Коротковой начислено 3834 руб. Эта сумма отражена в графе 3 строки 251.

В 2012 г. для взносов в ФОМС применялись тоже пониженные тарифы. В графах 4, 5, 6 строки 276 надо проставить:

- за октябрь - 489,90 руб. (21 300 руб. x 2,3%);

- за ноябрь - 489,90 руб. (21 300 руб. x 2,3% x 2 мес. - 489,90 руб.);

- за декабрь - 489,90 руб. (21 300 руб. x 2,3% x 3 мес. - 489,90 руб. - 489,90 руб.).

Итого в ФФОМС по пониженному тарифу в графе 3 строки 276 надо указать общую сумму на IV квартал - 1469,70 руб.

Рассчитаем показатели для заполнения разд. 2 расчета с кодом тарифа "01". В нем отражаются данные о выплатах и исчисленных взносах по общему тарифу.

По строке 201 (для работников 1966 г. р. и старше) имеем:

в каждой из граф 4, 5, 6 (за октябрь, ноябрь, декабрь соответственно) - 34 300 руб. (32 500 + 1800);

в графе 3 (с начала года) - 141 600 руб. (308 700 + (34 300 x 3)).

По строке 202 (для работников 1967 г. р. и моложе) имеем:

в графе 4 (за октябрь) - 1676 руб.;

в графах 5 и 6 (ноябрь и декабрь) - прочерки;

в графе 3 (с начала года) - 351 776 руб. (350 100 + 1676).

На основании этих данных по строкам 240 и 241 формируется база для начисления страховых взносов в ПФР.

Суммы страховых взносов в ПФР (по графам) рассчитывают так:

Строка 250 = Строка 240 x 22% + Строка 241 x 16%;

Строка 251 = Строка 241 x 6%.

Страховые взносы на ОМС рассчитываются на основании тех же данных, что и страховые взносы в ПФР. Поэтому суммы в каждой их граф 3 - 7 получаем следующим образом:

Строка 271 = Строка 201 + Строка 202;

Строка 272 = Строка 211.

База для начисления страховых взносов на ОМС:

Строка 275 + Строка 271 - Строка 272.

Сумма страховых взносов на ОМС (по каждой из граф) рассчитывается так:

Строка 276 = Строка 275 x 5,1%.

Переходим к заполнению разд. 1. В нем строки 110 - 113 (по каждой графе) формируются путем суммирования данных о начисленных взносах разд. 2 с кодом тарифа "01" и разд. 2 с кодом тарифа "03" (из строк 250, 251, 276 по соответствующим графам):

графа 3 строки 110 = графа 3 строки 250 разд. 2 по коду "01" + графа 3 строки 250 разд. 2 по коду "03", а именно 144 910,16 руб. = 138 520,16 руб. + 6390,00 руб. и т.д.

В строках 140 - 145 отражают суммы уплаченных взносов (по данным бухгалтерского учета). Обратите внимание: взносы начисляются с копейками, а уплачиваются в целых рублях.

По строке 150 выводится сальдо расчетов по каждому из видов страховых взносов (задолженность или переплата) на 31 декабря 2012 г. Эти данные формируют начальные остатки на 1 января 2013 г. Поэтому они будут показаны по строке 100 разд. 1 расчетов за 2013 г.

Расчет РСВ-1 ПФР за 2012 г. будет выглядеть так, как показано на с. 627 - 631.

Представляется (нарастающим итогом) до 15-го

числа второго месяца, следующего за отчетным

периодом, в территориальный орган Пенсионного

фонда Российской Федерации (далее - ПФР)

по месту регистрации

Форма РСВ-1 ПФР

┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┬─┬─┬─┐ ┌─┬─┬─┐

Регистрационный номер в ПФР │0│8│7│-│4│0│7│-│0│0│2│0│3│6│ Стр. │1│-│-│

└─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘ └─┴─┴─┴─┴─┴─┘ └─┴─┴─┘

РАСЧЕТ

по начисленным и уплаченным страховым взносам

на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд

Российской Федерации, страховым взносам на обязательное

медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного

медицинского страхования плательщиками страховых

взносов, производящими выплаты и иные

Дата добавления: 2015-08-17