Читайте также:
|
Если с работником заключен трудовой договор, причиненный ущерб возмещается в соответствии с ТК РФ. Если работник не является сотрудником предприятия и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с ГК РФ.
В большинстве случаев работника можно привлечь лишь к ограниченной материальной ответственности, то есть с него можно удержать сумму, не превышающую средний месячный заработок (статья 241 ТК).
Ограниченная материальная ответственность наступает, если:
1. Работник испортил имущество организации по небрежности или неосторожности.
2. Потерял или неправильно оформил документы.
3. Допустил брак в работе.
Сумма ущерба удерживается из заработной платы на основании распоряжения руководителя. Такое распоряжение должно быть сделано не позднее месяца со дня окончательного установления размера ущерба (ст. 248 ТК).
Если месячный срок истек, возместить ущерб можно только через суд. Общая сумма удержания при каждой выплате заработной платы не должна превышать 20%. А в особых случаях, например, по нескольким исполнительным документам — 50% заработной платы.
Если работник возмещает ущерб, причиненный преступлением, размер удержания не может превышать 70% (ст. 38 ТК).
К полной материальной ответственности работника можно привлечь, если был заключен соответствующий договор (ст. 243 ТК).
Если с работником не был заключен договор о полной материальной ответственности, а сумма ущерба превышает среднемесячный заработок, ущерб можно попытаться возместить через суд. Если суд отказал в иске, или работник был оправдан, недостачу или порчу списывают на убытки.
Также стоит отметить, что работник может возместить причиненный ущерб добровольно (ст. 248 ТК).
Проводки по счету 73 при возмещении материального ущерба:
| Дебет | Кредит | Название операции |
| 73/2 | Списан ущерб на виновного работника | |
| 73/2 | Отражена разница между стоимостью испорченного имущества и стоимостью, которую обязан возместить виновное лицо | |
| 50 (51) | 73/2 | Работник оплатил материальный ущерб наличными в кассу или на расчетный счет |
| 10 (41) | 73/2 | Работник внес в счет погашения ущерба материалы или товары |
| 73/2 | Стоимость материального ущерба удержана из заработной платы работника | |
| 73/2 | Списана с работника сумма материального ущерба | |
| 91/1 | Разница между стоимостью материального ущерба и стоимостью, возмещенной работником, отражена в составе операционных доходов |
Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС).»
Что такое НДС (налог на добавленную стоимость)? Сущность НДС.
В данной статье разберем, что такое налог на добавленную стоимость (НДС), какова его сущность, и каковы особенности его уплаты в бюджет.
В Налоговом кодексе РФ есть целая глава, посвященная налогу на добавленную стоимость (НДС) — глава 21. Данный налог является основным источником формирования бюджета и создает существенную нагрузку для коммерческих организаций. Расчет по налогу на добавленную стоимость зачастую вызывает множество вопросов у бухгалтеров и руководителей предприятий. Конечно, все вопросы в рамках данной статьи мы не разберем, а остановимся на стандартных расчетах по НДС, которые характерны для основных операций, производимых организацией.
Предприятие, продавая свою продукцию, товары, услуги, обязано платить НДС.
Причем возникает следующая ситуация:
Каждый раз, когда предприятие совершает продажу, оно взыскивает со своих покупателей НДС для того, чтобы потом уплатить его в бюджет.
Вместе с тем, каждый раз, когда предприятие что-то покупает у своих поставщиков, выступая в роли покупателя, то также платит НДС своим поставщикам в составе суммы покупки.
При этом НДС, который обязано заплатить предприятие с проданных товаров в бюджет, уменьшается на сумму НДС, который предприятие заплатило своим поставщикам, то есть снижается налоговая нагрузка на организацию.
В бухгалтерском учете существует счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», который предназначен для учета расчетов по налогам. На данном счете открывается отдельный субсчет, называемый «НДС», на этом субсчете и будут учитываться все расчеты по налогу на добавленную стоимость.
НДС, который предприятие должно уплатить с продажи, учитывается по дебету счета 90 «Продажи» субсчет 3 (этого вопроса мы частично касались, когда разбирали учет продаж на счете 90) в корреспонденции со счетом 68 субсчет «НДС», при этом составляется проводка Д90.3 К68.НДС.
НДС, который взимается с предприятия при покупке чего-либо, выделяется по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» (этого мы тоже частично касались, когда рассматривали тему учета расчетов с поставщиками). Затем накопленный по дебету счета 19 НДС списывается с кредита в корреспонденции со счетом 68 субсчет «НДС», проводка Д68.НДС К19, на бухгалтерском языке данная проводка означает, что НДС принят к вычету.
Получается, что по кредиту счета 68 собирается весь НДС, начисленный с продаж и предназначенный для уплаты в бюджет. По дебету счета 68 собирается НДС, взимаемый поставщиками с предприятия. Как уже выше говорилось, итоговый НДС, который организация уплатит в бюджет, будет равен разности между кредитом и дебетом счета 68.
Если на счете 68 получается кредитовое сальдо, то предприятие должно заплатить налога в бюджет, если — дебетовое сальдо, то государство должно предприятию.
Хочу отметить, что не все предприятия обязаны платить НДС в бюджет. Существуют определенные условия, позволяющие предприятиям не платить налог на добавленную стоимость на законном основании.
Организация имеет право не уплачивать НДС, если:
1. Сумма выручки от продажи без учета налога за последние три месяца не превысила 2 млн руб. (для освобождения от налога организация должна подать письменное уведомление (форма утверждена Минфином РФ) и ряд документов, приведенных в п.6 ст. 145 НК РФ). Освобождение дается на срок 12 месяцев, затем организация должна подтвердить свое право на освобождение от уплаты НДС либо отказаться от этого права. Причем по окончании этих 12 месяцев организация должна подтвердить соответствующими документами, что в течении года выручка за каждые три последовательных месяца не превышала 2 млн руб. Если же в какой-то момент сумма выручки превысила указанную сумму, то освобождение от уплаты НДС организация утрачивает.
2. Осуществляет операции, не подлежащие налогообложению. Перечень этих операций приведен в ст. 149 НК РФ,
3. Применяются специальные системы налогообложения (упрощенная, патентная, система единого налога на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог).
Если организация соответствует какому-то из трех пунктов и освобождается от уплаты НДС, то она не взимает данный налог с покупателей, а НДС, взимаемый с них поставщиками включает в стоимость приобретенных товаров и услуг.
Соответственно в бухгалтерском учете будет отсутствовать счета 90.3 и 19.
Если организация является плательщиком НДС, то она обязана вести книгу покупок и книгу продаж.
Также важным документом, касающимся НДС, является счет-фактура, предъявляемая поставщиками покупателю. На основании этого документа организация-покупатель может направить НДС по купленным товарам к возмещению из бюджета.
Налоговый период для расчета НДС — квартал (ст. 163 НК РФ). Декларация подается в налоговую не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Налог платится тремя равными суммами в течении трех последующих месяцев после отчетного квартала. Например, для первого квартала (с января по март) НДС платится 20 апреля, 20 мая, 20 июня тремя равными суммами, равными 1/3 от общей суммы (ст. 174 НК РФ).
Как посчитать НДС? Налоговые ставки НДС в 2013 году.
Как посчитать НДС и какие налоговые ставки НДС присутствуют в 2013 году.
Как уже писалось в предыдущей статье, НДС считается по формуле:
НДС = налоговая ставка * налоговая база / 100%.
Про налоговую базу мы поговорили в прошлых двух статьях. Здесь же разберемся с налоговой ставкой.
Какие существуют налоговые ставки НДС?
Прежде всего это три основные ставки: 0, 10 и 18 % (ст. 164 НК РФ).
Ставка 0%.
Данная ставка применяется на экспортируемые товары. Эта налоговая ставка говорит о том, что иностранные покупатели НДС своему поставщику не платят. Соответственно и в бюджет предприятие не платит НДС по товару, направленному на экспорт. Однако стоит отметить, что НДС, относящийся к затратам, то есть предъявляемый поставщиками, такое предприятие вправе направить к вычету. То есть экспортеры получают право на возврат НДС из бюджета.
Для того, чтобы применить ставку 0%, организация должна в течении полугода с момента экспорта товара подтвердить свое право на такую ставку НДС, предоставив в налоговую инспекцию документы, подтверждающие экспорт (ст. 165 НК РФ).
Ставка 10%.
Данная ставка применяется к социально значимым товарам, перечень этих товаров представлен в ст. 164 п.2 НК РФ, сюда входят ряд продовольственных и медицинских товаров, товаров для детей, а также некоторая печатная продукци. Список достаточно обширен, и лучше познакомиться с ним непосредственно в НК РФ, скачать налоговый кодекс вы можете также на этом сайте
Ставка 18%.
Применяется во всех остальных случаях.
Также существуют ставки НДС 100% * 10% / 110% и 100% * 18% / 118%. Данные ставки применяют для выделения НДС из суммы.
Например, получен аванс от покупателя 118 000 руб., данный аванс включает уже в себя НДС. Для того, чтобы выделить НДС из суммы аванса, определяем какой налоговой ставке соответствует данный товар, допустим 18%.
Затем считаем НДС с аванса = 118 000 * 18% / 118% = 18 000 руб.
Аналогично возьмем товар — игрушки, облагаемые ставкой 10%. Если стоимость игрушек с НДС составляет 110 000 руб. То для того, чтобы посчитать НДС, то есть выделить его из суммы, применяем следующую ставку:
НДС = 110 000 * 10% / 110% = 10 000 руб.
В рамках данной статьи предлагаю также пример расчета и учета НДС при экспорте товара:
Организация купила у поставщика товар на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС 18 000 руб.). Данный товар организация направила на экспорт, сумма экспорта 150 000 руб. Какие проводки в данном примере отражает бухгалтер?
В данном примере наблюдаем возмещение НДС из бюджета.
Проводки при экспорте товара:
| Сумма | Дебет | Кредит | Название операции |
| 100 000 | Получен товар от поставщиков (без учета НДС) | ||
| 18 000 | Выделен НДС по поступившим товарам | ||
| 100 000 | 90.2 | Списана себестоимость товара, направленного на экспорт | |
| 150 000 | 90.1 | Реализован товар, направленный на экспорт | |
| 18 000 | 68.НДС | НДС по товарам, полученным от поставщика, направлен к вычету | |
| 18 000 | 68.НДС | Получено возмещение НДС |
Как видим в данном примере, организация применила налоговую ставку 0% и не начислила НДС с проданных товаров, вместе с тем она воспользовалась своим правом и направила НДС по купленным товарам к вычету, за что получила возмещение НДС из бюджета.
Учет НДС при авансовых платежах и при безвозмездной передаче.»
Дата добавления: 2015-08-20; просмотров: 145 | Нарушение авторских прав
| <== предыдущая страница | | | следующая страница ==> |
| Учет займов. | | | Учет расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС). |