Мероприятия по улучшению показателей прибыльности предприятия

Мероприятия по обеспечению рационального использования прибыли ООО «Вояж» могут осуществляться по двум основным направлениям:

1) управление элементами оборотных активов и их временная синхронизация с соответствующими им по срокам оплаты группам пассивов;

2) снижение величины кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов.

Оценка ликвидности баланса ООО «Вояж» выявила проблемы в управлении оборотными активами в части управления дебиторской задолженностью и денежными средствами (по группам А1 и А2 имеется платежный недостаток).

Сначала рассмотрим мероприятия по улучшению управления дебиторской задолженностью ООО «Вояж».

Каждое предприятие заинтересовано в сокращении сроков погашения причитающихся ему платежей. Во-первых, получение платежей от дебиторов является одним из основных источников поступления средств на предприятие. Во-вторых, наличие просроченной дебиторской задолженности обуславливает недостаток финансовых ресурсов для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы, уплаты налогов и т.п. В-третьих, замораживание средств в дебиторской задолженности приводит к замедлению оборачиваемости капитала и, соответственно, уменьшению отдачи от его использования.

Для создания на ООО «Вояж» системы управления дебиторской задолженностью необходимо выполнение следующих мероприятий (таблица 3.1).

Таблица 3.1

Внедрение системы управления дебиторской задолженностью ООО «Вояж»

№ п.п	Действие в области внедрения	Подразделение	Срок исполнения
	Аттестация работников предприятия, занимающихся обслуживанием системы управления дебиторской задолженностью на наличие специальной профессиональной подготовки и навыков в области экономики, налогов и управления финансами.	Блок управления персоналом	До 01.12.2015
	Разработка такой формы контракта с клиентами, в котором должны быть предусмотрены существенные условия, определяющие его исполнение, включая порядок взаиморасчетов.	Экономический блок	До 15.12.2015
	Оценка кредитоспособности постоянных партнеров ООО «Вояж» на основе аккумулирования и анализа кредитной информации из различных внутренних и внешних источников, а также собственного опыта общения с клиентами и информации кредитного учреждения потенциального партнера по бизнесу.	Экономический блок	До 15.12.2015
	Оптимальная организация процесса предоставления услуг клиентам, включая установление наиболее благоприятного периода расчетов с организациями-контрагентами.	Экономический блок	До 15.12.2015
	Установление предельной суммы возможных сделок на основе минимизации количества сомнительных долгов и максимизации прибыли.	Экономический блок	До 15.12.2015
	Получение долгов с клиентов и своевременное проведение взаиморасчетов в погашение собственной кредиторской задолженности.	Экономический блок	До 15.12.2015
	Разработка положения по системной инвентаризации расчетов и обязательств с последующей выверкой взаиморасчетов с дебиторами и кредиторами.	Экономический блок	До 15.12.2015
	Разработка методики прогнозной оценка уровня финансовой устойчивости партнера.	Экономический блок	До 15.12.2015
	Разработка системы дифференцированного подходы к использованию скидок при досрочной оплате клиентом услуг.	Экономический блок	До 15.12.2015

В качестве дополнительных мероприятий по совершенствованию управления дебиторской задолженностью ООО «Вояж» может быть рекомендовано закрепление обязанностей за специалистами контрольно-счетного управления обязанностей по информированию дебиторов о сроках погашения имеющейся задолженности, что будет способствовать ускорению их погашения.

Важным фактором эффективного управления дебиторскими долгами является тактика торговых скидок на предоставляемые услуги. На наш взгляд, существующая на предприятии система скидок, реализуемая в форме бонусной программы, нуждается в доработке и стандартизации. На основе анализа данных оперативной отчетности нами предлагается следующий подход к определению размера бонуса.

В качестве основных критериев, используемых при определении размера бонуса, ООО «Вояж» предлагается использовать показатели, характеризующие платежную дисциплину покупателей и объемы продаж (таблица 3.2).

Таблица 3.2

Значения кредитных рейтингов рекомендуемых к использованию при работе с дебиторами ООО «Вояж»

Платежная дисциплина	Объем поставок
Просрочка оплаты, дней	Рейтинг	Выручка от продаж за месяц, тыс. руб.	Рейтинг
Больше 30	E	Больше 5	E
Меньше 30	D	Больше 50	D
Меньше 10	C	Больше 100	C
Меньше 5	B	Больше 200	B
	A	Больше 500	A

Затем для каждого уровня кредитного рейтинга определяется размер предоставляемого бонуса (таблица 3.3).

Таблица 3.3

Размер бонуса предоставляемым покупателям ООО «Вояж» согласно кредитному рейтингу

Платежная дисциплина	A	B	C	D	E
Объем продаж
A
B
C
D
E

Информация о принципах присвоения рейтинга и условиях предоставления скидки по каждому виду рейтинга должна быть открыта для клиентов. Это создаст для них дополнительные стимулы для увеличения объемов заказов и ее своевременной оплаты.

Дебиторская задолженность, в отличие от таких элементов оборотных активов, как запасы материалов, относится к ненормируемым оборотным активам. Но отсутствие утверждаемых нормативов не означает, что ее нельзя планировать.

Исходя из объективной оценки своих финансовых возможностей предприятие должно на каждый квартал определять предельную сумму отсрочек платежа, которая может быть предоставлена клиентам.

Для целей планирования дебиторской задолженности целесообразна ее группировка по признаку возможности управления ею:

а) формируемая организацией в соответствии с маркетинговой политикой. С учетом финансового состояния организации определяется возможность предоставления заказчику коммерческого кредита. Эта часть дебиторской задолженности поддается четкому планированию на год с разбивкой по кварталам, месяцам, а частично – по конкретным заказчикам;

б) складывающаяся в процессе делового оборота в результате нарушения заказчиками предусмотренных контрактами сроков платежей. Ее невозможно планировать, но можно прогнозировать исходя из сложившейся динамики.

Для сокращения дебиторской задолженности условия расчетов можно выбрать таким образом, чтобы сделать раннюю оплату более привлекательной для клиента.

Как показал проведенный во второй главе работы анализ, наибольшие проблемы предприятие имеет с мгновенной ликвидностью, о чем свидетельствует низкое значение коэффициента кассовой ликвидности, то есть предприятие не располагает достаточным для обеспечения платежеспособности объемом денежных средств.

В связи с этим дополнительными мероприятиями по высвобождению денежных средств могут быть:

- реализации высоколиквидной части долгосрочных финансовых инструментов инвестиционного портфеля;

- проведения операций возвратного лизинга, в процессе которых ранее приобретенные в собственность основные средства продаются лизингодателю с одновременным оформлением договора их финансового лизинга;

- ускорение продажи неиспользуемого оборудования по ценам спроса на соответствующем рынке;

- аренды оборудования, ранее намечаемого к приобретению в процессе обновления основных средств, и др.

- снижения периода предоставления товарного (коммерческого) кредита;

- увеличения размера ценовой скидки при осуществлении наличного расчета за оказанные услуги; снижения размера страховых запасов товарно-материальных ценностей.

В целом, реализация мероприятий по управлению дебиторской задолженностью и увеличению денежных средств должна привести, согласно экспертной оценке руководства предприятия, к сохранению уровня дебиторской задолженности на уровне 2012 года, несмотря на темп роста объемов продаж и увеличению размера денежных средств приблизительно на 25%.

На ООО «Вояж» нет положения по работе с кредиторской задолженностью. В целях организации управления кредиторской задолженностью в необходимо разработать «Положение по работе с кредиторами».

В данном положении задолженность необходимо разделить на текущую и просроченную по следующим признакам:

- текущая кредиторская задолженность – это задолженность Контрагенту по оплате обязательств в течение срока предоставленного условиями договора или иными гражданско-правовыми актами (до 45 дней);

- просроченная кредиторская задолженность – это задолженность Контрагенту по оплате обязательств в течение срока предоставленного условиями договора или иными гражданско-правовыми актами (свыше 45 дней).

В течение 2-х рабочих дней после истечения срока погашения кредиторской задолженности бухгалтерия направляет информацию о такой дебиторской задолженности в планово-проектный отдел для принятия решения о работе с ней.

На рассматриваемом предприятии целесообразно создать рабочую комиссию. В данную комиссию включить представителей планово-проектного отдела, юриста и главного бухгалтера.

Рабочая комиссия в зависимости от вида задолженности, характера взаимоотношений с контрагентами, с учётом внешних и внутренних факторов принимает решение о порядке дальнейшей работы с просроченной задолженностью:

- направляет материалы юристу для оформления претензий контрагентам;

- направляет материалы в отдел организации продаж.

Юристы на основании полученных документов и решения рабочей комиссии в течение 20 рабочих дней готовят претензию и направляет ее контрагенту.

При получении положительного ответа контрагента и признания им претензии стороны в установленный взаимным соглашением срок на ООО «Вояж» производится сверка взаиморасчётов и заключается дополнение к договору, содержащее конкретные условия и сроки погашения задолженности.

При получении отрицательного ответа и непризнания претензии контрагентом юристы в течение 5 рабочих дней дают заключение о целесообразности обращения в судебные органы.

При принятии рабочей комиссией решения об обращении в судебные инстанции юрист в течение трех рабочих дней инициирует осуществление мер, обеспечивающих необходимую и фактическую базу для эффективного разрешения вопроса.

Юристы в течение трех рабочих дней готовят и направляет должнику и в соответствующие судебные органы исковые заявления с приложением всех материалов, имеющих отношение к делу, а так же определяет размер государственной пошлины и сообщает данные сведения финансовым службам.

В случае принятия положительного решения и отсутствия обращения должника юристы инициируют исполнительное производство и совместно с отделом по организации продаж контролируют его продвижения.

Рабочая комиссия может осуществлять подготовку проектов решений по согласованию договоров. На каждый договор с поставщиками необходимо составлять лист согласования, который заверяется подписями рабочей комиссии.

Негативными последствиями отсутствия системы управления кредиторской задолженностью для могут быть штрафные санкции со стороны кредиторов и судебные издержки. Поэтому следует пересмотреть политику управления кредиторской задолженностью и проанализировать последствия невыполнения договоров.

Таким образом, для повышения эффективности управления кредиторской задолженности на ООО «Вояж» необходимо выполнение следующих мероприятий (таблица 3.5).

Таблица 3.5

Внедрение системы управления кредиторской задолженностью ООО «Вояж»

№ п.п	Действие в области внедрения	Подразделение	Срок исполнения
	Разработка Положения по работе с кредиторами	Экономический блок	До 01.12.2015
	Создание рабочей комиссии по контролю кредиторской задолженности	Экономический блок	До 15.12.2015
	Разработка алгоритма взаимоотношений между отделами в рамках работы Рабочей комиссии	Экономический блок	До 15.12.2015

При разработке «Положения по работе с кредиторами» должна быть создана система управления этой задолженностью, которая бы учитывала особенности финансово-хозяйственной деятельности и способствовала оптимизации процесса образования кредиторской задолженности. Оптимизация в данном случае рассматривается как определение и поддержание допустимой суммы кредиторской задолженности, не ухудшающей финансового состояния, так как отсутствие ее в принципе невозможно.

Для создания такой системы управления ООО «Вояж» рекомендуется:

- постоянно следить за соотношением кредиторской задолженности с общим объемом выделяемых средств;

- своевременно выявлять виды кредиторской задолженности по бюджетному и целевому источнику, образование которой приводит не только к финансовым потерям, но и к штрафным санкциям со стороны проверяющих органов;

- определить количество счетов, предназначенных для оплаты подразделений, не погасивших кредиторской задолженность, для того чтобы определить в первую очередь подразделения, которые систематически нарушают финансовую дисциплину, и принять соответствующие меры;

- анализировать финансовые показатели устойчивости поставщиков, самостоятельно учитывая такие факторы, как время работы на конкретном рынке, время совместной работы, стабильность компании и размеры фирмы, или обращаться в специализированные компании, предоставляющие справки о платежеспособности фирмы в случае возникновения спорных вопросов о финансовом состоянии того или иного контрагента;

- определить и четко зафиксировать все процедуры договорных отношений;

- определить и четко зафиксировать все процедуры согласования ассортимента оказанных услуг;

- установить срок оформления документов и представления их в бухгалтерию для погашения кредиторской задолженности;

- определить срок текущей отчетности ответственных лиц за получение материальных ценностей;

- разработать систему штрафов и стимулирования персонала, вовлеченного в процесс управления кредиторской задолженностью;

- регулярно проводить консультации и обучение сотрудников отдела снабжения.

Необходимость управления кредиторской задолженностью вызвана правильностью отражения задолженности в финансовой отчетности. Это связано с тем, что для оценки финансового состояния организации используется категория быстро ликвидных активов, составной частью которых является дебиторская задолженность и краткосрочных пассивов, составной частью которых является кредиторская задолженность.

В процессе написания работы рассмотрены приемы и методы управления кредиторской задолженностью. По результатам анализа сделаны следующие выводы. Для управления кредиторской задолженностью разработан график перечисления средств населения (целевых сборов) поставщикам и услуг связи.

Дата добавления: 2015-08-10