Понятие, сущность, принципы образования прибыли

В рыночной экономике основной целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Максимизация прибыли в этой связи является первостепенной задачей любого предприятия [3, с.67].

В современной экономической литературе есть несколько определений прибыли, схожих по своему смыслу. Рассмотрим некоторые из них:

Р. Пиндайк [37, с.78] определяет прибыль как положительную разницу между доходами предприятия, принимаемыми как приращение совокупной стоимости оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и её расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающиеся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала, т. е. - это разность между валовым доходом и издержками обращения.

По определению В.Я. Горфинкеля [12, с.85] прибыль экономическаяпредставляет собой разность между выручкой от продажи услуг и всеми затратами, в том числе затратами упущенных возможностей, т. е. - это разность между валовым доходом и экономическими издержками.

По определению Титова В.И. [10, с.129] прибыль - это реализованный чистый доход, созданный прибавочным трудом работников, а именно разница между выручкой и полной себестоимостью продукции, работ, услуг.

Савицкая Г.В. [44, с.56] определяет прибыль как часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после продажи продукции.

По словам П.Хейне прибыль - это чистый доход сверх обычной нормы дохода за счет доступных инвестиционных возможностей. [37, с.98]

Таким образом, анализируя различные научные трактовки прибыли, можно сказать, что прибыль - конечный финансовый результат деятельности предприятия; определяется как разница между выручкой и затратами на производство и реализацию.

Прибыль – важнейшая категория рыночных отношений, ей присущи три функции:

- экономического показателя, характеризующего финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;

- стимулирующей функции, проявляющейся в процессе её распределения и использования;

- одного из основных источников формирования финансовых ресурсов предприятия.

Прибыль – основной источник финансирования прироста оборотных средств, обновления и расширения производства, социального развития предприятия, а также важнейший источник формирования доходной части бюджетов разных уровней [5, с.48].

Прибыль следует рассматривать как конечный результат деятельности предприятия, а её величину как показатель его стабильности и конкурентоспособности. Являясь результатом использования всех ресурсных факторов, прибыль может рассматриваться и как вознаграждение за предпринимательскую деятельность, за технические нововведения и умение рисковать в условиях неопределённости.

В хозяйственной практике используют различные виды прибыли, например, маржинальная прибыль, экономическая, бухгалтерская, балансовая, валовая и т.д.

Стремление к оценке эффективности использования капитала привело к активному использованию в зарубежной прак­тике показателя экономической прибыли. Под экономической прибыльюпонимается прирост экономи­ческой стоимости предприятия.

Рассмотрим основные виды прибыли, которые участвуют в формировании финансового результата.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала организации, образовавшийся в процессе ее предпринимательской деятельности.

В процессе формирования финансовых результатов рассчи­тывают:

- валовую прибыль (Пв);

- прибыль (убыток) от продаж (Ппр);

- прибыль (убыток) до налогообложения (Пдн);

- чистую прибыль (убыток) отчетного периода (П_ч).

Рассмотрим представленные виды прибыли:

1. Валовая прибыль – это разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и анало­гичных обязательных платежей) и себестоимости этих продаж без постоянных управленческих расходов и затрат по сбыту (коммерческих расходов).

, (1.1)

где: В_ПР - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

На предприятиях торговли валовая прибыль характеризует сумму торговой надбавки, приходящейся на проданные товары, т. е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью проданных товаров.

2. Прибыль от продаж – это разница между выручкой от продаж, полной себестоимостью проданной продукции, коммерческими и управленческими расходами.

, (1.2)

где: Р_к - коммерческие расходы;

Р_УПР - управленческие расходы.

3. Балансовая прибыль (прибыль до налогообложения) – прибыль, которая является финансовым результатом по всем видам деятельности организации и содержится в отчетах о прибылях и убытках.

, (1.3)

где: ПРП, ПРУ - проценты к получению, проценты к уплате;

ДУ - доходы от участия в других организациях;

ПД, ПР - прочие доходы (проценты к получению, доходы от участия в других организациях, доходы от продажи основных средств и т.п.) и расходы (проценты к уплате, штрафы, неустойки, расходы на создание резервов и т.п.) Состав прочих доходов и прочих расходов см. в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

4. Чистая прибыль (Бухгалтерская прибыль) – прибыль, остающаяся у предприятия, исчисляется как разница между балансовой прибылью и величиной уплаченных в бюджет налогов из прибыли.

, (1.4)

где: НА - отложенные налоговые активы;

НО - отложенные налоговые обязательства;

Н_П - текущий налог на прибыль (20%).

Алгоритм формирования финансовых результатов представлен на рис. 1.1.

Доходы и расходы предприятия

По обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продаж

--

Себестоимость

Валовая прибыль

-

-

Коммерческие расходы

=

Прибыль (убыток) от продаж

Прибыль (убыток) до налогообложения

+/-

=

Отложенные налоговые обязательства

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Управленческие расходы

-

Постоянные налоговые активы (обязательства)

=

Сальдо прочих доходов и расходов

+/-

Отложенные налоговые активы

+/-

Текущий налог на прибыль

до

=

Рис. 1.1. Алгоритм формирования финансового результата

В условиях рыночной экономики значение прибыли многократно возрастает. Прибыль рассматривается и как условие самофинансирования программ развития предприятия, и как основа для принятия инвестиционных решений, и как источник удовлетворения материальных и духовных интересов членов трудового коллектива, и как один из важнейших ресурсов накопления и пополнения доходной части различных бюджетов [7, с.78].

Для торгового предприятия свыше 90% прибыли обеспечивается за счёт эффективной закупки товаров и их продаж по выгодным для предприятия ценам при условии сокращения торговых издержек.

Вместе с тем, нельзя не учитывать и другие факторы и источники общей прибыли предприятия, как то:

- за счёт продажи выбывающих основных средств;

- при продажи иных материальных ценностей и нематериальных активов, в том числе ценных бумаг;

- при получении доходов от участия в других предприятиях;

- за счёт дивидендов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- при сдаче имущества в аренду;

- при поступлении дебиторской задолженности и штрафов, признаваемых должниками;

- за счёт положительных курсовых разниц по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.

В то же время имеется и ряд источников уменьшения прибыли предприятия. К их числу необходимо отнести: [32, c.98]

- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий;

- потери от неполучения долгов вследствие несостоятельности должников;

- убытки по операциям прошлых лет;

- судебные издержки и арбитражные сборы;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте.

На величину прибыли в производственной деятельности оказывают влияние факторы субъективного характера и объективные, не зависящие от деятельности хозяйствующего субъекта [6, с.29].

Субъективные факторы: организационно-технический уровень управления предпринимательской деятельностью, конкурентоспособность выпускаемой продукции, уровень производительности труда, затраты на производство и реализацию продукции, уровень цен на готовую продукцию.

Объективные факторы: уровень цен на потребляемые материалы и энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений, конъюнктура рынка.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

В экономической литературе показатель рентабельности иногда используется как показатель прибыльности.

Рентабельность - понятие производное от немецкого «RENTABEL», что переводиться как «оправдывающее расходы, целесообразное с хозяйственной точки зрения». Рентабельность характеризует экономическую эффективность работы предприятия за определенный период времени.

Бочаров В.В. определяет рентабельность (от нем. rentabel – доходный, прибыльный), как показатель экономической эффективности производства на предприятиях. Комплексно отражает использование материальных, трудовых и денежных ресурсов [14, с.65].

Вахрин Н.Н. под рентабельностью понимает, – показатель, представляющий собой отношение прибыли к сумме затрат на производство, денежным вложениям в организацию коммерческих операций или сумме имущества фирмы используемого для организации своей деятельности. [16, с.58]

Так или иначе, рентабельность представляет собой соотношение дохода и капитала, вложенного в создание этого дохода. Увязывая прибыль с вложенным капиталом, рентабельность позволяет сравнить уровень доходности предприятия с альтернативным использованием капитала или доходностью, полученной предприятием при сходных условиях риска.

Рентабельность – один из важнейших показателей эффективности производства, используемых для оценки деятельности предприятия. Предприятие работает рентабельно в том случае, если доходы, полученные им в результате производственно- хозяйственной деятельности, превышает расходы на производство продукции. Только соотношение прибыли и объёма выполненных работ, характеризующие уровень рентабельности, позволяют оценить хозяйственную деятельность предприятия в отчётном году, сравнить с результатами предыдущих отчётных периодов или сравнить результаты по плану и по факту [16, с.99].

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Рентабельность в отличие от прибыли предприятия, показывающей эффект предпринимательской деятельности, характеризует эффективность этой деятельности. Рентабельность – это относительный показатель, отражающий степень доходности предприятия.

В рыночной экономике существует система показателей рентабельности: рентабельность продукции, рентабельность отдельных видов продукции, рентабельность имущества (активов) предприятия, рентабельность внеоборотных активов, рентабельность оборотных активов, рентабельность инвестиций, рентабельность собственного капитала.

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей проданной продукции, так и по отдельным её видам:

Рентабельность всей проданной продукции можно определить как:

- процентное отношение прибыли от продажи продукции к затратам на её производство и реализацию;

- процентное отношение прибыли от продажи продукции к выручке от проданной продукции;

- процентное отношение балансовой прибыли к выручке от продажи продукции;

- отношение чистой прибыли к выручке от продажи продукции.

Эти показатели дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и степени доходности реализуемой продукции.

Рентабельность отдельных видов продукции зависит от цены и полной себестоимости. [11, с.78].

Показатели рентабельности – важнейшие критерии эффективности хозяйствования, так как они выражают размер прибыли, полученной с каждого рубля выручки, издержек, активов. А также используются в процессе анализа финансово-хозяйственной деятельности, принятия управленческих решений, решений потенциальных инвесторов об участии в финансировании инвестиционных проектов [22, с.67].

Коэффициенты рентабельности (доходности) с одной стороны, представляют собой частный случай показателей эффективности, когда в качестве показателя эффекта в числителе дроби берётся прибыль, а в знаменателе – величина ресурсов или затрат. Однако на практике анализ далеко не всегда выполняется в строгом соответствии с теорией, поэтому, с другой стороны, рентабельность понимается в более широком смысле, чем эффективность. Неслучайно в некоторой научной литературе говорится о двух группах показателей рентабельности как об относительных показателях, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон – ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности. Два вида базовых показателей и предопределяют две группы коэффициентов рентабельности. В первом случае базовыми показателями (т.е. знаменателями дроби коэффициента рентабельности) выступают стоимостные оценки ресурсов (капитал, материальные ресурсы в различной классификации), во втором случае – показатели выручки от продажи продукции (в целом и по видам). [21, c.115]

Таким образом, существует множество коэффициентов рентабельности (доходности). Поэтому выбор оценочного коэффициента зависит от алгоритма расчёта, точнее, от того, какой показатель эффекта (прибыли) используется в расчётах.

Резюмируя вышеизложенной отметим, что обобщающая оценка финансового состояния предприятия достигается на основе таких результативных показателей, как прибыль и рентабельность.

Прибыль - это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория прибыль характеризует финансовый результат предпри­нимательской деятельности предприятий. Прибыль является пока­зателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление ком­мерческого расчета, интенсификацию производства.

Важная роль в системе экономических показателей эффектив­ности предпринимательской деятельности принадлежит показате­лю рентабельности.

Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабель­ность - это относительный показатель интенсивности производ­ства, так как отражает уровень прибыльности относительно опре­деленной базы. Фирма рентабельна, если суммы выручки от реа­лизации продукции достаточно не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли.

Дата добавления: 2015-08-10