Анализ экономико-финансовых показателей предприятия. Общие сведения о задачах

Анализ коммерческо-хозяйственной деятельности. «Инженерно-технический центр Свердловской области» является филиалом ОАО «ТГК-9». Финансирование ИТЦСО осуществляет ОАО «ТГК-9».

Филиал не является самостоятельным юридическим лицом, все свои действия он осуществляет от имени компании-учредителя, от имени ОАО «ТГК-9»

В ИТЦСО существует безденежная форма обращения, то есть внутренние заказчики осуществляют оплату за предоставленные услуги посредством выставления взаимного авизо без прибыли и НДС. То есть от оказания услуг для внутренних заказчиков ИТЦСО прибыль не получает. Заработанные денежные средства, получаемые посредством оказания услуг для сторонних заказчиков, идут на дополнительное премирование персонала, на различные нужды организации. Осуществляя работу с внешними, сторонними заказчиками ИТЦСО получает прибыль.

ИТЦСО осуществляет свою деятельность на условиях хозрасчета.

Хозрасчет – это не простая схема работы, но только она позволяет снижать затраты и увеличивать прибыль за счет привлечения сторонних заказчиков. В настоящее время ИТЦСО сотрудничает с такими организациями как: Уральский турбинный завод, ОАО «Свердловэнерго», Свердловские коммунальные системы, и многие другие.

Анализ экономической деятельности. В современных условиях самофинансирования предприятий существенно возрастает роль управления финансами. Выручка предприятия, затраты, прибыль и в целом финансово-экономическое положение зависит от того, насколько эффективно предприятие управляет своими финансами.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о прибылях и убытках.

Основная цель финансового анализа предприятия – получение показателей, дающих объективную оценку финансового состояния предприятия.

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств (пассивов). Эти сведения представлены в балансе предприятия.

Таблица 1.1.

Анализ актива баланса

№ п/п	Актив	Абсолютное значение, тыс. руб.	Удельный вес, %	Изменение показателя
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
	Внеоборотные активы	269,0	3446,0	3,6	24,4	3177,0	20,8
	Оборотные активы	7097,0	10661,0	96,3	75,5	3564,0	-20,8
2.1	Оборотные материальные активы	809,0	918,0	10,9	6,5	109,0	-4,4
2.2	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	29,0	3181,0	0,39	22,5	3152,0	22,1
2.3	Дебиторская задолженность	2283,0	6562,0	30,9	46,5	4279,0	15,6
Итого	7366,0	14107,0	100,0	100,0	6741,0	0,0

Для анализа структуры активов по направлениям использования рассчитывается следующая табл. 1.2.

Таблица 1.2

Направления использования активов на предприятии

Направления использования	Показатель	Изменение показателя
Абсолютный, тыс. руб.	Относительный, %
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Средства, используемые внутри предприятия	5083,0	7545,0	69,0	53,0	2462,0	-16
Средства, используемые за пределами предприятия	2283,0	6562,0	31,0	47,0	4279,0
Итого	7366,0	14107,0	100,0	100,0	6741,0	-

В отчётном году наблюдается рост средств, используемых внутри предприятия на 2462 тыс. руб., но их удельный вес уменьшился на 16 % и стал составлять 53% от всех активов предприятия. Вместе с тем увеличился удельный вес средств, используемых за пределами предприятия, и стал составлять 47%. К этим средствам относят дебиторскую задолженность и финансовые вложения. Рост данной группы имущества оценивают положительно, т.к. оно более ликвидно, чем запасы и другие активы. Так как на предприятии нет финансовых вложений, то к средствам, используемым за пределами предприятия, относится только дебиторская задолженность. Отсутствие краткосрочных финансовых вложений оценивается отрицательно, т.к. эти оборотные средства самые ликвидные кроме денежных средств, и они доходны.

Анализ внеоборотных активов. Внеоборотные активы в ИТЦСО представлены основными средствами, нематериальными активами и незавершённым строительством (табл. 1.3).

Не наблюдается никаких вложений в незавершенное строительство и в нематериальные активы, поэтому к внеоборотным активом относятся только основные средства.

Таблица 1.3

Структура внеоборотных активов

№ п/п	Наименование	Показатель	Изменение показателя
Абсолютный, тыс. руб.	Относительный, %
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
	Внеоборотные активы	269,0	3446,0	100,0	100,0	3177,0	101,5
1.1	Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
1.2	Основные средства	269,0	3446,0	1,0	1,0	3177,0	-
1.3	Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-

Анализ оборотных активов

Оборотные средства за отчётный период возросли на 3564 тыс. руб. На это повлияло увеличение запасов на 527 тыс. руб., дебиторской задолженности на 4279 тыс. руб., её удельный вес в структуре оборотных средств возрос на 29,5%, и денежных средств на 3152 тыс. руб. (табл. 1.4). Это говорит о том, что предприятие увеличило объем продаж.

Таблица 1.4

Структура оборотных средств

№ п/п	Наименование	Показатель	Изменение показателя
Абсолютный, тыс. руб.	Относительный, %
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
	Оборотные средства	7097,0	10661,0	100,0	100,0	3564,0	101,5
1.1	Запасы	167,0	694,0	2,3	6,5	527,0	4,2
1.1.1	сырьё, материалы	136,0	236,0	1,9	2,3	100,0	0,3
1.1.2	готовая продукция	-	-	-	-	-	-
1.1.3	расходы будущих периодов	31,0	458,0	0,4	4,2	427,0	3,8
	НДС по приобретённым ценностям	642,0	224,0	9,0	2,1	-418,0	-6,9
	Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев	2283,0	6562,0	32,0	61,5	4279,0	29,5
3.1	Прочие	133,0	91,0	1,8	0,8	-42,0	-1,0
	Денежные средства	29,0	3181,0	0,4	30,0	3152,0	29,6

Удельный вес запасов в структуре оборотных средств за отчётный период увеличился на 4,2% и составляет 6,5%. За счет статьи баланса «сырьё и материалы» запасы увеличились лишь на 0,3%, появилась статья «расходы будущих периодов», она увеличила запасы на 3,8%. Это самая большая статья.

В структуре оборотных средств удельный вес НДС по приобретённым ценностям уменьшился на 6,9%. Это оценивается положительно, так как это свидетельствует о том, что предприятие начинает своевременно рассчитываться с поставщиками за поставленные товары, оказанные услуги.

Изменение величины денежных средств нельзя оценить однозначно. С одной стороны, значительный удельный вес денежных средств положительно влияет на ликвидность баланса, с другой стороны, излишние денежные средства – неработающие деньги. В структуре оборотных средств удельный вес денежных средств увеличился на 29,6% и стал составлять 30%.

Анализ пассивов предприятия.

В табл. 1.5 представлена структура пассива предприятия.

Таблица 1.5

Структура источников средств предприятия

Наименование раздела	Абсолютный, тыс. руб.	Относительный, %	Изменение показателя
На начало года	На конец года	На начало года	На конец года	Абсолютное, тыс. руб.	Относительное, %
Источники собственных средств	-	-	-	-	-	-
Заёмные средства					-1988	-62
Итого

Анализируя данные таблицы 1.5 можно сделать вывод, что пассивы возросли на 6741 тыс. руб. Кроме того, значительно снизились на 1988 тыс. руб. и стали составлять 5378 тыс. руб. заемные средства. Их удельный вес в общей валюте баланса снизился на 62% и стал составлять 38%.

Отсутствие собственных источников в валюте баланса обусловлено тем, что предприятие молодое и недавно открылось. Необходимо их повышать.

1.2.2. Метод улучшения финансовых показателей предприятия за счёт развития системы планирования. Декомпозиция комплекса задач

После общей характеристики финансового состояния и его изменения за отчетный период следующей важной задачей является исследование показателей финансовой устойчивости предприятия.

Идея расчета показателя финансовой устойчивости (или финансового левериджа) предприятия состоит в том, чтобы оценить риски, связанные с финансированием его деятельности с помощью привлеченных источников средств.

У любого предприятия существуют два источника финансирования деятельности: собственные и привлеченные. Собственные источники финансирования деятельности - это кредит, предоставленный предприятию его собственниками на весь период осуществления его деятельности. Привлеченные источники средств, наоборот, характеризуются четко определенным сроком существования - до момента, когда нужно будет погашать кредиторскую задолженность, то есть возвращать существующий кредит.

Финансовая устойчивость предприятия или степень его зависимости от привлеченных источников финансирования определяется через сопоставление объема собственных источников средств с объемом привлеченных источников средств.

В анализируемом предприятии не наблюдается собственных источников средств, то есть кредиторская задолженность не может обеспечиваться собственными средствами.

Финансово-устойчивым является такой хозяйствующий субъект, который за счет собственных средств покрывает средства, вложенные в активы (основные фонды, нематериальные активы, оборотные средства), не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам.

Финансовое состояние предприятия достаточно неустойчиво, предприятие находится на грани банкротства. Оно остро нуждается в пополнении, увеличении собственных источников средств.

Также к отрицательному моменту можно отнести отсутствие краткосрочных финансовых вложений, так как эти оборотные средства самые ликвидные, они доходны.

Но, тем не менее, есть и положительные стороны в работе предприятия, к ним относятся следующие моменты:

- имущество предприятия увеличивается;

- на конец отчетного 2010 года наблюдается рост средств, используемых внутри и за пределами предприятия. Эта группы имущества более ликвидная, чем запасы и другие активы;

- наблюдается прирост основных средств. Предприятие молодое, поэтому ему необходимо новое оборудование, техника, здания;

- снижение заемных средств.

Такая неустойчивая финансовая ситуация в ИТЦСО возникает в силу того, что ИТЦСО – это молодая организация, которая осуществляет свою деятельность только 4 года; ИТЦСО является филиалом большого предприятия ОАО «ТГК-9», которые в свою очередь вкладывают средства в развитие филиала. На данный момент большая часть средств идет на развитие организации.

Тем не менее, перспективы развития и улучшения финансовой ситуации у ИТЦСО есть. Эта организация не просто стоит на месте и существует за счет ОАО «ТГК-9», но и пытается самостоятельно развиваться.

Увеличение собственных источников средств возможно только при заключении большего числа доходных договоров со сторонними заказчиками (не входящими в ОАО «ТГК-9»). Из этого следует увеличение объема работ у служб ИТЦСО. Планирование работ осуществляется в соответствии с положением «О производственном планировании».

Работа с производственными планами включает в себя следующие этапы:

§ Формирование плана работ (содержательная часть);

§ Расчёт стоимости работ (составление смет, калькуляций);

§ Утверждение плана работ;

§ Формирование наряд-заказа;

§ Заключение генеральных соглашений, соглашений (для филиалов ОАО "ТГК-9") и договоров (для сторонних заказчиков) на выполнение работ (услуг);

§ Обеспечение выполнения планов;

§ Контроль выполнения планов;

§ Отчёт о выполнении планов;

§ Актирование выполненных работ.

АКТ - официальный документ, имеющий юридическую силу. Различают доходные и затратные акты по отношению к рассматриваемому предприятию.

НАРЯД-ЗАКАЗ - документ, на основании которого регулируются взаимоотношения между заказчиком и исполнителем при выполнении работ производственно-технического назначения. На основании наряд-заказа заключаются договоры на выполнение работ. Принятый к исполнению наряд-заказ может заменять договор. В наряд-заказе указываются наименования сторон (заказчика, исполнителя), количество и наименования работ, общий срок исполнения (квартал), технические условия, платёжные и транспортные реквизиты. Приём наряд-заказа к исполнению означает установление договорных отношений со всеми вытекающими последствиями при нарушении сторонами принятых обязательств.

Отдел, который контролирует финансовое состояние предприятия – планово-экономический отдел (далее по тексту - ПЭО). Непосредственно именно в этом отделе аккумулируется вся информация о финансовых показателях, планируется будущая деятельность предприятия, в результате которой ПЭО имеет влияние на принятие управленческих решений и развитие финансовой устойчивости предприятия. В основные обязанности отдела входит:

1. Составлением финансовых планов - перспективных, годовых, квартальных, и месячных планов подразделений и организации в целом и по видам деятельности занимается планово-экономический отдел.

2. Разработка перспективных, годовых, квартальных и месячных планов по капитальному и текущему ремонту жилищного фонда (в стоимостном выражении).

3. Разработка планов по труду и заработной плате по организации и по подразделениям.

4. Учет и контроль за ходом выполнения финансовых планов, за составом средств, направляемых на потребление, сметы доходов и расходов по эксплуатации жилищного фонда.

5. Периодические проверки в подразделениях состояния учета, планирования, отчетности, расходования фонда оплаты труда и др. с целью устранения и недопущения выявленных недостатков.

6. Экономический анализ хозяйственно-финансовой деятельности организации и структурных подразделений по данным отчетности с целью выявления внутрихозяйственных резервов, ликвидации потерь и непроизводительных расходов.

7. Организация работы по заключению хозяйственных договоров и контроля за их выполнением, подготовка предложений руководству организации по улучшению контроля за соблюдением заключенных договоров.

8. Контроль за состоянием дебиторской задолженности с целью выявления долгов, требующих принудительного взыскания, и подготовка заключений по предложениям о списании безнадежной задолженности.

9. Основной задачей финансово-экономического отдела является организация и осуществление финансово-экономической работы в организации, обеспечение комплексного экономического анализа деятельности организации и его структурных подразделений, с целью разработки мероприятий по эффективному использованию материалов, трудовых и денежных ресурсов, подготовка и оформление договоров на ремонт и содержание жилищного фонда, договорно-претензионная работа.

Выбор приемов и методов усовершенствования автоматизации планирования производственной деятельности предприятия, прежде всего, зависит от организации экономики на предприятии, распределения и содержания задач и обязанностей занятого в этой сфере персонала. При этом ПЭО поставляет другим службам предприятия информацию предписывающего характера, на которой базируется принятие решений по вопросам финансовой политики предприятия.

ЭИС отдела является системой информационного обслуживания работников, занятых в его службах, и выполняет технологические функции по накоплению, хранению, передаче и обработке информации. Она складывается, формируется и действует в регламенте, определенном методами и управленческой структурой, принятой на предприятии, реализует цели и задачи, стоящие перед ним. Поэтому особенности структуры и принципы функционирования экономической информационной системы на современной технической базе рассматриваются в дальнейшем применительно к экономическому объекту в целом с учетом того, что решение задач ПЭО реализуется в рамках типовой технологической модели обработки информации.

Суть создания и функционирования усовершенствованной системы, автоматизирующей процесс планирования ПЭО ИТЦСО, в рамках вышеописанных задач сводится к обеспечению экономистов и начальников служб на регулярной основе информацией с заданными свойствами для принятия аналитических и управленческих решений в области финансовой деятельности отдельной службы (для начальников служб) и предприятия в целом (для экономистов). К такой информации относится:

1) Планирование и анализ доходов и расходов по актам;

2) Сравнительный анализ закрытия себестоимости каждой службы;

3) Структура актирования, а также сегментация актов по различным признакам;

4) История заключения актов;

5) Контроль выполнения работ в соответствии с наряд-заказами;

6) Контроль выполнения работ в соответствии с договорами;

7) Анализ стоимостных расценок на запланированные работы за каждый квартал, в соответствии с наряд-заказами;

8) Анализ работы служб и предприятия в целом за месяц/квартал/год.

Какой-либо унифицированной формы предоставления данной информации не существует и каждое предприятие находит удобное для себя решение самостоятельно.

Дата добавления: 2015-07-25