Нормативно-правовые аспекты (Законы, ГК, правовые акты по лизингу)

За последние несколько лет в Российской Федерации было принято значительное число нормативных актов, посвященных различным аспектам лизинговой деятельности, что наглядно свидетельствует об интересе правительства и российского бизнеса в целом к этому виду инвестиционной деятельности.

Рис. 9 Структура нормативно-правовой базы России

Россия относится к группе стран, в которой существует специальное законодательство, регулирующее лизинговые отношения. Особенность, однако, состоит в том, что правовая база лизинга рассредоточена в нормативных актах государственных органов власти и управления различных уровней, имеющих неодинаковую юридическую силу (рис.9).

Средством правового регулирования лизинговых отношений являются правовые нормы - общеобязательные правила поведения участников лизинговых сделок. В зависимости от характера предписания и способа воздействия на участников лизинговых отношений нормы подразделяются на:

материально-правовые;

процессуальные.

Материально-правовые нормы в свою очередь делятся на
два вида:

регулятивные правоотношения, устанавливающие права и обязанности субъектов лизинговых отношений;

правоохранительные, обеспечивающие (гарантирующие) соблюдение регулятивных норм.[17]

Первым документом, положившим начало появлению новых нормативных актов и изменений в действующих актах, направленных на развитие лизинга, был, несомненно, Указ Президента от 17.09.1994 г. «О развитии финансового лизинга в инвестиционной деятельности". Он был дополнен, хотя и с запозданием, Постановлением Правительства от 29.06.1995 г. № 633 "О развитии лизинга в инвестиционной деятельности"

В этом документе давалось определение лизинга «как вида предпринимательской деятельности, направленного на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств в имущество, передаваемое по договору физическим и юридическим лицам на определенный срок»; определение объектов лизинга, как «любого движимого и недвижимого имущества, относимого к основным средствам, а также имущественные права могут являться предметом договора о лизинге»; поручение «подготовить предложения о возможности предоставления таможенных льгот при временном ввозе товаров, используемых в лизинговых операциях».

Затем, спустя девять месяцев, родилось очень важное постановление Правительства от 29 июня 1995 г. № 633 «О развитии лизинга в инвестиционной деятельности», утвердившее «Временное положение о лизинге», в котором было дано определение лизинга, определение объекта и субъектов лизинга, требования к договору лизинга, права и обязанности участников договора лизинга, структура лизинговых платежей.

В соответствии с этим постановлением и согласно постановлению Правительства от 20 ноября 1995 г. № 1133 принимались решения об отнесение сумм лизинговых платежей, включая платежи по процентам за кредиты банков и других кредитных учреждений на себестоимость продукции (работ, услуг) лизингополучателя.

В постановлении Правительства от 27 июня 1996 года № 752 «О государственной поддержке развития лизинговой деятельности в Российской Федерации» был сделан шаг вперед в деле развития лизингового бизнеса в нашей стране. В частности, было установлено, что условия постановки лизингового имущества на баланс лизингодателя или лизингополучателя определяются по согласованию между сторонами договора лизинга; ковсем видам движимого имущества, составляющего объект финансового лизинга и относимого к активной части основных фондов, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3; доходом лизингодателя является разница между общей суммой лизинговых платежей, получаемых лизингодателем от лизингополучателя, и суммой, возмещающей стоимость лизингового имущества».[18]

В конце девяностых годов были приняты важнейшие для развития лизинга законодательные акты: Гражданский кодекс (часть вторая, глава 34 «Аренда»); Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 16-ФЗ «О присоединении Российской Федерации к Конвенции УНИДРУА о международном финансовом лизинге»; Федеральный закон от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О лизинге», глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль организаций» (вступила в действие с 1 января 2002 года).

Настоящее время, спустя более 50 лет после появления первой независимой лизинговой компании, как в России, так и во многих странах мира, существуют три основных подхода к правовому обеспечению лизингового бизнеса:

1. Полное или почти полное отождествление лизинговых отношений с долгосрочной формой аренды и соответствующее перенесение ее положений на появившийся новый вид предпринимательской деятельности.

2. Регулирование сложного комплекса лизинговых отношений с помощью традиционных норм гражданского права (договоров поручения, аренды, займа и др.).

3. Признание лизинга качественно новым типом правоотношений, который не может быть адекватно отражен существующими законодательными нормами и должен оформляться особым, самостоятельным видом договора.

Сложная правовая природа лизинга связана с тем, что он объективно находится как бы в пограничной области смежных, зачастую переплетающихся между собой в различных комбинациях отношений аренды, купли-продажи, товарного кредитования, поручения и других хозяйственных связей.

Необходимо отметить, что Гражданский Кодекс РФ не предусматривает необходимости дополнительного акта гражданского законодательства, регулирующего договор финансовой аренды. Статьи 665-670 о финансовой аренде вместе с положениями параграфа 1 "Общие положения об аренде" главы 34 "Аренда" и общими положениями ГК об обязательствах создают достаточно полную гражданско-правую базу для этой разновидности аренды. Согласно п. 2 ст. 3 ГК нормы других законов должны ему соответствовать.

При этом ГК РФ рассматривает договор финансовой аренды (лизинг) в качестве отдельного вида договора аренды (имущественного найма). Правовое регулирование лизинга в соответствии со ст.625 ГК РФ осуществляется по следующей схеме: при отсутствии в параграфе 6 специальных правил, регламентирующих договор финансовой аренды, к нему применяются общие положения главы 34 об аренде.

Подобная правовая конструкция применяется в ГК РФ при регулировании не только договора финансовой аренды, но и других сложных договоров, имеющих свои отдельные виды, например: купли-продажи, подряда, хранения.

Использование подобной схемы позволяет достичь более полного, комплексного и эффективного регулирования сложных договоров, к числу которых относится и договор финансовой аренды.[19]

Так, ГК РФ определяет договор финансовой аренды (договор лизинга) как гражданско-правовой договор, по которому арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Данное определение договора лизинга позволяет рассматривать его в качестве отдельного вида договорных арендных обязательств.

С другими видами аренды договор лизинга объединяет то, что имущество, являющееся предметом лизинга, передается арендодателем арендатору во временное возмездное владение и пользование.

Вместе с тем договору лизинга присущи определенные характерные особенности.

Во-первых, в момент заключения договора лизинга арендодатель, в отличие от общих положений об аренде, не является собственником или титульным владельцем имущества, которое подлежит передаче арендатору. Арендодатель по условиям договора лизинга обязуется приобрести это имущество в собственность у третьего лица (продавца). Арендодатель также обязан, приобретая имущество для арендатора, уведомить продавца о том, что имущество предназначено для передачи в аренду другому лицу.

Во-вторых, важной особенностью договора лизинга является роль, обычно не свойственная арендным отношениям, которая принадлежит арендатору. Именно арендатор определяет продавца и указывает имущество, которое должно быть приобретено арендодателем для последующей передачи в аренду.

В-третьих, следует отметить, что специальным по сравнению с общими правилами об аренде является положение, изложенное в ГК РФ в диспозитивной форме, о том, что имущество по договору лизинга передается арендатору не арендодателем, а продавцом.

Следует отметить, что особенностью договора лизинга некоторые ученые считают то, что в качестве обязанного лица по договору лизинга выступает наряду с арендодателем и арендатором продавец имущества, не участвующий в договоре лизинга в качестве его стороны.[20]

Основной целью Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)» признается развитие особой формы инвестирования в средства производства на основе лизинга.

Закон о лизинге содержит большое количество положений, противоречащих не только ГК РФ, но и Оттавской конвенции.

Более того, само представление о договоре лизинга (его понятии, основных признаках и видах), которое следует из Закона о лизинге, оказалось совсем иным по сравнению с тем, которое было положено в основу Оттавской конвенции и норм ГК РФ.

Сразу следует подчеркнуть, что Закон о лизинге разграничивает понятие "лизинг" и "договор лизинга". Под лизингом понимается инвестиционная деятельность по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, зафиксированных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Закон о лизинге не дает определения договора лизинга, как это делается в ГК РФ, он лишь определяет его обязательные условия и признаки.

В соответствии с ГК РФ субъектами договора лизинга являются арендодатель и арендатор. От субъектов договора лизинга следует отличать субъекты лизинговых правоотношений, к числу которых, помимо арендодателя и арендатора, относится и продавец имущества, являющегося предметом лизинга.

В то же время Закон о лизинге конкретизировал понятие субъектов лизинга, изменив их наименования по сравнению с ГК РФ и определив, что субъектами лизинга являются:

лизингодатель (арендодатель по ГК РФ) - физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю прав собственности на предмет лизинга;

лизингополучатель (арендатор по ГК РФ) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

продавец (поставщик) - физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга.[21]

Таким образом, правовая база регулирования лизинговых сделок в России имеет очень высокий статус, поскольку понятие договора лизинга определено специальным законом и введено в Гражданский кодекс. Регулирование бухгалтерского учета и отчетности, а значит, и порядка налогообложения при лизинговых операциях осуществляется на основании действовавших и ранее документов, касавшихся арендных сделок, а также специального приказа Министерства финансов РФ.

Косвенное отношение к деятельности лизинговых компаний имеют многие другие законодательные и нормативные документы, регламентирующие общие вопросы налогообложения, бухгалтерского учета и отчетности, осуществления экспортно-импортных операций и т.д.

Таким образом, ни один из отдельно взятых традиционных гражданско-правовых договоров не отражает адекватно всего содержания лизинговых отношений. Можно также заключить, что в России пока действуют два нормативных определения лизинга: собственно лизинга как вида инвестиционной предпринимательской деятельности в форме совокупности экономических и правовых отношений и комплекса договоров или договора лизинга как особой разновидности договора долгосрочной аренды (ст. 665 ГК РФ).

Частично воспроизводя друг друга во взаимосвязи, они, тем не менее, относятся каждый в отдельности к разным видам сделок, и только в сумме их можно было бы называть «лизингом», когда имущество специально покупается арендодателем и передается в пользование арендатору для предпринимательских целей.

Однако также необходимо использование лизинговыми компаниями для оформления сделок формы договора лизинга. Ведь существуют арендные сделки, которые, не попадая в ГК РФ под несколько «узкое» российское определение лизинга, считались бы лизинговыми во многих странах мира.

Примером такой арендной сделки является сдача заводом-производителем в аренду выпускаемого им оборудования. Не может осуществляться на основании договора лизинга и сделка с имуществом, которое не может быть использовано для предпринимательских целей. Все это, возможно, и создает необходимую свободу маневра в предпринимательской деятельности лизинговым компаниям.

Не случайно во многих странах дается комбинированное определение лизинга с помощью двух смежных экономических понятий.

Так, в нормативных актах Франции и Италии для обозначения лизинговых отношений применяют понятие «кредит—аренда», в Бельгии — «финансирование аренды», в Германии — «аренда—кредит». Но подобные бинарные определения лизинга также не полностью раскрывают всю его сущность. Точнее внутреннее содержание лизинга отражает более широкое его понимание как системы имущественных отношений по приобретению в собственность средств производства и передаче их во временное пользование, регулируемое совокупностью договоров лизинга, поручения, займа, купли-продажи и др.[22]

2.2 Организационно-правовая характеристика ООО «Руссо»

ЗАО «Руссо», созданной в 1999 году является одной из крупнейших торговых компаний на рынке лакокрасочной продукции в Российской Федерации. На рынке с 1992 года.

Приоритетным направлением в настоящее время является производство. Доля продукции собственного производства в общем объеме поставок составляет порядка 50%.

Создана собственная сеть дистрибьютеров в российских регионах.

За тринадцать лет работы «Руссо» установил прочные партнерские отношения с ведущими фирмами Европы и крупнейшими российскими производителями. Помимо продуктов других производителей, компания предлагает три собственных бренда – JOBI, Олимп, Эксперт. Все три серии включают широкий ассортимент продуктов, которые полностью соответствуют европейским нормам и стандартам, а цена при этом на 20-30% ниже зарубежных аналогов. Создана постоянная собственная сеть дистрибьюторов в российских регионах. В число клиентов компании входят такие известные фирмы как: МЕТРО, ОБИ, Леруа Мерлен и др. Накопленный опыт и обширные связи позволили компании активно влиять на формирование рынка лакокрасочных материалов не только в России, но и за рубежом.

Таким образом, решена задача объединения в один торгово-производственный комплекс всех основных подразделений компании при четком функциональном зонировании, что позволяет обслуживать покупателей в соответствии с требованиями европейского рынка.

В торгово-промышленном комплексе «Руссо» все предусмотрено: просторные офисные помещения, выставочный и демонстрационный залы, а главное – полностью автоматизированные склады площадью свыше 7000 м² и емкостью более 8000 палетто-мест, где представлен полный ассортимент продукции более 70 ведущих отечественных и зарубежных производителей, и конечно же, продукция собственного производства. Поэтому в ЗАО «Руссо» всегда можно заказать и/или приобрести краски для наружных и внутренних работ, различные лаки и эмали, шпаклевки, шпатлевки, грунтовки и штукатурки, в том числе структурные или фактурные штукатурки для стен, герметики, монтажные пены и другие виды лакокрасочной продукции.

Большая доля реализации товара приходится на Московский регион. Так за 2005 год на Московский регион приходилось порядка 50% общегодового оборота компании. Из них около 30% приходится на сетевые магазины, Метро, Auchan, OBI, и некоторые российские компании.

За последний год холдинг значительно усилил свои позиции во многих федеральных округах.[23]

ЗАО «Руссо» самостоятельно организует и обеспечивает свою трудовую, финансовую, хозяйственную и иные виды деятельности, разрабатывает необходимые для этого внутренние положения и другие акты локального характера. Самостоятельно заключает и контролирует исполнение хозяйственных и других договоров со всеми видами организаций, предприятий и учреждений, а также частными лицами.

На рис.10 представлена организационная структура ЗАО «Руссо»

Рис.10 Организационная структура ЗАО «Руссо»

Руководство текущей деятельностью Компании осуществляется единоличным исполнительным органом Компании - Генеральным директором и коллегиальным исполнительным органом - Правлением. Генеральный директор осуществляет также функции Председателя правления Компании. В Правление Компании входят Президент, Генеральный директор, Директора управлений Компании.

К компетенции Генерального директора относятся все вопросы руководства текущей деятельностью Компании, за исключением вопросов, отнесенных к исключительной компетенции Совета директоров и Президента. Генеральный директор организует выполнение решений Совета директоров Компании. Генеральный директор действует от имени Компании, в том числе представляет ее интересы, совершает сделки от имени Компании, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Компании.

Права и обязанности Генерального директора по осуществлению руководства текущей деятельностью Компании определяются договором, заключаемым им с Компанией. Договор от имени Компании подписывается Председателем совета директоров или лицом, уполномоченным Советом директоров.

Генеральный директор, члены Правления несут ответственность перед Компанией за убытки, причиненные Компании их виновными действиями (бездействием).

В своей деятельности Директора управлений стремятся найти правильный баланс между краткосрочными целями, стоящими перед их управлениями в соответствии с планами продаж, работ и долгосрочными целями, стоящими перед Компанией в целом. Главным критерием, на практике определяющим принадлежность руководителя подразделения Компании к высшему руководству, является степень его вовлеченности в процесс определения долгосрочных целей развития Компании и реализации их, степень умения видеть дальше краткосрочных задач развития своего управления.

Таким образом, все подчиняются директору предприятия, однако на предприятии постоянный контроль за деятельностью осуществляет администратор, который имеет власть над продавцами.

Основная задача Администратора торгового зала состоит в непосредственной организации работы персонала по качественному обслуживанию клиентов.

Администратор торгового зала дает методические указания и контролирует работу:

- координаторов секций (по всем вопросам);

- продавцов-консультантов (по всем вопросам);

- кладовщиков (по вопросам предпродажной подготовки товара, обслуживания клиентов);

- кассиров (по вопросам обслуживания клиентов).

Также деятельность Администратора распространяется на выполнение регламентных работ (контроль процедуры «открытия рабочего дня», наличие рекламы в стойках расходных материалов, организация инвентаризации товара, завершение рабочего дня.

Старший менеджер (товаровед):

1. Максимальное увеличение торгового оборота с акцентом на наиболее актуальных для компании видах и группах товаров.

2.Наиболее полное удовлетворение потребностей покупателей в спортивном ассортименте.

3.Формирование имиджа магазина.

Администратор магазина, координатор:

1.Организация эффективной работы персонала.

2.Повышение качества обслуживания покупателей, формирование имиджа магазина.

Главный бухгалтер:

1.Бухгалтерский учет в соответствии с законами и нормативными актами.

2.Минимизация налогообложения.

Бухгалтер

1. Полный и точный учет товародвижения.

Старший кассир

1. Полный и точный учет движения наличных денежных средств предприятия.

2. Ведение кассовых операций в соответствии с законами и нормативными актами.

Кассир:

1. Точное и быстрое обслуживание покупателей при проведении расчетов за совершенные покупки

2. Ведение кассовых операций в соответствии с законами и НПА.

Основные цели менеджера по рекламе:

1. Определение наиболее эффективных направлений организации рекламы.

2. Организация рекламы выпускаемой продукции.

3. Проведение рекламных мероприятий.

Заведующий складом – руководит работниками по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей на складе, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских помещений, облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п. Организует проведение погрузочно-разгрузочных работ на складе с соблюдением правил охраны труда, техники безопасности. Участвует в проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей.

2.3 Оценка финансирования капитальных вложений на примере ЗАО «Руссо»

ЗАО «Руссо», в связи с особенностями производственной и торговой деятельности необходимо приобрести грузовой автомобиль, который будет служить для перевозки товаров.

После принятия ЗАО «Руссо» решения о необходимости приобретения автомобиля, возникает вoпpoc: за счет каких средств это можно сделать.

Существует три основных способа:

прямая покупка за счет собственных средств;

приобретение за счет кредитных средств;

приобретение в лизинг.

При приобретении оборудования за счет собственных средств технология реализации сделки представляется наиболее простой. В данном случае покупатель оплачивает продавцу технику напрямую и в течение оговоренного времени получает ее. Срок реализации сделки зависит в основном от наличия техники у продавца и наличия денег у покупателя.

При приобретении оборудования за счет кредитных средств ситуация заметно осложняется.

Во-первых, при обращении в банк необходимо подготовить внушительный комплект документов;

во-вторых, деньги банк выдаст только при наличии твердого залогового обеспечения (составляющего до 200% от испрашиваемого кредита);

в-третьих, если банк и примет положительное решение о кредитовании, срок с даты обращения в банк до момента выдачи денег может составить 2—3 месяца.

Сделка по лизингу оборудования в ЗАО «Гознак-лизинг» заключается в течение 10—15 дней с даты предоставления клиентом необходимых документов. В случае устойчивого финансового положения клиента для реализации сделки не требуются дополнительные залоги, гарантии или поручительства третьих лиц. Весь комплекс работ по оформлению сделки берет на себя лизинговая компания, в результате клиент получает уже застрахованную технику или оборудование.

При лизинге процесс оформления техники происходит немногим дольше, чем при прямой покупке и значительно быстрее, чем при кредите.

Одновременно лизинг решает дополнительно ряд задач, которые при прочих вариантах приобретений также занимают изрядное количество времени -страхование, постановка на учет, ТО и т. д.

Для того чтобы определить сумму расходов на приобретение основных средств, возникающих для рассматриваемых случаев, необходимо четко понять суть этих расходов.

Неверно считать, что расходы организации или предприятия ограничиваются стоимостью автомобиля.

При прямой покупке расходы представляют собой выплату полной стоимости при приобретении имущества и налога на имущество. Кроме этого, поскольку покупка имущества происходит за счет чистой прибыли организации или предприятия, то это означает, что уплаченный ранее налог на прибыль также удорожает сделку.

При получении кредита на покупку имущества расходы представляют собой выплату основной суммы долга, процентов по кредиту и налога на имущество.

При лизинге расходы состоят из ряда лизинговых платежей, выплачиваемых в течение нескольких лет, в которые уже включена выкупная стоимость.

Действующим Российским законодательством предусмотрены особенности налогообложения при лизинге, позволяющие оптимизировать налоговые выплаты. Поэтому при расчете расходов, связанных с обслуживанием лизинговой сделки, необходимо учитывать и экономию по налогам.

Дата добавления: 2015-07-19