Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

Любое предприятие в процессе работы пользуется услугами сторонних организаций-поставщиков. От поставщиков на предприятие поступают товарно-материальные ценности, подрядные организации выполняют строительные, научно-исследовательские и другие работы, оказывают другие виды услуг и работ.

Поступление материальных ценностей от поставщиков, выполнение работ и услуг подрядчиками производятся на основании заключенных между предприятием и поставщиками (подрядчиками) договоров. В договорах оговариваются: вид поставляемых материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, условия поставки, количество и стоимость материальных ценностей, выполняемых работ и услуг, сроки их отгрузки, порядок расчетов между предприятием и поставщиками (подрядчиками).

Предприятия-поставщики на отгруженную продукцию выписывают расчетные документы и счет-фактуры, передают их или пересылают почтой покупателю. При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения.

Оперативный учет выполнения договорных обязательств на предприятиях осуществляет отдел маркетинга, поэтому счет-фактуры в первую очередь поступают в этот отдел или в финансовый. Там проверяют соответствие их договорам, регистрируют в журнале учета поступающих грузов, делают отметку в книге учета выполнения договоров и акцептуют, т.е. дают согласие на оплату.

После регистрации расчетные документы получают внутренний номер (регистрационный) и передаются в бухгалтерию предприятия для оплаты, а квитанция и товарно‑транспортная накладная передаются в экспедиционный отдел для получения и доставки груза.

С этого момента у бухгалтерии предприятия начинается учет расчетов с поставщиками. По мере поступления груза на склад выписывается приходный ордер, затем при реестре сдается в бухгалтерию, где таксируется и прикладывается к платежному документу. По мере оплаты банком этого документа, бухгалтерия получает выписку с расчетного счета о списании денежных средств в пользу предприятия‑поставщика.

Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".

На этом счете учитываются расчеты:

1) за полученные товарно-материальные ценности, принятые выполненные работы и потребленные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, воды и т.п., а также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

2) за товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили, т.е. так называемые неотфактурованные поставки;

3) за излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при их приемке, - когда фактическое количество поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков.

4) Излишки, выявляемые при приемке материальных ценностей, должны отражаться в первичных учетных документах. Так как появление излишков признается отклонением от нормального режима поставки, то применяются специальные формы первичных учетных документов, утвержденные Госкомстатом для предприятий и организаций различных видов деятельности;

5) за полученные услуги по перевозкам, в том числе расчеты по недоборам и переборам тарифа (фрахта);

6) за все виды услуг связи;

7) генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора строительного подряда;

8) генерального подрядчика со своими субподрядчиками при выполнении договора на выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКР).

Данный перечень не является исчерпывающим.

Учет на счете 60 ведется методом начисления, т.е. все операции, связанные с расчетами за приобретенные материальные ценности, принятые работы или потребленные услуги, отражаются независимо от времени оплаты.

Счет 60 по отношению к балансу – активно-пассивный. Аналитический учет по счету 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику и подрядчику.

К счету 60 можно открыть, например, субсчета:

· 60-1 «Расчеты плановыми платежами»,

· 60-2 «Расчеты по авансам выданным»,

· 60-3 «Расчеты по векселям выданным» и др.

Количество субсчетов, их названия организация должна определить самостоятельно и закрепить это в учетной политике.

Содержание открываемых субсчетов должно обеспечить группировку информации по следующим основаниям:

v поставщики и подрядчики по акцептованным платежным документам, срок оплаты которых не наступил;

v поставщики и подрядчики по не оплаченным в срок платежным документам;

v поставщики по неотфактурованным поставкам;

v авансы и предоплаты поставщикам и подрядчикам;

v векселя выданные, срок оплаты которых не наступил;

v векселя просроченные.

Если ваша организация получила от поставщика материальные ценности, то эта операция отражается по кредиту счета 606:

Д-т сч. 08 (10, 15) - отражена задолженность перед поставщиком

К-т сч. 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" материальных ценностей;

Д-т сч. 41 "Товары" - отражена задолженность перед поставщиком товаров

К-т сч. 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (комплектующих изделий, не включаемых в себе-

стоимость продукции).

Если ваша организация приняла выполненную работу (оказанную услугу), задолженность перед подрядчиком отражается так:

Д-т сч. 20 (23, 25, 26, 29, 44) - отражена задолженность перед подрядчиком по

К-т сч. 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" выполненным работам, оказанным услугам.

Приведенные проводки оформляются на суммы стоимости приобретаемых запасов, работ или услуг без учета налога на добавленную стоимость. Если поставщик (подрядчик) является плательщиком налога на добавленную стоимость, то, на основании полученного от поставщика (подрядчика) счета-фактуры, в котором выделена сумма НДС, вы должны отразить и сумму этого налога:

Д-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям" - учтен НДС, подлежащий уплате поставщику.

К-т сч. 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" -

Если задолженность перед поставщиком погашена и ему перечислены денежные средства с расчетного счета, специальных счетов в банке или выданы наличные деньги из кассы организации, то делается запись:

Д-т сч. 60-1 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - оплачены счета поставщика (подрядчика).

К-т сч. 50 (51, 52, …)

После оплаты счетов поставщиков (подрядчиков) и принятия ценностей к учету НДС предъявляется к зачету из бюджета:

Д-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам" - НДС предъявлен к зачету из бюджета.

К-т сч. 19 "НДС по приобретенным ценностям"

Пример

Организация приняла к оплате счет поставщика за выполненные работы по ремонту основных средств, используемых в основном производстве. Стоимость работ 18 800 руб. (в том числе НДС 2 880 руб.). Счет поставщика оплачен.

Составим бухгалтерские проводки:

Акцептован счет поставщика:

Дт 20 Кт 60 – на сумму стоимости ремонтных работ – 16 000 руб. (18 800 руб. – 2880 руб.);

Дт 19 Кт 60 – на сумму НДС – 2 880 руб.;

Дт 60 Кт 51 - на сумму денежных средств, перечисленных ремонтной организации и оплату счета, - 18 800 руб.

Дт 68-НДС Кт 19 – на сумму налогового вычета – 2 880 руб.

Дата добавления: 2015-07-16