Учет расчетов с банками по кредитам

Для получения кредита организация направляет банку обоснованное ходатайство (заявление) с приложением копий учредительных и других документов (устав, регистрационное удостоверение, бухгалтерские отчеты и т.д.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита (технико-экономическое обоснование).

До заключения договора банк тщательно анализирует платежеспособность организации, т.е. ее способность своевременно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он использует полученные от нее документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки наличия объекта обеспечения на месте. Организация в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский отчет (баланс) и другие документы, необходимые для текущего (оперативного) контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью организации.

Организация, получившая в банке кредит, должна достоверно отобразить в учете и отчетности сумму возникшего перед банком обязательства по возврату основного долга, а также правильно выбрать источник списания затрат на оплату процентов за пользование кредитом.

Для учета расчетов с банком по полученным кредитам Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций предусмотрены счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», записи по которым производятся на основании выписок банка с соответствующих счетов. Эти счета — пассивные, сальдо их показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебету — суммы, перечисленные в погашение кредита, оборот по кредиту — суммы, полученные в кредит.

Операции учета расчетов организации с банком по краткосрочным кредитам отображают следующим образом:

получение кредитов и займов на счета денежных средств орга­низации:

Дт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»; Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

погашение кредитов и займов, возврат неиспользованного кредита:

Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам» Кт 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».

Проценты по краткосрочному кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, в котором они должны быть уплачены в соответствии с договором:

Дт 91/2 «Прочие доходы и расходы / Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Проценты учитывают при налогообложении прибыли в пределах ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза (по заемным средствам в рублях), или не более 15 % годовых (по заемным средствам в иностранной валюте).

Получение и погашение долгосрочных кредитов отображают с использованием счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» аналогично учету краткосрочных кредитов и займов.

Проценты по кредитам, связанным с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов, ценных бумаг, до момента их принятия к учету относят на увеличение первоначальной стоимости объектов следующей записью:

Дт 08 «Вложение во внеоборотные активы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Проценты, полученные на приобретение МПЗ, до их принятия к учету списывают на фактическую себестоимость приобретаемых ценностей:

Дт 10 «Материалы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и зай­мам».

Проценты, начисленные после принятия внеоборотных и оборотных активов к учету, списывают на операционные расходы, которые не уменьшают налогооблагаемую прибыль, следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 91/2 «Прочие доходы и расходы / Прочие расходы» Кт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Начисленные суммы процентов учитывают в аналитическом учете отдельно. Аналитический учет банковских кредитов ведут по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельно по кре­дитам, не погашенным в срок.

Дата добавления: 2015-07-19