Поняття та дати виникнення податкового зобов’язання та податкового кредиту з ПДВ.

Податкове зобов’язання – це загальна сума ПДВ одержана (нарахована) платником у звітному періоді. Податкове зобов’язання виникає, коли зареєстрований платник ПДВ здійснює постачання товарів або послуг, які оподатковуються за ставками 20 або 0% (в останньому випадку, ПЗ=0).

Податковий кредит – це сума, на яку платник має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду. ПК виникає, якщо придбані товари, послуги використовують в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Якщо податкове зобов’язання виникає при постачанні, то податковий кредит – при придбанні.

Право на віднесення сум ПДВ до податкового кредиту виникає у разі:

! придбання або виготовлення, або ввезення на митну територію України товарів та послуг;

! придбання, створення необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України;

! отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України;

! ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Розрізняють 3 методи визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту:

ü метод першої події;

ü метод нарахування;

ü касовий метод

Вид операції	Дата виникнення ПЗ
Метод першої події
Постачання товарів/послуг.	· Або дата отримання оплати від покупця, · або дата відвантаження товарів (фактичного виконання послуг).
Постачання послуг нерезидентами на території України.	· Або дата списання коштів з банківського рахунка платника податку в оплату послуг, · або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом.
Метод нарахування
Фінансова оренда.	Дата фактичної передачі об’єкта у користування орендарю.
Виконання довгострокових договорів.	Дата фактичної передачі результатів робіт.
Експорт.	Дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України.
Імпорт.	Дата подання митної декларації для митного оформлення
Касовий метод
Постачання товарів з використанням торгівельних автоматів.	Дата виймання грошової виручки.
Постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів.	Дата отримання оплати (компенсації).

Вид операції	Дата виникнення ПК
Метод першої події
Придбання або виготовлення товарів/послуг.	· Або дата списання коштів з рахунку платника в оплату придбаних товарів, · або дата отримання товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.
Метод нарахування
Фінансова оренда. Виконання довгострокових договорів.	Дата фактичного отримання об’єкту лізингу або результатів робіт.
Касовий метод
Операції з ввезення на митну територію України товарів.	Дата сплати (нарахування) ПДВ за податковими зобов’язаннями при розмитненні або наданні послуг.
Операції з постачання послуг нерезидентом на митній території України.	Дата сплати (нарахування) ПДВ за податковими зобов'язаннями, що були включені отримувачем таких послуг до податкової декларації попереднього періоду.

47. Порядок бюджетного відшкодування ПДВ

Бюджетне відшкодування — це сума, що підлягає поверненню платникові податку з бюджету у зв’язку з надмірною сплатою податку. Сума бюджетного відшкодування визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання (далі — ПЗ) та сумою податкового кредиту (далі — ПК) звітного податкового періоду

Податкове зобов’язання – це загальна сума ПДВ одержана (нарахована) платником у звітному періоді. Податкове зобов’язання виникає, коли зареєстрований платник ПДВ здійснює постачання товарів або послуг, які оподатковуються за ставками 20 або 0%. Податковий кредит – це сума, на яку платник має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду. ПК виникає, якщо придбані товари, послуги використовують в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Якщо ПЗ - ПК > 0, то ПДВ сплачується до бюджету.

Якщо ПЗ - ПК < 0, то ПДВ відшкодовується з бюджету:

1) ПБ – (пз-пк), то сума зараховується у ↓податкового боргу(ПБ) у майбутньому або платник Отримує ∑ бюджетного відшкодування.

2) Якщо ПБ немає, то ця різниця додається до ПК наступного звітного періоду.

3)якщо і у наступному звітному періоді ПЗ - ПК < 0, то відшкодовується частина, що дорівнює сумі ПДВ сплач. постачальником у попер податк періодах, а залишок додається до ПК наступного звітного періоду.

Особи, які не мають права на отримання бюджетного відшкодування:

- зареєстровані як платники ПДВ менше 12 календарних місяців, до місяця, за наслідками якого подається заява про бюджетне відшкодування;

- мали обсяги оподаткованих операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума до відшкодування.

На автоматичне бюджетне відшкодування ПДВ мають право платники, які:

1) Не мають под боргу;

2) Відсутність порушень встановлених правилами обліку;

3) Сер з/п найманих працівників має бути вдвічі більшою за мінімальну

4) Має виконуватися 1 з 3х умов:

- чисельність прац протягом останніх 3х кварталів більша 20

- вартість ОФ має перевищувати заявлену до відшкодування суми ПДВ, накопичену за 12 міс;

- рівень ПЗ з под на прибуток має бути вищим середнього по галузі

Дата добавления: 2015-11-14