Єдиний податок

Усіх спрощенців поділили на чотири групи. Групи мають різні критерії відповідності для права перебування на спрощеній системі та, відповідно, різні ставки ЄП

Групи	Кіль-кість найма-них праців-ників*	Доход за кален-дарн. рік, що пере-дував пере-ходу на ЄП	Види діяльності	Ставка ЄП: фіксована (% до МЗП)станом на 1 січня) або % до доходу)	Строки сплати ЄП і подання звітності
1 (підприємці)	Без найма-них праців-ників	не перевищує 150 000 грн	Роздрібн. продаж товарів з торговельних місць на ринках надання побутов. послуг** населенню	1%-10% від МЗП***	Річна декларація (якщо не допущено перевищення обсягу 150 тис.грн.) Щомісячні авансові внески не пізніше 20 числа поточного місяця (можна сплатити авансовим внеском до кінця року).
2 (підприємці)	одночасно не переви-щує 10 осіб	не перевищує 1 000 000 грн	Надання послуг, в т.ч. побутових, платникам єдино-го податку та/або населенню; - вир-во та/або продаж товарів; - рестора-нне господарство	2%-20% від МЗП***	Щоквартальна декларація Щомісячні авансові внески не пізніше 20 числа поточного місяця (можна сплатити авансовим внеском до кінця року)
3 (підприємці)	Одно-часно не переви-щує 20 осіб	не перевищує 3 000 000 грн	Нема обмежень****	а)3% від доходу***** у разі сплати ПДВ; б)5% від доходу***** у разі включення ПДВ до складу ЄП	Щоквартальна декларація Податок сплачується не пізніше 50 календарних днів після закінчення звітного кварталу
4 (юрособи)	Серед-ньообл. к-сть праців-ників не переви-щує 50 осіб	не перевищує 5 000 000 грн	Нема обмежень****

41. ПДВ в системі непрямих податків: сутність, фіскальна і регулююча роль.

Податок на додану вартість (ПДВ) є непрямим податком, а саме - однією з форм універсальних акцизів. Його називають наймолодшим податком, оскільки він був винайдений лише у 20 столітті. Схема визначення ПДВ була запропонована французьким економістом Морісом Лоре у 1954 році. У 1958 році даний податок був введений у Франції. Його називають європейським податком, і він є самим „молодим” податком у системі оподаткування в цілому.

ПДВ – це непрямий податок, який вилучає до бюджету частину доданої вартості, створеної на усіх стадіях вир-ва та обігу, він включається у вигляді надбавки до ціни товарів і послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем.

ПДВ – непрямий податок, що нараховується та сплачується відповідно до ПКУ.

Об’єктом оподаткування ПДВ є додана вартість. Додана вартість є часткою повної вартості товару чи послуги, це та її частина, яка створюється саме на цьому етапі виробництва. Обчислити її обсяг можна двома методами:

· перший - від повної вартості відрахувати вартість сировини, матеріалів та послуг виробничого характеру (саме цей метод застосовується в Україні);

· другий - скласти величини складових доданої вартості.

2методи обчислення ПДВ:

1. Метод прямого вирахування:

VAT = (O - I)*R,

2. Непрямий метод вирахування, або метод зарахування по рахунках:

VAT = R*O – R*I,

де VAT – ПДВ,

O – сума надходжень за продану продукцію,

I – понесені затрати.

В Україні ПДВ був запроваджений в 1992 році, і разом з акцизним збором замінив податок з обороту і податок з продажів.

У загальному вигляді суть ПДВ можна представити так:

ПДВ до сплати визначається як різниця між податковими зобов’язаннями платника (ПЗ) та податковим кредитом (ПК).

ПДВ = ПЗ - ПК

Якщо це сальдо більше нуля, то визначена сума підлягає сплаті до бюджету. Якщо сальдо від’ємне, то податок не сплачується, а платник, за умови дотримання ряду вимог та процедур, має право на повернення цієї суми державою (бюджетне відшкодування ПДВ). При постачанні виникає ПЗ, при придбанні може виникнути ПК.

Переваги ПДВ:

1. Відсутність кумулятивного ефекту

2. Широке коло платників податку

3. Велика база оподаткування

4. Ритмічність податкових надходжень

5. Інструмент впливу на ціни

Недоліки ПДВ:

1. Регресивний вплив на малозабезпечених

2. Значні можливості ухилення від сплати.

42. Характеристика основних нововведень при оподаткуванні податком на додану вартість, передбачених Податковим Кодексом України.

1. Зміна ставки (20% - 17%)

2. Запровадження відповідальності держави за несвоєчасне відшкодування ПДВ у розмірі облікової ставки НБУ

3. Звільнення від ПДВ операцій з постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів, технічних культур

4. Звільнення від оподаткування – операцій з придбання доступного житла

5. Автоматичне відшкодування ПДВ

6. Єдиний реєстр податкових накладних.

ПДВ — непрямий багатоступінчастий податок, що збирається з кожного акту продажу, починаючи з виробничого та розподільчого циклів і закінчуючи продажем споживачеві. Ряд товарів, послуг, видів діяльності частково або повністю звільняється від податку на додану вартість. Платники: юридичні та фізичні особи, які здійснюють від свого імені виробничу або іншу підприємницьку діяльність на території України залежно від форм власності.

43.Платники та ставки ПДВ, методи обчислення.

ПДВ – непрямий податок на споживання, який вилучає до бюджету частину доданої вартості, створюється на всіх стадіях виробництва та обігу. Він включається у вигляді надбавки до ціни товарів, послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем товарів, послуг.

Платниками податку є:

Підлягають реєстрації ОБОВ’ЯЗКОВІЙ – особи, обсяг податкових операцій яких більше 300тис.грн.ДОБРОВІЛЬНІЙ – обсяг, податкових операцій яких може бути менше 300тис.грн., але більше 50% обсягу оподаткованих операцій, а також сукупний капітал або балансова вартість активів, незалежно від обсягів опод. Операцій, більша 300тис.грн. Не підлягають реєстраціїОСОБА, що може бути платником ПДВ, згідно з ПКУ: 1.ЮРИДИЧНА ОСОБА Ø Суб’єкти господарювання – юрид.особа, у т.ч. під-ва з іноземними інвестиціями;Ø Інша юрид.особа, що не є суб’єктом господарювання. 2.ФІЗИЧНА ОСОБА…. які здійснюють підприємницьку діяльність, крім платника єдиного податку та ввозять товари на митну територію Укр. Ø Громадяни УкраїниØ ІноземціØ Особи, без громадянства 3.ПРЕДСТВАВНИЦТВА НЕРЕЗИДЕНТА Не підлягають реєстрації, але зобов’язані сплачувати ПДВ: Ø Ввозять товари на митну територ. УкрØ Ведуть облік за договором про спільну діяльністьØ Управління майном за договором управління майномØ Проводять операції з конфіскації майна, знахідокØ Уповноважені по поставкам послуг під-вам залізничного транспорту з їх основною діяльністю Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:а) 20 відсотків (з 1 січня 2014 року — 17 відсотків); б) 0 відсотків.

Ставка 20% застосовується до:

§ постачання товарів, послуг місце надання яких знаходиться на митній території України;

§ ввезення товарів/супутніх послуг у митному режимі імпорту (реімпорту);

§ спеціальному режимі оподаткування діяльності у сфері сільського і лісового гос-ва та рибальства.

Нульова ставка полягає у звільненні платника ПДВ від нарахування податкових зобов’язань з ПДВ зі збереженням права платника на відшкодування под. кредиту:

-Експорт товарів (супутніх послуг);

-Постачання товарів для заправки морськ, повітрян суден, космічних кораблік, військов.транспорту, що бере участь у миротворних акціях;

-Постачання товарів та послуг підприємств роздрібної торгівлі, які розташовані та території Укр. У зонах митн. Контролю (безмитних магазинах);

-Постачання послуг з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів;

-Послуги, що передбачають роботи з рухом. майном, попередньо ввезених на мит.територі. Укр;

-Послуги з обслуговування повітряних суден, що виконують міжнародні рейси.

Дата добавления: 2015-11-14