Международные налоговые соглашения и преимущества их применения в международном бизнесе.

Основными целями международного сотрудничества в налоговой сфере являются: устранение двойного налогообложения и дискриминации налого­плательщиков, предотвращение уклонения от налогообложения, а так же гармонизация налоговых систем в целях создания единого рынка.

В результате развития такого сотрудничества увеличивается количество международных налоговых соглашений, которые позволяют не только достигнуть компромисса при разделе налоговых поступлений и обеспечить защиту экспортерам товаров и капитала, но и установить наиболее благоприятный режим для инвестиций, а в результате - для завоевания новых товарных рынков и получения доступа к ресурсам других государств.

Наличие и действие международных налоговых договоров, с одной стороны, гарантирует налогоплательщикам недискриминацию, позво­ляет избежать двойное налогообложение; с другой — для государств обеспечивает возможность взаимных прямых консультаций, обмен информацией, обмен опытом и иных контактов для решения многих спорных вопросов, а также для контроля за внешнеэкономической деятельностью своих резидентов. Заключение большого количества налоговых договоров между странами во всем мире привело к выработке нескольких международно-признанных стандартов, которым стремятся следовать страны при подписании соглашений об избежании двойного налогообложения.

Могут заключаться как двусторонние, так и многосторонние соглашения.

Виды соглашений:

· Общие – регулирующие все и некоторые виды налогов (двусторонние конвенции об избежании двойного налогообложения).

· Специальные – соглашения по конкретным вопросам, регулирующие специфические виды налогов или налоги, взимаемые только с определенных доходов. В частности, это могут быть вопросы, связанные с налогообложением хозяйственной деятельности отдельных видов транспортных перевозок или с налогообложением отдельных секторов экономики, например сельского хозяйства.

Нужно отметить, что МНС регулируют лишь отношения между договаривающимися странами в сфере прямого налогообложения (подоходного, имущественного). В сферу их компетенции входят налоги на доходы (прибыль) и налоги на имущество. МНС не действуют в отношении косвенных налогов.

Общая схематичная структура:

-общие требования для применения данного МНС

-правила распределения доходов между договаривающимися странами

-положения о взаимной недискриминации налогоплательщиков, информационном обмене, урегулировании спорных ситуаций, определение фискальных территорий

-вступление в силу и прекращение действия

Основные модельные налоговые конвенции:

1. МНК ОЭСР (организация экономического сотрудничества и развития)

Особенности: придерживается глобального принципа налогообложения - принципа резидентства (либо страна-источник отказывается от налогообложения на своей территории определенных видов доходов, либо существенно снижает налоговую ставку), предотвращение уклонения от уплаты налогов.

2. МНК ООН

Плюсы соглашений:

· устранение двойного налогообложения

· усиление контактов между странами

· обмен информацией

· сотрудничество министерств финансов

· предотвращение налоговой дискриминации

· предотвращение неуплаты налогов

Налогоплательщикам они дают гарантию, что их доходы и имущество не будут облагаться двойными налогами, и предоставляют защиту от дискриминационного налогообложения за рубежом.

Дата добавления: 2015-07-11