Тема 6 Земельный налог

Цель: Раскрыть сущность земельногоналога и порядок его исчисления

План:

1 Экономическое содержание земельного налога, его развитие и роль в налоговой системе Казахстана. Плательщики земельного налога. Объект налогообложения.

2 Порядок исчисления и уплаты земельного налога. Особенности исчисления земельного налога по различным категориям земель в РК.

3 Особенности налогообложения земельных участков физических лиц. Корректировка суммы земельного налога по отдельным категориям плательщиков.

4 Льготы по земельному налогу. Сроки и порядок уплаты земельного налога.

1 Использование земли в Казахстане является платным. Рыночные преобразования в области земельных отношений в республике получили отражение в законе «О земле», законах республики Казахстан о земельной реформе, о крестьянском хозяйстве.

Согласно Закону «О земле» земля находится в собственности государства, а также в частной собственности на определенных законом основаниях, условиях и пределах. Правом ее распределения наделены представительные и распределительные органы всех уровней в пределах своих полномочий.

Земельный налог введен с 1992 года. Его цель - обеспечение экономическими методами рационального использования земель и формирование доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития территории.

Земельный налог — один из видов прямых налогов, уплачиваемый владельцами земли или ее пользователями. В странах с развитой рыночной экономикой земельный налог часто выделяется не как самостоятельный, а стоимость (балансовая стоимость) земли включается в общую сумму налога на имущество.

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения:

1) на праве собственности;

2) на праве постоянного землепользования;

3) на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

По решению юридического лица его структурные подразделения рассматриваются в качестве плательщиков земельного налога (далее - юридические лица).

Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

2 Исчисление налога производится путем применения соответствующей налоговой ставки к налоговой базе отдельно по каждому земельному участку.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления налогоплательщику земельного участка, если иное не установлено настоящим Кодексом.

В случае прекращения права владения или права пользования земельным участком земельный налог исчисляется за фактический период пользования земельным участком.

Уплата земельного налога производится в бюджет по месту нахождения земельного участка.

При невозможности определить балл бонитета земельных участков, занимаемых налогоплательщиками, размер земельного налога определяется исходя из балла бонитета смежно расположенных земель.

По объектам обложения, находящимся в общей долевой собственности, налог исчисляется пропорционально их доле в этом земельном участке.

В целях налогообложения все земли делятся по категориям:

1. земли сельскохозяйственного назначения;

2. земли населенных пунктов;

3. земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного
несельскохозяйственного назначения;

4. земли особоохраняемых природных территорий, земли, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;

5. земли лесного фонда;

6. земли водного фонда;

7. земли запаса.

Земли населенных пунктов для целей налогообложения разделены на две группы:

1. земли населенных пунктов, за исключением земель, занятых
жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

2. земли, занятые жилищным фондом, в том числе строениями и
сооружениями при нем.

Не подлежат налогообложению такие категории земель:

1. земли особо охраняемых природных территорий;

2. земли лесного фонда;

3. земли водного фонда;

4. земли запаса.

Налогообложение земель происходит в зависимости от баллов бонитета.

Балл бонитета - это оценка качества и естественного плодородия почвы, он зависит также от месторасположения, водообеспеченности земельного участка, удобности подъездных путей.

Плательщиками являются юридические и физические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного землепользования.

Объектом обложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

Дата добавления: 2015-07-11